Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отдать имущество в счет долга налога». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
- Что представляет собой погашение имуществом
- Налогообложение передачи имущества
- Виды оплаты имуществом
- Как оплатить обязательства имуществом добровольно
- Обязательно ли выплачивать имуществом
Возврат займа: имущество вместо денег
Современное кредитование дает возможность получить ссуду под залог собственности: в таком случае заемщик имеет возможность получить кредит на большую сумму, чем без залога. Но, если клиент вдруг перестанет платить по кредиту, произойдет передача залогового имущества кредитору в счет займа. Выплата задолженности, по сути, превратится в уступку собственности. Когда имущество переходит к кредитору, обязательства с заемщика снимаются, если стоимость собственности равна или превышает сумму кредита. Сразу нужно прояснить несколько нюансов:
- если ссуда была взята под проценты, они обычно начисляются в полном объеме еще до начала выплат;
- после передачи собственности обязательства завершаются, задолженность считается погашенной;
- если залоговое имущество имеет большую стоимость, чем сумма задолженности, кредит с его помощью погашается полностью, остаток средств возвращается заемщику;
- стоимость имущества должна соответствовать реальной или рыночной цене.
Передача собственности в счет выплат по кредиту, согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса, считается реализацией имущества и, как любая реализация, облагается налогами. Может потребоваться составление соответствующих документов и их передача в фискальные органы. Стоит учесть, что, если стоимость имущества расходится с суммой задолженности, могут возникнуть налоговые риски. Нужно внимательно отнестись к составлению документов. Грамотные и ответственные кредиторы не допустят такого риска для заемщика и подскажут, как можно его избежать.
Передача имущества в счет погашения долга
Если речь идет о добровольной передаче, то она возможна лишь по инициативе обеих сторон соглашения. Если собственность не передана в залог при заключении договора, никто не вправе обязать заемщика использовать ее для выплаты имущества. Если кредитор называет Вас должником и сообщает, что потребует от Вас имущество против Вашей воли, скорее всего, это мошенничество или сообщение заведомо ложных сведений. Принудительное взыскание возможно лишь по решению суда, а судебное разбирательство грамотные кредиторы стараются не инициировать. Для добросовестной организации приоритет — избавление клиента от кредитной нагрузки, поэтому она предложит максимально широкий спектр вариантов решения проблемы. Если Вы не хотите выплачивать задолженность имуществом, вполне возможно, что Вы сможете договориться о реструктуризации или индивидуальном графике выплат.
Если у Вас возникли вопросы, то мы готовы предложить анонимную консультацию. Воспользуйтесь услугой анонимный звонок и просто начните диалог с оператором. Доверительные отношения между оператором ЭОС и клиентом — залог успешного разрешения финансовых проблем.
Основанием для возврата долга имуществом является соглашение об отступном, подписанное должником и кредитором. На основании договора кредитор теряет право взыскания долга, полученное им ранее по договору займа. При этом должник обязуется передать кредитору имущество, указанное в соглашении об отступном.
Соглашение об отступном составляется в письменной форме, с учетом требований ст. 409 ГК РФ. В документе отражается следующая информация:
- сведения об обязательствах (сумма долга, неустойки, пени, в счет погашения которых осуществляется передача имущества);
- полное/частичное погашение задолженности;
- информация об имуществе, передаваемом в счет погашения долга (полное наименование, стоимость, состояние, технические характеристики);
- срок передачи имущества в собственность кредитору.
Соглашение составляется в 2-х экземплярах (по одному экземпляру для каждой из сторон) и вступает в силу с момента его подписания.
При передаче кредитору имущества в счет погашения долга у должника возникают дополнительные налоговые обязательства, подробнее о которых – ниже.
В соответствие с п.1 ст. 39 НК РФ передача имущества кредитору в счет погашения долга признается реализацией, в связи с чем облагается НДС в общем порядке.
На основании НК РФ, объектом налогообложения НДС является передача на возмездной основе права собственности на имущество. На основании соглашения об отступном, одна из сторон передает другой право собственности на имущество в обмен на погашение долга (то есть имеет место возмездная основа осуществляемой операции).
Базой для расчета НДС является стоимость имущества, указанная в договоре об отступном. Отметим, что подписывая соглашение, стороны утверждают стоимость имущества на основании его рыночной цены с учетом:
- мнения эксперта (на основании независимой оценки);
- данных бухучета должника (остаточная стоимость имущества, действительная на дату подписания соглашения об отступном).
