Методические рекомендации по заполнению декларации по НДС: правила и порядок заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Методические рекомендации по заполнению декларации по НДС: правила и порядок заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Как заполнить декларацию по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Методика включает набор инструкций по заполнению всех разделов декларации по НДС. Разделы сгруппированы по видам операций и плательщиков: этим определяется, какие сведения в каких случаях нужно представлять. В материале учтены последние изменения, которые применяются начиная с отчетности за IV квартал 2020 года.

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют. В частности, это необходимо, если:

  • в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
  • в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
  • субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1. В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Этот раздел содержит данные о размере НДС. Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

  • в строке 040 — НДС к уплате в бюджет;
  • в строке 050 — НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС. Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной — к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 — сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:

  • по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2019 года и завершились в этом году;
  • по строке 043 — операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
  • по строке 044 — операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
  • по строке 050 — реализация предприятия как имущественного комплекса;
  • по строке 060 — операции по строительству для собственных нужд;
  • по строке 070 — предоплата;
  • по строке 080 — общая сумма НДС к восстановлению;
  • по строкам 090 и 100 — детализация сумм к восстановлению из строки 080;
  • по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
  • по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
  • по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2024 году сроки сдачи таковы:

  • за 4 квартал 2020 — до 25 января 2021;
  • за 1 квартал 2024 — до 26 апреля;
  • за 2 квартал 2024 — до 26 июля;
  • за 3 квартал 2024 — до 25 октября.

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни. Например, отчет за 1 квартал 2024 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.

Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

  • «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
  • не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
  • не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
  • не является посредником и не получает освобождение от НДС.

Заполните декларацию по НДС за 4 квартал 2020 г. следующим образом:

  • титульный лист;
  • раздел 3. Он содержит расчет суммы налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0% здесь не отражают;
  • разделы 8 и 9. Сюда нужно перенести данные из книг покупок и продаж;
  • раздел 1. Строка 030 заполняется, только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 не заполнять.

Дополнительно придется заполнить:

  • раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент;
  • раздел 7 — если были не облагаемые операции.

Разделы 10 и 11 сдают посредники (комиссионеры и агенты).

Разделы с 4 по 6 заполняют экспортеры.

Изменения внесены в порядок заполнения титульного листа, разделов 1, 4, 7.

Внесено требование, согласно которому при заполнении на титульном листе строки «Номер корректировки» не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации (п. 19 Порядка заполнения декларации)

Кроме того, из Титульного листа исключены:

  • строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»;
  • строка «Зарегистрирован за №» (из раздела «Заполняется работником налогового органа»).

В остальном титульный лист заполняется в прежнем порядке.

В декларации за 4 квартал 2020 г. на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» проставьте 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23.

Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» заполняется с учетом кодов операций, отражаемых в разделе III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» справочника «Коды операций (Приложение № 1 к Порядку заполнения Декларации).

Так, отредактированы в соответствии с действующими положениями НК РФ наименования кодов: 1010441, 1010444, 1010445, 1011407, 1011408, 1011409.

Добавлены коды:

  • 1011446 — Реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • 1011452 — Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы;
  • 1011453 — Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ;
  • 1011454 — Реализация услуг по ледокольной проводке морских судов: осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из РФ, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории РФ в целях их дальнейшего вывоза из РФ; следующих в пункт отправления на территории РФ для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из РФ, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории РФ в целях дальнейшего вывоза из РФ.

За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5% не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30% налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1000. рублей.

Не забудьте, что декларация, сданная на бумаге, считается непредставленной.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Сначала рассмотрим те разделы декларации, которые будут использовать подавляющее большинство бизнесменов.

Титульный лист открывает отчет и содержит данные двух видов:

  1. О налогоплательщике: наименование, коды, контактная информация.
  2. О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата сдачи.

Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на территории РФ или при аренде госимущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист раздела 2 содержит сведения о продавце и сумму выделенного налога.

Разделы 4, 5, 6 необходимы налогоплательщикам, работающим по льготной «нулевой» ставке НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ). Это могут быть различные виды экспорта и сопутствующие услуги, например, международные перевозки.

Ставка НДС 0% (особенности применения)

В разделе 4 находится информация об операциях с подтвержденной ставкой 0%.

Раздел 5 содержит сведения о льготных операциях, относящихся к предыдущим периодам.

В разделе 6 приводятся данные о тех отгрузках, по которым на дату сдачи отчета право на «нулевую» ставку еще не подтверждено.

