Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь в 6 НДФЛ: пример заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты:
- единовременная помощь членам семьи умершего работника;
- выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
- выплаты, пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
- единовременная помощь при выходе на пенсию, в связи со смертью родственника.
Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ
Эта строка отражает сумму НДФЛ, которую невозможно удержать с получателя дохода. Например:
- сотрудник получил подарок стоимостью свыше 4 000 рублей, но в дальнейшем не получал доходов в денежной форме;
- получение физлицами призов в ходе рекламной акции, розыгрыша;
- выплата физлицу по решению суда задолженности по зарплате.
Сумма в этой строке указывается нарастающим итогом. Ошибочно писать в этой строке сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за июнь, которую сотрудники получат в июле. Эта сумма у вас появится уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Автор статьи: Юлия Хайрулина
Формируйте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама заполнит строки справки на основании данных бухучета. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет, получайте консультации наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Все лица, которые признаются налоговыми агентами (ст. 226, 226.1 НК), начиная с 01.01.2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту учета Форму 6-НДФЛ (приказ ФНС № ММВ-7-11/[email protected]).
Расчет составляется нарастающим итогом, причем 1-й раздел формируется нарастающим итогом, а 2-й отражает только те сведения, что соответствуют кварталу периода, за который подаются сведения.
Форма расчета состоит из:
- Титульного листа.
- Раздела 1 «Обобщенные показатели».
- Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Возможность выдать матпомощь нужно учесть в нормативных актах и документах организации: положении об оплате труда, коллективном договоре и (или) в трудовом договоре с работником.
В НДФЛ матпомощь рассматривается как экономическая выгода, что образует объект налогообложения (ст. 208, 209, 210 НК РФ). Но ее социальный статус позволяет освободить от налогообложения либо отдельные виды матпомощи (ст. 217 НК РФ), либо отдельные суммы в пределах лимита. Например:
- с рождением ребенка — освобождается от налога, но не более 50 000 руб. на ребенка;
- со смертью работника или члена его семьи — освобождается от налога;
- с ущербом, причиненным стихийным бедствием — освобождается от налога;
- с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту — освобождается от налога, но не более 4000 руб.;
- по другим основаниям — освобождается от налога, но не более 4000 руб.
Предположим, что 21.07.2017 в связи с тяжелым финансовым положением работника, ему была начислена и выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., из которых не облагаются 4000 руб. (п. 28) ст. 217 НК РФ, код вычета 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам» в соотв. с пр. ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). В отчете 6-НДФЛ, материальная помощь, 4000 рублей нужно указать в поле суммы налогового вычета.
Шаг 1. В Форме 6-НДФЛ (при отсутствии прочих данных за отчетный период) в графе 020 укажите размер матпомощи.
Больше всего вопросов в таких ситуациях возникает из-за того, что сроки по перечислению подоходных налогов не всегда совпадают со временем, когда происходит фактическое перечисление. В данном случае днём получения дохода стоит считать день, когда гражданин уволился. Используется сотая строка отчётности.
В день увольнения сотрудник должен получить все суммы, которые ему официально причитаются.
Отчёт налоговой службе обязателен при любых расчётах с налоговой службой. В данном случае стандартно используется строка, которая обозначается цифрой 100. Важно правильно указать дату, когда доход был фактически получен. Для дивидендов это день, когда перечислены денежные средства соответствующего назначения. Строка 130 используется в случае с отсутствием оснований, по которым можно провести деление, используя временные, либо налоговые критерии.
Материальная помощь предполагает использование стандартных правил. Можно привести её разновидности, требующие отражения при любых обстоятельствах:
В данном случае заполнение начнётся идентично другим видам подобной документации. Первый раздел посвящён общему описанию сумм, которые были выплачены всем сотрудникам, вместе с подоходным налогом. По отношению к каждой налоговой ставке показатели отображаются индивидуально. При этом предполагается применение полей 010-050. Нужно заполнить столько листков, сколько хватит для отображения всех сведений по перечислениям.
Приведем пример заполнения 6 НДФЛ с отпускными:
Материальная помощь в 6-НДФЛ: пример заполнения
Компания выдала сотрудникам подарки стоимостью до 4000 рублей. Такие презенты не облагаются НДФЛ.