В случае если соглашение подписано, а имущество передано кредитору до 01.01.2021 года, должник начисляет НДС по ставке 18%. При передаче имущества в 2024 года расчет НДС осуществляется по ставке 20%.
Операции по погашению долга имуществом отражаются должником в налоговой декларации по НДС.
Что касается документального оформления передачи имущества по соглашению об отступном, то должник предоставляет кредитору не только акт приема-передачи, но и счет-фактуру, которая отражается должником в Книге продаж.
Приказ ФССП России от 11.07.2012 N 318
(ред. от 08.05.2015)
«Об утверждении примерных форм процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов в процессе исполнительного производства» Приложение N 14
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2016) 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Возврат долга имуществом: учет и налогообложение
Когда в качестве погашения долга выступает имущество, то речь ведется об оформлении отступного соглашения. Такая процедура будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Это означает, что дополнительно, наряду с актом передачи, потребуется оформить и счет-фактуру. Данный счет в последующем должен быть включен в декларацию по НДС.
Стороны заключили договор займа. Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга.
И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ).
При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство – по передаче имущества.
Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС.
Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация.
А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.
По операции, связанной с предоставлением займодавцу отступного, у заемщика возникают доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ).
В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, будет формироваться исходя из стоимости имущества, установленной в соглашении об отступном (за минусом НДС). При этом стоимость имущества, по которой оно числилось в учете, можно включить в расходы (п. 1 ст.
268 НК РФ).
2.1.2. Оплатить расходы, связанные с:
- оценкой имущества независимым оценщиком на основании счета, выставленного управлением;
- государственной регистрацией сделки.
2.1.3.
Подписать акт приема — передачи имущества, который является неотъемлемой частью настоящего договора.
2.2. «Организация 2» обязуется 2.2.1. Подписать акт приема — передачи имущества, который является неотъемлемой частью настоящего договора.
Это прописано в подпункте г пункта 12 ПБУ 9/99 Доходы организации , утвержденного Приказом Минфина РФ от г. № 32н. Только не надо сразу писать в договоре займа возврат займа имуществом.
Там может быть только одно обязательство вернуть то, что взяли, т.е. деньги. Если напишете, что взяли деньги, а обязуетесь вернуть имущество, то это изначально договор купли-продажи и налоговики его переквалифицируют, полученную сумму займа признают авансом и начислят НДС.
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в счет погашения долга (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
(ред.
от 08.05.2015)
«Об утверждении примерных форм процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов в процессе исполнительного производства» Приложение N 14
Кредитор обращается в суд, если компания не возвращает средства по договору. Судебный пристав возбуждает уголовное дело, должнику отправляется копия судебного пристава. В постановлении указаны сроки выполнения обязательств, при их нарушении приставы могут взыскать исполнительный сбор в размере 7% от суммы долга для компании, не менее 10 000 рублей. Если денежные средства отсутствуют, судебные приставы начинают опись имущества. Далее данное имущество оценивается, исходя из рыночных цен. Для этого приглашается оценщик.
После оценки имущество реализуется специальной организацией. Если в установленные сроки имущество не реализовано, судебные приставы предлагают взыскателю оставить имущество за ними. В случае, когда кредитор принимает такой вариант, он в письменной форме сообщает об этом приставам. Далее судебный пристав в постановлении фиксирует, что нереализованное имущество передается с последующей государственной регистрацией права собственности взыскателю. Стоимость имущества будет снижена на 25% по сравнению с ценой, которую определил оценщик. Исполнительное производство будет считаться закрытым, когда обязательства будут исполнены и ликвидированы долги.
Если передача имущества реализуется на добровольной основе, то необходима инициатива обеих сторон. Если собственность не находится в залоге при заключении договора, ни у кого нет права обязать заемщика использовать ее для выплаты долга. Принудительное взыскание возможно только лишь по решению суда.
Для оперативного решения вопроса, касающегося погашения долга имуществом, обратитесь в компанию «Бизнес-гарант». Юристы с большим опытом работы выполнят свои обязательства в срок, оказав квалифицируемую помощь. Чтобы заказать услугу или получить бесплатную консультацию позвоните или напишите нам, офисы компании расположены в Самаре и Тольятти.