Раздел 7 потребуется тем бизнесменам, которые совершали операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ). Освобождению подлежат ряд категорий товаров и услуг, относящихся, в частности, к медицине, образованию и культуре. Кроме того, НДС не начисляется на авансы, если они получены за продукцию (услуги), длительность производства (оказания) которых превышает 6 мес.

Разделы 10 и 11 нужны только тем налогоплательщикам, бизнес которых связан с деятельностью в интересах третьих лиц. Это могут быть застройщики, комиссионеры, агенты и те, кто занимается транспортной экспедицией. Информация в эти листы заносится на основе журналов выданных и полученных счетов-фактур по принципам, аналогичным разделам 8 и 9.

Раздел 12 используется, если налогоплательщик, освобожденный от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) выставил счет-фактуру.

Рассмотрим «новогодние» изменения порядка расчета НДС и то, как они отразились в декларации.

В первую очередь, конечно, остановимся на повышении ставки до 20%. В связи с ним в разделах 3 и 9 (включая приложение) появились дополнительные поля.

Однако «старые» строки, ориентированные на ставку 18%, тоже сохранились. Это связано с тем, что необходимо отражать в декларации «переходные» операции.

Также не изменились и «льготные» разделы, относящиеся к ставкам 0% и 10%, т.к. общее повышение ставки НДС никак не затронуло льготников.

Для тех, кто торгует металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, правила исчисления НДС изменились еще с начала 2018 года. Именно тогда обязанность уплачивать налог при таких сделках была возложена на покупателя. Но соответствующие изменения в правилах заполнения деклараций внесены только сейчас (п. 4–8 приложения 4 к приказу № [email protected]).

Нововведения коснутся и бизнесменов, которые занимаются экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ) в разделе 3 теперь предусмотрена специальная строка 043.

Кроме того, в разделе 9 появилась новая строка 036 «Код вида товара», которая используется при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Важно!

Бизнесмены, работающие на ЕСХН, с 2019 года больше не освобождаются от НДС по умолчанию. Они могут по-прежнему не платить этот налог, только если их выручка за предыдущий год вписывается в установленные лимиты: для 2018 года это — 100 млн. руб., для 2019 — 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Следовательно, все крупные сельхозпроизводители в 2019 году должны будут заполнять и сдавать отчетность по НДС на общих основаниях.

также напомним, что в 2018 году в РФ началось внедрение системы tax-free. Ее суть заключается в том, что иностранные туристы могут при определенных условиях получить компенсацию части НДС с приобретенных ими товаров при выезде с территории РФ (ст. 169.1 НК РФ). Для отражения российскими торговыми организациями оборотов, связанных с tax-free, был расширен раздел 3 декларации. В новой строке 44 указывается база и начисленный налог, а в строке 135 — сумма к вычету.

Итак, с нового года порядок начисления НДС существенно изменился. Это касается не только непосредственно расчета налога и заполнения отчетов, но и более «общих» вопросов.

Так, изменение ставки НДС влечет за собой необходимость заключить дополнительные соглашения к договорам. Однако — сделать это необходимо не всем. Например, если цена реализации изначально была указана без НДС, то можно работать по старому договору.

В этих и других подобных нюансах необходимо разбираться и своевременно принимать меры, чтобы не отстать от происходящих изменений.

Форма декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкция по её заполнению утверждены приказом Министерства финансов №104н от 15.10.2009 г. и на протяжении 2014 года никакие поправки в неё не вносились. Однако при этом Письмо ФСН России от 17.10.2013г. №ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы» рекомендует с первого января 2014 года указывать коды ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кодов ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления).

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2020 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 06.05.20ХХ приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.06.20ХХ машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

Декларация по НДС в 2024 году

Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с титульного листа. Оно происходит по общим правилам (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ). Здесь внимательнее нужно быть с кодом налогового периода. Поскольку в нем ошибиться, пожалуй, проще всего.

Данные о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, по которым налог принимается к вычету, указываются в разделе 8 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, стоимость покупок по счету-фактуре, сумма НДС, принятая к вычету, и др.). А сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж, должны быть отражены в разделе 9 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по счету фактуре, сумма НДС по определенной ставке и др.).

На основании информации, которая содержится в разделах 8 и 9, заполняется раздел 3 декларации. А после раздела 3 можно переходить и к заполнению раздела 1.

Лучше разобраться с тем, как заполнить налоговую декларацию по НДС, поможет образец заполненной декларации по НДС. Он приведен на странице.

Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС .

Начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

О том, кто может отчитаться в бумажном виде, читайте в статье «Узнайте, можно ли вам отчитаться по НДС на бумаге».

