Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Командировочные расходы в рсв 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Нажмите «Создать» и в разделе «Налоговая отчетность» выберите отчет «РСВ» — «Расчет по страховым взносам».
Форма расчета по страховым взносам (далее также — Расчет), порядок его заполнения (далее — Порядок), а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected]
В этой связи мы полагаем, что разъяснения о заполнении Расчета, представленные в Письме N 03-15-06/69146, справедливы для всех организаций (смотрите также письмо ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/[email protected]).
Страховые взносы со сверхсуточных
Суточные — средства, выделяемые сотруднику на текущие расходы во время командировки. За них работник не должен отчитываться, как по всем остальным расходам. Размер суточных законом не ограничивается, но существует определенный лимит, сверх которого эти выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Из Письма Минфина России от 24.03.2020 N 03-15-06/22936 усматривается, что все выплаты в пользу работников, включенные в объект обложения страховыми взносами, в том числе суммы в виде оплаты расходов на командировки работников, должны отражаться в расчете (вначале — как суммы, входящие в объект обложения страховыми взносами, затем — как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Как правило, это касается затрат на проезд и проживание. Компания перечисляет деньги гостинице или продавцу билетов. У сотрудника затраты не возникают, и, соответственно, никакую компенсацию он не получает.
В таком случае суммы возмещения затрат на ГСМ следует отражать в Расчете в составе выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц, и в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ.
В свою очередь, отражаемая в Расчете база для исчисления страховых взносов рассчитывается как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ.
Суточными законодательство называет расходы направленных в командировку сотрудников, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
Сумма суточных, превышающая установленные нормы, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов.
Вместе с тем ФНС России в письме от 24.11.2017 N ГД-4-11/[email protected] сообщила, что суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, в частности, суточные в пределах сумм, установленных НК РФ, в соответствии с Порядком подлежат отражению в Расчете.
Таким образом, оплачиваемые расходы, связанные с командировками, являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, так как такие выплаты не указаны в п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ.
Но это, во-первых, трудоемко, особенно если командировок много и нет возможности как-то автоматизировать этот процесс. А во-вторых, нецелесообразно, поскольку на сумму взносов это никак не влияет.
По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом упомянутых выплат по командировочным расходам и компенсационных выплат.
Как отметили специалисты Минфина России, суммы, которые относятся к объекту обложения взносами, но освобождены от них, указываются в РСВ дважды.
В расшифровке строки 030 Приложения 2 к разделу 1 отражены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. В их числе и наше начисление суточных сотруднику Пастухову А.Ф.
Как отметили специалисты Минфина России, суммы, которые относятся к объекту обложения взносами, но освобождены от них, указываются в РСВ дважды.
В расшифровке строки 030 Приложения 2 к разделу 1 отражены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. В их числе и наше начисление суточных сотруднику Пастухову А.Ф.
Следовательно, суточные, освобожденные статьей 422 НК РФ от обложения взносами, должны быть отражены в расчете по страховым взносам. База для исчисления страховых взносов, которую необходимо указать в РСВ, рассчитывается как разность между начисленными суммами выплат, облагаемых взносами, и суммами, с которых взносы платить не нужно.
На что обращать внимание в 2024 году
Согласно статье 422 НК РФ, при направлении работников в командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — при нахождении за границей.
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Выплаты, которые входят в объект по взносам, но освобождаются от них, тоже должны попасть в расчет. Например, это командировочные суммы, включая суточные в пределах норм.
Кроме того, ведомство напоминает, что нарушение порядка заполнения РСВ может привести к неправильным контрольным соотношениям между показателями отчета. В связи с этим налоговики направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений.
Налоговая не вправе штрафовать за расчет по взносам, если вы не указали в нем необлагаемые выплаты или указали, но не полностью. Ведь компания не занижает базу по взносам. Штрафов не должно быть и в том случае, если не сдали уточненку.
Как правило, это касается затрат на проезд и проживание. Компания перечисляет деньги гостинице или продавцу билетов. У сотрудника затраты не возникают, и, соответственно, никакую компенсацию он не получает.
Деньги, выданные под отчет на корпоративную или личную карту, не будут выплатой в возмещение произведенных им командировочных расходов. По сути, это обычный аванс на хознужды.
А вы знаете, что командировочные расходы необходимо отражать в Расчете по страховым взносам? «Зачем? Ведь это по сути доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами и НДФЛ (в пределах норм)» — недоуменно ответите вы.
Если же организация относит возмещение расходов на ГСМ в состав расходов на командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), то его следует отразить в расчете по страховым взносам в составе выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц, и одновременно в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Посмотрим, как отразилось начисление командировочных расходов в пределах норм в Расчете по страховым взносам.
Сразу хочу отметить, что более подробно все особенности подготовки отчетности за 2024 год Вы можете узнать на ежеквартальном семинаре от команды БУХЭКПЕРТ8.
В противном случае выплаты работнику, не подтвержденные документами на возмещение расходов в командировке, облагаются взносами в общем порядке.\n\r\n\r\nЗаполнение РСВ\r\n\r\n\nПорядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/[email protected]
Сотрудникам ООО «Транспортная логистика» выплачивают суточные по отечественным командировкам в размере 1 350 руб./сут. Эта сумма закреплена в коллективном договоре.
В свою очередь при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами суточные не подлежат обложению страховыми взносами (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 Налогового кодекса). В то же время размер суточных ограничен.
В этом материале разберем каким образом в 1С: ЗУП ред. 3.1 отражать командировочные расходы в пределах норм, чтобы они корректно легли в Расчет по страховым взносам. А как ведет себя программа при командировочных расходах сверх норм и в каких отчетах, помимо РСВ, они отражаются рассмотрим в следующий раз.
По строке 150 подраздела 3.2.1 раздела 3 будет отражаться база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом оплаты командировочных расходов, не облагаемой страховыми взносами (строка 040 подраздела 1.1 Приложения 1 к разделу 1).
В 2024 году суточные облагаются страховыми взносами, как и прежде. Однако подвижки в правовом регулировании этих обязательных платежей наложили свой отпечаток. Как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? Облагать ли взносами сверхнормативные суточные? Как показывать в 2024 году суточные в едином расчете по страховым взносам?
Освобождение от взносов не зависит от вида транспорта, которым сотрудник добирается к месту командировки и обратно. Кодекс не содержит таких ограничений. Соответственно, если работник, который ездил в командировку на собственном автомобиле, предоставил оправдательные документы о размере понесенных затрат (например, чеки АЗС на бензин), их компенсация в базу по взносам не включается.
Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону
Таким образом, суточные как один из видов командировочных расходов сверх нормы облагаются страховыми взносами.
Напомним, что работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату, в частности, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Более подробно все особенности подготовки отчетности за 2024 год Вы можете узнать на ежеквартальном семинаре от команды БУХЭКПЕРТ8.