Остались вопросы?
Вместе с этой статьей читают
25.03.2021
Исковое заявление о взыскании алиментов в 2024 году
Как составить исковое заявление о расторжении брака и взыскании алиментов на ребенка…
Посмотреть
05.03.2021
Как взыскать налоги с юридических лиц в 2024 году
Как взыскать налоговую задолженность с юридических лиц в 2024 году: порядок и сроки…
Посмотреть
04.03.2021
Как написать жалобу в 2024 году
Как правильно составить жалобу в 2024 году: образец написания жалобы, правила написания…
Посмотреть
04.03.2021
Как написать претензию в 2024 году
Как составить претензию в 2024 году: образец претензии, как правильно написать, куда…
Посмотреть
28.01.2021
Взыскание долгов с наследников
Взыскание задолженности с наследников: взыскание имущества, кредита, алиментов,…
Посмотреть
26.01.2021
Взыскание долгов с ИП
Как взыскать долги с ИП, прекратившего деятельность. Этапы процедуры взыскания,…
Посмотреть
26.01.2021
Взыскание задолженности по договору лизинга
Взыскание задолженности по договору лизинга, порядок взыскания, документы, виды споров.…
Посмотреть
26.01.2021
Взыскание задолженности с должника банкрота
Взыскание задолженности с должника банкрота. Как взыскать долг после банкротства.…
Посмотреть
13.01.2021
Защита от субсидиарной ответственности
Защита от субсидиарной ответственности: как избежать привлечения к ответственности,…
Посмотреть
13.01.2021
Заявление об отмене судебного приказа
Заявление об отмене судебного приказа в 2020 году. Скачать образец документа, как…
Посмотреть
24.11.2020
Взыскание задолженности по кредиту
Судебное взыскание задолженности по кредиту: судебный приказ, как составить иск о…
Посмотреть
24.11.2020
Взыскание по исполнительному производству
Взыскание задолженности приставами по исполнительному производству: что нужно знать…
За 15 лет безупречной работы нашими услугами воспользовались более 14 000 клиентов, у которых есть множество запросов на услуги, которые можете оказывать Вы. И мы готовы предоставить Вам возможность оказывать услуги по своему направлению для наших клиентов!
Заполните форму ниже, для того, чтобы участвовать в отборе компаний для пополнения экосистемы для бизнеса от компании Бизнес-Гарант.
ООО на общей системе налогообложения получило в 2010 году денежный заем у индивидуального предпринимателя. Поскольку денежных средств для возврата займа не хватает, частично сумма займа погашена основными средствами, а оставшийся долг – денежными средствами. Надо ли нам восстанавливать по этим основным средствам НДС?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг для целей налогообложения признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами):
— права собственности на товары;
— результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
— возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Пунктом 1 ст. 105.3 НК РФ установлено, что в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
У организации есть задолженность перед учредителем по договору займа. Возврат займа организация планирует произвести путем передачи учредителю автомобиля, числящегося на ее балансе. Как оформить в таком случае погашение займа? Как отразить в учете передачу автомобиля, и какие налоговые обязательства возникают при этом?
Подробные разъяснения приводят специалисты проекта «1С:Консалтинг.Стандарт».
Согласно статье 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами договора. Для этого стороны должны заключить соглашение об отступном. Передача имущества (автомобиля) должна подтверждаться актом приема-передачи.
В ИАС «1С:Консалтинг. Стандарт» подробнее смотрите аналитику на тему «Соглашение об отступном», а также закладку «Образцы документов» к справке «Отступное» рубрики «Прекращение обязательств» подраздела «Общие положения об обязательствах» раздела «Обязательства. Договоры».
УСН: передача имущества в счет погашения долга по договору займа
Если в целях погашения кредиторской задолженности перед поставщиком организация-должник передает ему товар, то как данные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете сторон, и каков в этом случае порядок их документального оформления? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Степан Арыков и Дмитрий Игнатьев.
У организации имеется кредиторская задолженность за товар перед поставщиком по договору купли-продажи. В настоящее время, по устной договоренности с поставщиком, организация готова погасить этот долг, но не деньгами, а товаром на ту же сумму. Каков порядок документального оформления данной операции и как она должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете самой организации и её контрагента?