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
  • счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?» .

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС ).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Какова же последовательность заполнения декларации по НДС в части операций, осуществляемых в РФ? Сначала заполняем титульный лист. В нем указываем:

Пример заполнения ИНН:

  1. Номер корректировки. В первичной декларации проставляется «0—«, в уточненной
  2. — номер корректировки («1—«, «2—» и так далее).
  3. Код налогового периода (приложение № 3 к Порядку заполнения) и отчетный год.
  4. Сведения о налоговом органе, налогоплательщике (агенте) и пр.

Затем идет раздел 1. В нем нужно отразить:

  • коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ) и КБК (об этих кодах читайте в статье «Какой актуальный КБК по НДС на 2016-2017 годы?» );
  • суммы налога к уплате (строки 030, 040) или возмещению (строка 050).

Налогоплательщики, которые в текущем периоде осуществляли облагаемые НДС операции и применяли вычеты, заполняют раздел 3. В нем обычно фиксируются:

  • расчет налога к уплате по всем предусмотренным НК РФ основаниям в разрезе налоговых ставок (строки 010–070) (об особенностях отражения данных для расчетной ставки читайте в материале «Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС» );
  • суммы НДС, восстановленного в отчетном периоде (строки 080–100) (подробнее о них — в статье «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС» );
  • налоговые вычеты (строки 120–190).

Затем проводится расчет результата по НДС к уплате (строка 200) или возмещению (стр. 210), который и попадает в раздел 1.

Также в декларации заполняют разделы 8 и 9; в них отражаются сведения из книги покупок и продаж, а при необходимости подготовки уточненной декларации с изменениями в этих разделах — также приложения к этим разделам со сведениями из дополнительных листов книг покупок, продаж.

Как заполнить декларацию по НДС за 4 кв. 2020 г. с учетом всех изменений?

Документ состоит из титульного (первого) листа и разделов:

  1. Сумма налога для отчисления в бюджет/возмещению по данным плательщика.
  2. Сумма НДС, подлежащая отчислению налоговым агентом.
  3. Расчет величины налога по операциям, облагаемым по ставкам, установленным п. 2-4 164 статьи НК.
  4. «Расчет сумм по операциям по оказанию услуг, исполнению работ, продаже продукции с применением нулевой ставки, если обоснованность ее использования подтверждена документально».
  5. Исчисление сумм вычетов по операциям по реализации услуг, продукции, работ, если использование ставки 0 % по ним ранее было обосновано и подтверждено документально (или не подтверждено).
  6. Расчет сумм платежа в бюджет по операциям, связанным с предоставлением услуг, производством работ, продажей продукции, если обоснованность использования ставки 0 % по ним не подтверждена.
  7. Данные об операциях, не подлежащих обложению/не признаваемых объектом обложения, а также местом осуществления которых не считается территория РФ. Здесь же отражаются сведения о суммах оплаты (в т. ч. частичной) в счет будущего исполнения работ/поставок продукции/предоставления услуг, если продолжительность производственного цикла их изготовления больше 6 мес.
  8. Сведения об операциях, отражаемых за завершенный налоговый период. Информация указывается на основании записей Книги покупок.
  9. Данные из Книги продаж по операциям, отражаемым за завершенный период.
  10. Сведения из учетного журнала оформленных счетов-фактур на проведение операций в интересах другого субъекта на основании договора комиссии или транспортной экспедиции, а также агентского соглашения.
  11. Данные учетного журнала счетов-фактур, полученных от контрагентов в отношении операций, указанных в предыдущем разделе.
  12. Сведения счетов-фактур, оформленных лицами, перечень которых предусмотрен в п. 5 173 статьи НК.

Дополнительные документы, предусмотренные к третьему разделу в Порядке заполнения декларации по НДС (Приложения):

  • 1 — в нем отражаются сведения о налоговой сумме, подлежащей восстановлению и отчислению в бюджет за завершенный календарный год и прошлые годы.
  • 2 – в нем обобщаются сведения об отчислениях по операциям, связанным с реализацией работ/товаров/услуг, передаче вещных (имущественных) прав, суммах, подлежащих вычету иностранной организацией, ведущей в РФ предпринимательскую деятельность через структурные подразделения.

Он считается итоговым. В нем плательщик приводит данные о суммах, которые должны быть уплачены либо возмещены на основании учета и в соответствии со сведениями раздела 3.