Займы, как правило, выдаются и погашаются деньгами в наличной или безналичной форме. Однако, если у заемщика не хватает средств для выплаты долга, он может решить проблему за счет имеющегося у него имущества. В законодательных актах РФ предусмотрена возможность передачи активов на основании договоренности сторон. Если кредитор (заимодавец) не против, он получает имущественное отступное, а у должника вместо обязательства по займу появляется новое — он должен отдать то, что оговорено в соглашении.
До 1.07.2015 года было возможно погашать долги, выполняя работы или оказывая услуги. После изменения в открытом перечне способов выплаты стало необходимо предоставлять фактическое материальное отступное. Закон оговаривает, что обязательства можно считать «закрытым» не при документальном оформлении имущества в счет долга, а только после его реального представления кредитору. На дату проставления подписей в соглашении обязательства действуют.
То же касается начисления процентов по займу. Оно прекращается после того, как активы фактически переданы. Принцип сохраняется и при возмещении долгов недвижимостью. Обязательство, в соответствии с разъяснениями и постановлениями Президиума ВАС РФ, считают исполненными только после госрегистрации переходящих прав на недвижимый объект.
Уважаемая, Оксана. Действительно, если в счет погашения задолженности по займу передают имущество, то возникает реализация, а значит, появляется выручка от продажи. И вот почему. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества в счет погашения займа происходит переход права собственности, значит, возникает реализация. А раз есть реализация, есть доход, т.е. выручка. Кроме того в бухгалтерском учете выручка тоже отражается в момент перехода права собственности на реализуемые товары от продавца к покупателю. Это прописано в подпункте г пункта 12 ПБУ 9/99 Доходы организации , утвержденного Приказом Минфина РФ от г. № 32н.
В этой ситуации вы должны заключить соглашение о новации. Т.е произвести замену одного обязательства другим. Перевести долг по договору займа в долг по договору купли-продажи. Это предусмотрено статьей 414 Гражданского кодекса РФ. Чтобы изменение договора было признано новацией, в соглашении необходимо указать, что обязательство по первоначальному договору прекращается и прописать условия для нового соглашения. Если в соглашении о новации четко не прописано условие о прекращении ранее имеющихся обязательств это может привести к тому, что на сумму нового договора увеличится кредиторская задолженность (пункт 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от г. № 103). В этом случае налоговики смогут предъявить требование об уплате налога на прибыль с суммы просроченной дополнительной кредиторской задолженности.
Только не надо сразу писать в договоре займа возврат займа имуществом. Там может быть только одно обязательство вернуть то, что взяли, т.е. деньги. Если напишете, что взяли деньги, а обязуетесь вернуть имущество, то это изначально договор купли-продажи и налоговики его переквалифицируют, полученную сумму займа признают авансом и начислят НДС.
Студент, учись. соглашение о переводе долга это называется. Гл 24 параграф 2 ГК РФ.
Не сиди Вконтакте на лекциях, учи матчасть
Погашение займа производится путем возврата денежных средств займодавцу.При передаче возникает реализация. Погашая задолженность по займу передачейХорошо, если составление этого соглашения и передача имущества происходит в одном квартале.
Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом
1. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
2. Третье лицо, подвергающееся опасности утратить свое право на имущество должника (право аренды, залога или др. ) вследствие обращения кредитором взыскания на это имущество, может за свой счет удовлетворить требование кредитора без согласия должника. В этом случае к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьями 382 — 387 настоящего Кодекса.
© КонсультантПлюс, 1992-2013
Статья 391. Условие и форма перевода долга
1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора.
2. К форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 389 настоящего Кодекса.
© КонсультантПлюс, 1992-2013
Не пробовали ГК РФ смотреть?
Статья 409. Отступное
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Порядок отчуждения долей в ООО смотрите в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
А вообще, такие консультации получать на развлекательном проекте, по меньшей мере, глупо.
Ну кто же ради неизвестно чего будет тратить свое время для составления необходимых документов или предоставлять Вам их просто так?
Мне в прошлом году за примерно такую же работ заплатили порядка 15 тысяч долларов.
Идите получайте очную и платную консультацию у юриста (адвоката) в своем регионе.
Вы термин «предприятие» используете совершенно некорретно, смотрите ст. 132 ГК РФ
Погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества должника Погашение долгов перед бюджетом города имуществом и имущественными правами предприятия-должника допускается при отсутствии у предприятия реальных источников.