Порядок заполнения декларации по НДС предусматривает следующие правила:

  1. В разделе должен быть указан код ОКТМО (территориального образования, в пределах которого субъект ведет деятельность).
  2. В стр. 020 приводится КБК. Плательщикам НДС следует ориентироваться на код 18210301000011000110 (по стандартной деятельности). В случае неточного указания КБК уплаченная сумма не поступит на л/с плательщика, а будет депонирована (задержана) на счетах Казначейства до выяснения ее принадлежности. При этом за просрочку отчисления налога будет начисляться пеня.
  3. В ст. 030 вносятся сведения, если была выставлена счет-фактура плательщиком-льготником, освобожденным от налога.
  4. В строках 040 и 050 указываются рассчитанные суммы НДС. Если результат вычисления положительный, его указывают в стр. 040, если отрицательный, то, соответственно, в стр. 050. В последнем случае сумма подлежит возмещению из госбюджета.

В соответствии с п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС. в указанном разделе приводятся в первую очередь КПП и ИНН плательщика, проставляется порядковый номер листа.

Далее оформление осуществляется по следующим правилам:

  • В стр. 010-040 отражают налоговую базу. Она определяется по правилам статей 153-157, 162. 154 (п. 10), 159 (п. 1) НК. В этих же строках показывают налоговую сумму по соответствующей ставке.
  • По стр. 050, в 3-й, 5-й графах отражают базу и величину отчисления, рассчитанную при реализации организации как единого имущественного комплекса. Они определяются на основании положений 158 статьи НК.
  • В стр. 060, в графах 3, 5, указывают налоговую базу, устанавливаемую в соответствии со вторым пунктом 159 статьи Кодекса, сумму налога, исчисленную по строительно-монтажным работам, произведенным для собственных нужд, исходя из положений ст. 167 (п. 10).
  • По стр. 070 в графах 3, 5 приводятся размеры оплаты (частичной в том числе) в счет будущих передачи прав или поставок, а также соответствующие налоговые суммы. Исключение предусмотрено для поступлений тех плательщиков, которые устанавливают момент определения базы на основании 167 статьи (п. 13).
  • В стр. 080 в графе 5 отражают налоговые суммы, подлежащие восстановлению в соответствии с положениями 21 главы Кодекса.
  • По стр. 105-109 в графах 3, 5, на основании пункта 6 ст. 105.3 НК, приводят информацию о суммах корректировки баз и налоговых отчислений по соответствующим ставкам, если плательщик в контролируемых сделках применяет цены, не соответствующие п. 1 указанной выше статьи. Величину налога, отражаемую в строках 105 и 106 в пятой графе при применении ставок 18 % и 10 %, рассчитывают путем умножения суммы, приведенной в гр. 3, на 18 или 10, соответственно, и делением полученного показателя на 100.
  • В 5 графе стр. 110 отражают общую величину налога, рассчитанную с учетом восстановленных налоговых сумм за отчетный период. Для этого складывают показатели 5 графы стр. 010-080 и 105-109.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • данные регистров бухгалтерского и налогового учета.

Хотя в этих источниках могут вообще отсутствовать показатели. В этом случае заполняют и сдают нулевую декларацию НДС. Как это сделать и образец заполнения, смотрите в КонсультантПлюс:

При заполнении декларации НДС необходимо следовать определённым правилам, актуальным для всех её разделов и приложений.

Каждому показателю декларации НДС соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывают только один показатель. Исключение – дата или десятичная дробь.

Как указывать даты

Как указывать дробь

Для указания даты используют по порядку три поля:

  • день – из 2-х знакомест;
  • месяц – из 2-х знакомест;
  • год – из 4-х знакомест, разделенных точкой.

То есть:

ДД.ММ.ГГГГ

Для десятичной дроби используют два поля, разделенные точкой. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, например:

  • для первой страницы – 001;
  • для тридцать третьей – 033.

Заполняют поля декларации слева направо с первого (левого) знакоместа.

Код

Наименование операции

Основание

1

2

3

Код

Наименование

01*

январь

02*

февраль

03*

март

04*

апрель

05*

май

06*

июнь

07*

июль

08*

август

09*

сентябрь

10*

октябрь

11*

ноябрь

12*

декабрь

21

I квартал

22

II квартал

23

III квартал

24

IV квартал

51

I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

54

II квартал при реорганизации (ликвидации) организации

55

III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

56

IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

71*

за январь при реорганизации (ликвидации) организации

72*

за февраль при реорганизации (ликвидации) организации

73*

за март при реорганизации (ликвидации) организации

74*

за апрель при реорганизации (ликвидации) организации

75*

за май при реорганизации (ликвидации) организации

76*

за июнь при реорганизации (ликвидации) организации

77*

за июль при реорганизации (ликвидации) организации

78*

за август при реорганизации (ликвидации) ликвидации организации

79*

за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации

80*

за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации

81*

за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации

82*

за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

_____________________________

* — указанные коды отражаются только в Титульном листе декларации в отношении соглашения о разделе продукции.