Никак. увезите имущество маме, подруге итд. оформите у нотариуса дарственные на маму. папу итд. вариантов куча
Часть задолженности ИП погасило денежными средствами. а оставшуюся часть ИП предлагает погасить пут м передачи в сч т погашения долга своего личного имущество, но при этом оценка имущества не произведена официально. т.е. ИП само оценило.
Оно и не его — если в договоре не оговорено
Если в браке, то пополам. А если до брака, то ищите доказательства.
Эти шакалы все отнимают.
Трудно доказать всю правду Фарисеям и Мытарям, возложи все на жертвенник во славу Господнюю и живи себе с миром.
Чеки здесь ни при чём
имущество купленное в браке — совместное
за исключением того что подарили лично Вам
это Ваша родня должна подтвердить
а вообще умнее было бы заранее спрятать это имущество у Ваших родных
Возврат займа организация планирует произвести путем передачи учредителю автомобиляВ ИАС 1С Консалтинг. Стандарт подробнее смотрите аналитику на тему Соглашение обпередает имущество автомобиль в счет погашения существующей задолженности.
Например путем заключения соглашения об отсупном (заключается в письменной форме, подлежит обязательной государственной регистрации)
Статья 409 ГК РФ. Отступное
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Удачи
Заключить между сторонами соглашение о погашении задолженности, в котором определят, что таковая задолженность, что должник погашает пут м передачи такого-то имущества.
Оформить перевод долга по ст. 391 ГК.
Ипотека в силу закона.
Возможность прекращения обязательств путем заключения соглашений об отступном, неденег, и передача имущества и иные способы, в частности что нередко бывает на практике в счет погашения всей включенной в реестр требований кредиторов задолженности должника.
Основное средство в счет погашения задолженности
Существует много способов оплаты задолженности за счет отчуждения имущества, чаще всего применяют следующие:
- передача собственности на добровольной основе;
- залог имущества и его дальнейшая продажа;
- арест собственности и его последующее отчуждение.
1. Погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества должника (добровольная передача).
В счет оплаты задолженности взыскатель принимает:
- объекты недвижимости производственного и социально-культурного назначения, машины и оборудование, готовую продукцию, сырье, материалы;
- ценные бумаги, подтверждающие имущественные права должника.
Существует несколько разновидностей погашения задолженности ценными бумагами:
- акциями: обменять акции, эквивалентные сумме долга, на задолженность, а также возможен выпуск дополнительных акций с последующей передачей их кредитору;
- облигациями – долговыми ценными бумагами, которые выпускаются для финансового оздоровления предприятия, с условием обеспечения фиксированных доходов по ним.
[offer] 2. Погашение задолженности залогом имущества.
Имущество находится у кредитора в залоге до тех пор, пока не произойдет оплата всех обязательств должником. Если же обязательства не исполняются, то имущество продается на публичных торгах и вырученными от продажи средствами ликвидируется задолженность.
3. Погашение задолженности посредством отчуждения имущества должника (принудительная процедура).
Может получиться так, что в соглашении об отступном будет указана стоимость передаваемого имущества, которая меньше или больше долга по первоначальному договору, но не будет оговорено, в какой части погашается долг. Или будет указано, что передача такого имущества полностью прекращает все обязательства по договору займа.
В таких случаях вероятны налоговые риски. Если стоимость имущества превышает прекращаемое обязательство, то риски возникают у получающей стороны (займодавца). Чиновники считают, что в данной ситуации организация должна отразить внереализационный доход, с которого необходимо уплатить налог на прибыль Такой вывод можно увидеть, например, в Письмах Минфина РФ от 3 февраля 2010 г.
При этом чиновники отмечают, что у заемщика, который передал имущество, стоимостью выше размера его задолженности, возникающая разница не может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой прибыли.
В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. ИФНС посчитает, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может приниматься в целях налогообложения (Письмо УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142).
Учитывая все это, сторонам лучше не прибегать к «неравноценному обмену». Либо стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, подводить к размеру погашаемой задолженности. Нарушением это являться не будет, ведь цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Иначе говоря, ту цену, которую стороны определили в соглашении, и будет являться рыночной.
Пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса предписывает признавать доходом от реализации любую выручку от реализации товаров (работ, услуг). При этом выручка от реализации включает в себя все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). А это в свою очередь подразумевает передачу на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ), где товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).