Код

Наименование

1

Преобразование

2

Слияние

3

Разделение

5

Присоединение

6

Разделение с одновременным присоединением

0

Ликвидация

Коды места представления декларации в налоговый орган

Код

Наименование

116

По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика

213

По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика

214

По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

227

По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища,

ответственного за ведение налогового учета

231

По месту нахождения налогового агента

250

По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

331

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Приложение № 4
к Порядку

Раздел 7 декларации по НДС: как заполнить, что учесть?

Код

Наименование

01

На бумажном носителе (по почте)

02

На бумажном носителе (лично)

03

На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

04

По телекоммуникационным каналам связи

05

Другое

08

На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)

09

На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

10

На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Теперь в декларации легко просматриваются льготные поставки, поскольку:

— в отдельную строку 2.2 выделен льготный экспорт, а

— в отдельную строку 5.1 — льготные поставки на территории Украины.

Аналогичные строки добавили и в уточняющий расчет (УР).

Внимание! В новой редакции изложили приложение Д6. У него даже новое название — «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)».

Так что теперь приложение Д6 будет выполнять еще и роль отчетности о льготах. Каким образом? В новую таблицу 2 этого приложения выделили льготные поставки. Поэтому именно

в новой таблице 2 приложения Д6, начиная с отчетности за январь 2020 года, нужно рассчитывать сумму налоговых льгот по НДС

Об этом говорится и в письме ГНСУ от 27.12.2019 г.

Начнём с того, что правильное заполнение любых документов, в том числе и для налоговой, подразумевает понимание структуры документа. Декларация состоит из нескольких разделов, каждый из которых обладает своими особенностями и предназначен для отображения конкретной информации.

Существуют ограничения по срокам предоставления документа в налоговую инспекцию — он должен быть подан не позднее 20-го числа месяца, следующего за завершённым отчётным периодом – кварталом. Передача может быть осуществлена лично налогоплательщиком, либо его представителем. Также допускается пересылка декларации по почте или передача электронным способом.

В силу специфики обсуждаемого документа, очень многие задаются вопросом: «Как правильно заполнить декларацию НДС?». Рассмотрим в общих чертах как составляется отчет по налогу на добавленную стоимость, и разберём особенности каждого из его разделов.

Раздел 1. В случае, когда за налоговый квартал производились только операции, произведённые на территории РФ, а также в целом не подлежащие налогообложению (или НДС в частности) – заполняется только первый и седьмой раздел. К этому относится и проведение операций, в течение которых срок создания услуг или продукции превышает 6 месяцев.

Раздел 2. Когда налогоплательщик является налоговым агентом, то оформляется только второй раздел документа. Такое положение регламентирует 161 статья Налогового Кодекса. Разумеется, если налогоплательщик совершал иные, не предусмотренные соответствующей статьёй действия, то ограничиться заполнением только одного, второго раздела, не получится.

Раздел 3. Третий раздел заполняется в тех случаях, когда лицом были совершены операции, облагаемые НДС согласно положениям статьи 164 НК РФ, а именно 2-4 пунктам. Если документ заполняет иностранное предприятие, имеющее свои структуры на территории РФ, то оно обязано включить в декларацию приложение №2, предусмотренное в третьем разделе.

Раздел 4. В четвёртом разделе декларируется перечень всех операций, которые не подлежат обложению НДС либо имеют ставку, равную нулю.

Раздел 5. В этом разделе указывается право на включение в налоговые вычеты сумм тех налогов, которые были уплачены по операциям, облагаемым нулевым НДС. В таком случае документы, подтверждающие обложение операций нулевым НДС, дополнительно не подаются.

Раздел 6. Шестой раздел заполняется тогда, когда необходимо включить в декларацию информацию об операциях, не имеющих статуса облагаемых нулевым НДС.

Раздел 7. Раздел предусматривает упоминание тех операций, на которые не распространяется необходимость налогообложения. Помимо этого, указываются операции, связанные с услугами и продукцией, которые были реализованы вне Российской Федерации.

Говоря о том, как заполняется данный документ, важно отметить следующие технические моменты: в каждое поле декларации вносится только одно значение, за исключением информации о времени, а также тех данных, которые указываются в виде дроби. При отсутствии какого-либо значения в соответствующем поле ставится прочерк.