Если кредитор согласился на указанный способ возврата долга, то между ним и дебитором составляется договор о передаче имущества в счет задолженности, где прописываются все условия и размер долга. Можно выделить такие критерии подписания соглашения об отступном:
- передача собственности;
- перечисление денежных средств;
- оказание услуг или иных видов работ.
Соглашение о передаче имущества в счет погашения долга по образцу ГК РФ оформляется только по инициативе обеих сторон и может корректировать условия, прописанные в изначальном договоре. Как правило, в таком документе указывают следующую информацию:
- Тип компенсации.
- Срок выполнения обязательств.
- Последовательность передачи предметов.
- Размер долга, подлежащий погашению.
- Условия полного или частичного покрытия задолженности.
- Сохранение или закрытие неустойки.
Поэтому важно грамотно составить договор передачи имущества в счет погашения долга, образец которого можно посмотреть на нашем сайте.
Передача недвижимости в счет погашения долга происходит подобным образом. Однако для этих целей должны быть выполнены определенные условия:
- недвижимое имущество должно быть в 2 раза больше принятой нормы по метражу для физического лица;
- стоимость жилого помещения в 2 раза выше той, что положена физическому лицу по закону.
Когда квартира или дом должника будут проданы на аукционе, долг будет считаться исполненным, а остаток денежных средств будет передан дебитору. При этом полученная сумма не должна быть ниже той, что нужна для покупки новой жилплощади по минимальным параметрам на одну семью.
После продажи имущественных объектов и погашения долгов, оставшиеся деньги будут возвращаться должнику, однако они не должны быть меньше суммы, необходимой на приобретение жилья по минимальным нормам на семью.
Соглашение о погашении задолженности — разновидность документации, относящаяся к группе «соглашения». Оно применяется, когда при достижении определенного компромисса между двумя лицами, достигнуто соглашение о погашении задолженности. Своей подписью лицо-должник удостоверяет тот факт, что ранее им не было выполнено определенное обязательство и выражает свое согласие со всеми пунктами его исполнения.
Зачет встречных требований — это способ прекращения (полностью или частично) уже существующих взаимных обязательствст. 410 ГК РФ.
Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной.
Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий.
Для того чтобы разобраться с нюансами учета, сначала нужно понять порядок взыскания имущества в счет погашения задолженности по решению суда. Итак, последовательность будет следующая.
Шаг 1. На основании исполнительного листа, выданного судом, по заявлению взыскателя судебный пристав возбуждает исполнительное производство. Вы узнаете об этом из копии соответствующего постановления судебного пристава <2>.
Обратите внимание, что в этом постановлении пристав укажет вам время на добровольное исполнение судебного решения <3>. Как правило, на это отводится 5 рабочих дней со дня получения вами этого постановления <4>.
Шаг 2. Если в указанный срок вы не сможете выплатить долг кредитору, то, помимо него, пристав взыщет с вас еще и исполнительский сбор. Его размер для организаций составляет 7% от подлежащей уплате суммы, но не менее 10 000 руб. <5>. Затем пристав применит меры принудительного исполнения <6>.
Предупреждаем руководителя
Сумму исполнительского сбора в «прибыльных» расходах учесть нельзя <7>.
Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности
Доход от реализации недвижимости признается на дату ее передачи <23>. Документом, подтверждающим этот факт, в нашем случае будет копия постановления судебного пристава о передаче нереализованного имущества взыскателю. Из него же вы узнаете и стоимость, по которой передано взыскателю ваше имущество и которую вам нужно отразить в налогооблагаемых доходах <24>.
Доход от реализации вы можете уменьшить на остаточную стоимость недвижимости в общем порядке <25>.
Если в результате реализации амортизируемого имущества у вас возникнет убыток, то он признается расходом равными частями в течение оставшегося срока полезного использования ОС <26>.
А вот погашение вашей задолженности по договору займа на начисление налога уже не повлияет. Поскольку проценты по займу ранее были учтены в «прибыльных» расходах (они признавались в конце каждого месяца отчетного (налогового) периода пользования займом) <27>. А сама сумма займа при его погашении в расходах не учитывается, ведь и получение этих денег в налоговых доходах вы не отражали <28>.
<23> Абзац 2 п. 3 ст. 271 НК РФ.
<24> Пункт 1 ст. 248 НК РФ.
<25> Подпункт 1 п. 1 ст. 268 НК РФ.
<26> Пункт 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ.
<27> Абзац 1 п. 8 ст. 272, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ.
<28> Пункт 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Соглашение об отступном заключается между сторонами сделки. Оно содержит в себе волеизъявление должника и кредитора. На законодательном уровне жестких требований к такому договору не установлено. Контракт оформляется в письменном виде. Нужно придерживаться стандартов делопроизводства, структуры и простых правил.
Составляется соглашение о способе погашения задолженности после того, как стороны сделки оговорят все условия и существенные моменты. Стоит обратить внимание на вид отступного, порядок и сроки его исполнения. Предоставленное взамен имущество может покрывать все неиспользованное обязательство либо его определенную часть.
При составлении документа нужно придерживаться такой структуры:
- преамбула. Приводится название документа, дата и место его составления. Указываются реквизиты участников сделки;
- предмет. Описывается, что предоставляется должником займодателю в качестве погашения обязательств. Отмечается стоимость передаваемого кредитору имущества. Чем подробнее будет описан предмет, тем лучше;
- порядок и сроки предоставления отступного. Указывается, когда, где и как будет передано имущество. Если должник в срок не выполнит условия подписанного соглашения, тогда займодатель может потребовать от него исполнения основного обязательства с уплатой штрафной санкции. Этот момент нужно отразить в договоре;
- размер отступного. Выражается в стоимости. Это позволяет понять, в полной или частичной мере передаваемое имущество или услуга погашает имеющийся долг.
Правила оформления соглашения:
Нередко в качестве отступного должник предлагает личный автомобиль.
В этом случае в соглашении нужно описать машину: ее модель, госномер, состояние, год выпуска, идентификационный номер, тип двигателя, наличие паспорта транспортного средства, стоимость имущества.
Право на автомобиль подлежит перерегистрации. Надо уделить этому моменту внимание в договоре: отметить, кто из участников будет оплачивать госпошлину.
Если соглашение об отступном составляется впервые, то у сторон сделки может возникнуть ряд вопросов. Рекомендуется пользоваться примером такого документа. Это упростит процедуру оформления контракта и исключит допущение грубых ошибок.
Порядок заполнения такого бланка:
- указать город составления документа;
- поставить дату оформления соглашения;
- вписать ФИО кредитора и должника;
- отметить номер и дату заключения договора займа;
- указать сумму основного долга, в том числе с НДС;
- отметить сроки исполнения обязательства, предусмотренные ранее заключенным договором;
- написать сумму неустойки за просрочку исполнения обязательства;
- указать стоимость передаваемого имущества;
- отметить вид передаваемого предмета, его стоимость;
- написать, до какой даты должно быть предоставлено имущество (услуга) кредитору;
- поставить подпись с расшифровкой.
Образец соглашения об отступном между физическими лицами или предприятиями можно скачать здесь.
Отступное считается исполненным не после подписания соглашения, а по факту передачи имущества, приведенного в договоре, кредитору. Этот процесс оформляется в письменном виде. Заключается акт приема-передачи.
Оплата задолженности имуществом: на добровольной основе и по решению суда
Когда в качестве погашения долга выступает имущество, то речь ведется об оформлении отступного соглашения. Такая процедура будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Это означает, что дополнительно, наряду с актом передачи, потребуется оформить и счет-фактуру. Данный счет в последующем должен быть включен в декларацию по НДС.
Законом не воспрещается такой вариант взаимоотношений, как передача своего имущества в счет погашения долга. Конечно же, для выполнения данной процедуры потребуется, чтобы обе стороны не были против ее проведения.
Для осуществления потребуется определить нынешнюю стоимость передаваемого имущества и сопоставить ей имеющуюся задолженность.
В результате такой сделки должно быть оформлено соглашение, которое будет свидетельствовать о том, что обе стороны устраивает проведенное мероприятие. То есть кредитор подтверждает факт погашения задолженности.
Также важно и составление такого документа, как акт о приеме и передаче собственности, в котором ставятся подписи участников сделки о том, что одной стороной было отдано имущество, а другой оно принято.
После того как вещи перешли от заемщика к кредитору, задолженность будет считаться аннулированной.