Такова краткая инструкция по заполнению декларации по НДС, которая поможет сориентироваться и начать осваивать самостоятельное оформление этого непростого документа.

Следует заметить, что порядок заполнения бланка имеет огромную массу нюансов, которые упоминаются для каждого конкретного случая в Налоговом Кодексе РФ и имеют применение в зависимости от ситуации. Если вас интересует, как сделать этот налоговый документ более грамотным и безошибочным, то помимо нашей статьи совсем нелишним будет обращение к Налоговому Кодексу. Он станет хорошим подспорьем в понимании того, как составить отчет, реально и корректно отражающий финансовую сторону ваших дел.

Декларация представляется налогоплательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями по месту их учета в качестве налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.163 НК РФ и п.6 ст.174 НК РФ право уплачивать НДС ежеквартально предоставлено только налогоплательщикам с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб.

При этом п.38 Методических рекомендаций по применению главы 21 «НДС» НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447, установлено, что при определении суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения п.2 ст.163 НК РФ следует руководствоваться п.2.2 Методических рекомендаций.

То есть сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения исходя из выручки от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (в соответствии со ст.ст.147 и 148 НК РФ). Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг).

При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) для указанных целей не должны включаться: реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе; операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ; суммы денежных средств, связанные с оплатой товаров (работ, услуг).

МНС России Письмом от 27 декабря 2002 г. N 03-1-09/3362/15-А244 сообщило, что если в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж превысила 1 млн руб., то налогоплательщик утрачивает право на ежеквартальную уплату НДС и ежеквартальное представление декларации по этому налогу.

Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами определены ст.161 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами в трех случаях:

  • если они приобретают на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у налогоплательщиков — иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
  • если они арендуют федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество;
  • если они реализуют на территории Российской Федерации конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.

В этой статье будет рассмотрен лишь первый случай, когда организация может признаваться налоговым агентом.

При этом на практике при исчислении НДС и заполнении налоговой декларации организациям, как правило, приходится решать несколько типовых проблем.

Первая проблема. Является ли организация налоговым агентом по НДС, если она зарегистрирована, допустим, в г. Тольятти и приобретает у иностранной фирмы услуги, облагаемые НДС на территории РФ? Иностранная фирма имеет представительство в Москве, но услуги организация приобретает у головной фирмы в Лондоне и оплата за услуги перечисляется на счета головной фирмы.

Статья 166 НК РФ устанавливает два способа исчисления и уплаты в бюджет НДС по операциям, реализуемым иностранной организацией и признаваемым объектом обложения НДС: уплата налога самим иностранным налогоплательщиком либо его налоговым агентом. При этом применение того или иного способа НК РФ ставит в прямую зависимость от факта постановки иностранной организации на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Статьей 144 НК РФ установлено, что иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Это означает, что постановка на учет привязана к обособленному подразделению иностранной организации, непосредственно осуществляющему предпринимательскую деятельность.

При этом в соответствии с п.2.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124, иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения, обязана встать на учет в налоговых органах в каждом из мест осуществления деятельности с присвоением ИНН.

В связи с изложенным иностранная организация, состоящая на учете в налоговых органах по указанному основанию и осуществляющая предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои филиалы (подразделения), должна самостоятельно исчислять НДС по облагаемым операциям, которые реализует каждый из филиалов (подразделений), представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в каждом из мест постановки на учет.

При этом иностранной организации следует уведомить своих налоговых агентов о фактах постановки на учет в налоговых органах, направив им копии Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по установленной форме. При отсутствии данного документа удержание и уплата налога производятся налоговым агентом.

Кроме того, МНС России в Письме от 5 февраля 2003 г. N 23-1-12/31-176-Д452 разъяснило, что если имеет место ситуация, когда иностранная организация сама непосредственно (без участия представительства в России) оказывает услуги, местом реализации которых в силу ст.148 НК РФ является территория России, но при этом она состоит на налоговом учете в связи с наличием представительства (отделения), которое никоим образом не задействовано в оказании данных услуг, то исчисление НДС при выплате дохода такой организации и перечисление его в бюджет производятся налоговым агентом.

Таким образом, организация, зарегистрированная в г. Тольятти, является налоговым агентом иностранной фирмы, так как оказание фирмой услуг производится без участия представительства, зарегистрированного в г. Москве.

Вторая проблема. Должна ли российская организация, являющаяся налоговым агентом иностранной организации по уплате НДС, удерживать и перечислять в бюджет НДС с авансовых платежей, перечисляемых иностранной организации?

Налоговый агент исполняет обязанности налогоплательщика, одной из которых согласно пп.1 п.1 ст.162 НК РФ является исчисление и уплата НДС с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, налоговый агент должен начислить НДС в бюджет при перечислении иностранной организации авансовых платежей.

МНС России в Письме от 14 апреля 2003 г. N 03-1-08/1139/26-Н309 разъяснило порядок составления счетов-фактур налоговыми агентами. В соответствии с этим Письмом налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у иностранного лица и перечислению в бюджет этого налога, составляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой «за иностранное лицо». Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет суммы налога за иностранное лицо.

В книге покупок счет-фактура, составленный налоговым агентом за иностранное лицо, регистрируется в том отчетном периоде, в котором возникло право на налоговые вычеты при выполнении условий, установленных гл.21 НК РФ.

Третья проблема. Следует ли налоговому агенту пересчитывать НДС, начисленный с авансов, если на дату осуществления расходов курс иностранной валюты по отношению к курсу рубля изменился?

Заполним декларации по НДС за декабрь 2003 г. (по старой форме) и январь 2004 г. (по новой форме), в том числе используя условия рассмотренных выше примеров.

Пример 9. В декабре 2003 г. и январе 2004 г. организация, учитывающая выручку «по оплате», осуществила следующие хозяйственные операции.

Операция 1. В декабре 2003 г. получена предоплата от покупателей на сумму 1200 тыс. руб., в том числе без НДС — 1000 тыс. руб., НДС по ставке 20% — 200 тыс. руб. В январе 2004 г. была произведена отгрузка товаров под полученную предоплату по ставке 18%. Разница — 20 тыс. руб. — засчитывается в счет будущих поставок, в связи с чем в январе 2004 г. принимается к вычету НДС с авансов в сумме 200 тыс. руб., начисляется в бюджет НДС с авансов в сумме 3 тыс. руб. и НДС с реализации в сумме 180 тыс. руб. (пример 4, вариант 2).

Операция 2. Организация в декабре безвозмездно предоставила в аренду предпринимателю часть офиса. Стоимость безвозмездной услуги — 12 тыс. руб., в том числе без НДС — 10 тыс. руб., НДС — 2 тыс. руб.

Операция 3. В декабре силами подрядчиков — физических лиц были выполнены строительно-монтажные работы по модернизации собственных основных средств. Стоимость работ без НДС составила 70 тыс. руб. Начислен НДС в сумме 14 тыс. руб. Данный НДС будет принят к вычету в январе 2004 г.

Операция 4. Организация получила аванс в сумме 480 тыс. руб. в декабре 2003 г., отгрузка товаров на сумму 480 тыс. руб. (в том числе без НДС — 400 тыс. руб., НДС — 80 тыс. руб.) была также произведена в декабре 2003 г. (пример 5).

Операция 5. Организация в декабре 2003 г. отгрузила собственную продукцию на сумму 3600 тыс. руб., в том числе без НДС — 3000 тыс. руб., НДС — 600 тыс. руб. В оплату были получены векселя Сбербанка России номинальной стоимостью 4000 руб. Не дожидаясь погашения, организация реализовала векселя на сумму 3500 тыс. руб. также в декабре 2003 г.

Кроме того, в декабре были осуществлены общехозяйственные расходы на сумму 156 тыс. руб., в том числе без НДС — 130 тыс. руб., НДС — 26 тыс. руб., оплата которых поставщикам произведена в январе 2004 г. (пример 6). Часть НДС в сумме 14 тыс. руб. отнесена на расходы. Оставшаяся сумма НДС в размере 12 тыс. руб. (26 тыс. руб. — 14 тыс. руб.) принимается к вычету в январе.

Операция 6. В декабре 2003 г. предприятие реализовало приобретенный и оплаченный в ноябре 2003 г. товар (НДС по которому был принят к вычету в ноябре): 60% — на внутренний рынок, 40% — на экспорт (пример 7, вариант 1).

В связи с этим в декабре отражается реализация товаров на внутренний рынок на сумму 6000 тыс. руб., в том числе без НДС — 5000 тыс. руб., НДС — 1000 тыс. руб.

Кроме того, в декабре восстановлен в бюджет принятый ранее в ноябре к вычету НДС в сумме 560 тыс. руб., в том числе: по товарам, реализованным на экспорт, в сумме 480 тыс. руб., по транспортным и общехозяйственным расходам, приходящимся на эти товары, — в сумме 80 тыс. руб.