Соглашение об отступном по договору займа представляет собой один из методов выполнения долгового обязательства, которое выражается в выдаче финансовых ресурсов или иной собственности кредитору в счет погашения задолженности.
Для заемщика это своеобразный платеж за нарушение условий документа, а для кредитора — компенсация.
Обстоятельствами, препятствующими заемщику выплатить долг, являются — кризисная обстановка в стране, тяжелое состояние здоровья, недобросовестность партнеров по бизнесу и т. д.
Соглашение об отступном по договору займа предполагает погашение существующей задолженности посредством:
- предоставления финансовых средств, но в меньшем объеме, чем основное долговое обязательство;
- передачи имущества в собственность кредитора;
- оказания услуг или осуществления работ.
Главными сторонами в соглашении об отступном по договору займа выступают — займодавец (кредитор) и заемщик (должник). Предметом документа является та вещь, которая покроет частично или полностью размер долгового обязательства.
Таким образом, кредитор сможет компенсировать часть финансовых издержек и не остаться совсем без вознаграждения. На практике стороны подписывают вышеуказанный документ, после объявления должником о своей финансовой несостоятельности и невозможности выплатить задолженность.
Документ об отступном позволяет уменьшить потери и избежать конфликтных ситуаций.
В последнее время нередко встречается ситуация, когда организация, в том числе и применяющая УСН, строит индивидуальные жилые дома (коттеджи) на заемные деньги учредителя. А далее происходит возврат учредителю задолженности построенными коттеджами. При этом планируется заключить с учредителем соглашение о предоставлении отступного. Какие налоговые последствия могут возникнуть у организации в подобной ситуации?
Так, с юридической точки зрения по соглашению сторон обязательство по договору займа может быть прекращено предоставлением отступного путем передачи имущества (ст. 409 ГК РФ). В нашем случае имуществом, как было сказано выше, являются построенные индивидуальные жилые дома (коттеджи). Безусловно, одновременно с коттеджами должны быть переданы придомовые земельные участки, а также инженерные сети, расположенные на этих земельных участках, к которым относятся, в частности, канализация, газоснабжение, водоснабжение и т. п.
Заметим также, что само соглашение о предоставлении недвижимого имущества в качестве отступного не подлежит обязательной государственной регистрации, ибо государственной регистрации подлежит только переход права собственности на передаваемое в качестве отступного недвижимое имущество (п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59).
Обратим внимание еще на одно немаловажное обстоятельство.
Передача недвижимого имущества в качестве отступного считается состоявшейся с момента государственной регистрации перехода права собственности на него в ЕГРП. Однако стороны могут договориться об ином для определения момента прекращения обязательства перед кредитором.
Факт передачи недвижимости подтверждается двусторонним актом.
Собственность заемщика может быть передана кредитору в счет оплаты задолженности по договору в добровольном порядке.
Согласно ст. 409 Гражданского кодекса РФ возможно составление соглашения об отступной собственности, если кредитор согласен на такой вариант оплаты долга.
Оплата задолженности в этом случае преобразуется в процесс уступки собственности.
Как только имущество передается взыскателю, обязательства должника (физ лица) считаются завершенными. Однако не стоит забывать, что в случае с займом под проценты они начисляются в полном объеме еще до составления соглашения.
Недвижимость может также быть объектом отступной. В этом случае подтверждением выполнения обязательств будет официальный переход права собственности на объект к кредитору.
Важно! Как только имущество должника передается кредитору, завершаются и обязательства по оплате пени по другим пунктам договора. Оплату неустойки, по желанию взыскателя, можно осуществить финансовыми средствами. Тогда этот момент нужно обозначить при составлении соглашения.
В договоре также отражается стоимость передаваемой собственности и остаток долга, если стороны договорились о частичном возмещении задолженности, так как бывает, что ценность имущества недостаточна для оплаты обязательств. В соглашении фиксируются реквизиты договора займа и общая сумма долга, которая включает в себя проценты и штрафы.
Примечание! НДС обязательно отражается при составлении соглашения и включается в стоимость отступного имущества.
Стоимость передаваемого объекта собственности должна быть объективной и расхождение с рыночной ценой (в любую сторону) не должно быть более чем на 20 %. Если уровень стоимости имущества будет завышен или занижен, то контролеры обратят на это внимание и налоговая сделает перерасчет, увеличив налог.