Операция 7. Организация в декабре 2003 г. приобрела и оплатила основное средство, не требующее монтажа, на сумму 180 тыс. руб., в том числе без НДС — 150 тыс. руб., НДС (который может быть принят к вычету) — 30 тыс. руб.

Операция 8. Налоговый агент в декабре 2003 г. перечислил аванс иностранному подрядчику в сумме 6000 евро, в том числе 5000 евро — без НДС, 1000 евро — НДС. Услуга оказана иностранным лицом в январе 2004 г. Курс евро на дату перечисления аванса составляет 34 руб., на дату подписания акта выполненных услуг — 35 руб. (пример 8).

В декабре 2003 г. налоговым агентом будет начислен в бюджет НДС в сумме 34 000 руб. В январе 2004 г. к вычету из бюджета будет принята эта же сумма НДС в размере 34 000 руб.

Операция 9. Организация учитывает выручку «по оплате». В ноябре 2003 г. отгружено продукции на сумму 2400 тыс. руб., в том числе без НДС — 2000 тыс. руб., НДС по ставке 20% — 400 тыс. руб. Оплата за продукцию поступила в январе 2004 г.

Данные хозяйственные операции сформируют строки налоговых деклараций за декабрь 2003 г. и январь 2004 г. следующим образом (в формах налоговых деклараций показываются только те строки, которые будут заполняться по условиям примера 9).

Декабрь 2003 г.

Операция 1. По строке 270 разд.1 — налоговая база — 1 200 000 руб., НДС — 200 000 руб. — полученные авансовые платежи.

Операция 2. По строке 070 разд.1 — налоговая база — 10 000 руб., НДС — 2000 руб. — услуга по безвозмездному пользованию помещением.

Операция 3. По строке 240 разд.1 — налоговая база — 70 000 руб., НДС — 14 000 руб. — строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.

Операция 4. По строке 270 разд.1 — налоговая база — 480 000 руб., НДС — 80 000 руб. — авансовые платежи.

По строке 180 разд.1 — налоговая база — 400 000 руб., НДС — 80 000 руб. — реализация

По строке 400 разд.1 — вычет НДС, начисленного с авансов, — 80 000 руб.

Операция 5. По строке 050 разд.1 — налоговая база — 3 000 000 руб., НДС — 600 000 руб. — реализация продукции в обмен на векселя третьих лиц.

По строке 1 Приложения В — стоимость реализованных векселей — 3 500 000 руб., стоимость приобретенных векселей — 3 600 000 руб. плюс, по мнению автора, приходящихся на них общехозяйственных расходов без НДС в сумме 78 000 руб., всего — 3 678 000 руб., сумма НДС, не подлежащая вычету в связи с реализацией векселей, — 14 000 руб.

По строке 450 разд.1 — сумма налога, предъявленная в декабре по принятым к учету общехозяйственным расходам для осуществления операций, являющихся объектами налогообложения, — 12 000 руб.

Операция 6. По строке 180 разд.1 — налоговая база — 5 000 000 руб., НДС — 1 000 000 руб. — реализация товаров на внутренний рынок.

По строке 430 разд.1 — 560 000 руб. — подлежащий восстановлению НДС.

Операция 7. По строке 361 разд.1 — НДС, принимаемый к вычету по приобретенным основным средствам, — 30 000 руб.

В рублях

N
п/п

Налогооблагаемые объекты

Код
строки

Налоговая
база

Ставка
НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

6

1

Реализация (передача)
товаров (работ, услуг) по
соответствующим ставкам
налога, всего:

010

8 410 000

20

1 682 000

020

10

030

20/120

040

10/110

в том числе:

1.1

реализация товаров (работ,
услуг) по товарообменным
(бартерным) операциям

050

3 000 000

20

600 000

060

10

1.2

реализация товаров (работ,
услуг) на безвозмездной
основе

070

10 000

20

2 000

080

10

1.9

прочая реализация товаров
(работ, услуг)

180

5 400 000

20

1 080 000

190

10

200

20/120

210

10/110

3

Выполнение
строительно-монтажных
работ для собственного
потребления

240

70 000

20

14 000

4

Суммы, связанные с
расчетами по оплате
налогооблагаемых товаров
(работ, услуг), всего:

250

1 680 000

20/120

280 000

260

10/110

в том числе

4.1

суммы авансовых и иных
платежей, полученных в
счет предстоящих поставок
товаров или выполнения
работ (услуг)

270

1 680 000

20/120

280 000

280

10/110

5

Всего начислено НДС
(сложите величины в
п.п.1, 2, 3 и 4 графы 6)

350

х

х

1 976 000


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© Законники, 2024 | Все права защищены