В строке 020 раздела 1 расчета отражайте выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично. В частности, подарки. Такие доходы освобождены от НДФЛ в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Из общего правила есть исключение. Если сотрудник получит в течение года только доход, не облагаемый НДФЛ, его не нужно показывать в строке 020. Например, подарок до 4 тыс. рублей. В отношении таких выплат компания не является налоговым агентом и не сдает справки о доходах (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327).
Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).
На примере
За полугодие компания начислила зарплату пяти сотрудникам — 700 000 руб., предоставила вычеты — 10 000 руб., удержала НДФЛ — 89 700 руб. ((700 000 руб. — 10 000 руб.) × 13%). Во втором квартале компания вручила работникам подарки стоимостью 3000 руб. за каждый. Всего на сумму 90 000 руб. Подарок каждому сотруднику не облагается НДФЛ, поэтому компания не отражала подарки в расчете за полугодие. Раздел 1 расчета компания заполнила, как в образце 54.
Если компания выдаст работнику подарок еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете стоимость всех подарков, которые вручили с начала года. Вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.
Компания выдала сотруднику подарок к юбилею. Презент стоил дороже 4 000 рублей. Компания удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.
Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, отражайте в расчете 6-НДФЛ. В том числе подарки дороже 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В разделе 1 подарок отражайте в периоде, когда компания вручила презент. В строке 020 запишите всю стоимость подарка, в строке 030 — вычет в 4000 рублей. В строке 040 заполните исчисленный НДФЛ. Строку 070 заполняйте, если смогли удержать НДФЛ с подарка в отчетном периоде. Строку 080 не заполняйте, если можете удержать НДФЛ до конца года.
НДФЛ с подарка удерживайте с ближайшего денежного дохода. Раздел 2 заполняйте в периоде, когда компания смогла удержать НДФЛ. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. В строке 110 — день, когда удержали НДФЛ, а в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания 25 мая вручила сотруднику подарок к юбилею стоимостью 15 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 1 430 руб. ((15 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Налог с подарка компания удержала с зарплаты за май, которую выдала 6 июня. Крайний срок перечисления НДФЛ с подарка — 7 июня.
Помимо подарка компания за полугодие начислила сотрудникам зарплату — 2 340 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 304 200 руб. (2 340 000 руб. × 13%). В строке 020 компания заполнила подарок и зарплату — 2 355 000 руб. (2 340 000 + 15 000). В строке 030 компания записала необлагаемую сумму — 4 000 руб. В строке 040 и 070 — исчисленный и удержанный НДФЛ — 305 630 руб. (304 200 + 1430).
Разделы 1 и 2 расчета компания заполнила, как в образце 55.
Компания вручила сотруднику подарок дороже 4 000 рублей. Работник до конца года находится в отпуске за свой счёт.
Стоимость подарков свыше 4 000 рублей за налоговый период облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такие доходы отражайте в расчете 6-НДФЛ.
Доход возник на дату, когда компания вручила презент. Поэтому подарок отразите в расчете за полугодие. В строке 020 запишите всю стоимость подарка. Необлагаемую сумму — 4 000 рублей — запишите как вычет в строке 030. В строке 040 заполните исчисленный налог. Поскольку сотрудник находится в неоплачиваемом отпуске, компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. Поэтому отразите этот налог в строке 080.
В разделе 2 ФНС рекомендует показать операцию так. В строках 100 и 110 записать дату выдачи подарка, в строке 120 — следующий день, в строке 130 — размер дохода, а в строке 140 — 0 (письмо от 28.03.16 № БС-4-11/5278). Из кодекса такой порядок не следует. К тому же налоговики доработали программу, поэтому заполняйте расчет так. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. А в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/[email protected]). В строке 130 отразите стоимость подарка, а в строке 140 — ноль.
На примере
Компания 4 мая вручила сотруднику подарок стоимостью 10 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 780 руб. ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Работник до конца года находится в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ до конца года, поэтому записала его в строку 080. Все сотрудники находятся в отпуске за свой счет. Денежных выплат в течение года не было. Компания заполнила расчет, как в образце 56.
Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.
Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.
10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.
Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).
Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.
Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ?
Компания во втором квартале выдала сотруднику материальную помощь в размере 15 000 рублей. От НДФЛ освобождены только 4 000 рублей.
Материальную помощь более 4000 рублей за налоговый период надо показать в расчете. В строке 020 запишите всю сумму помощи. А в строке 030 отразите вычет в виде необлагаемой суммы — 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Дата получения дохода в виде материальной помощи — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает НДФЛ. Поэтому день выплаты запишите в строках 100 и 110 раздела 2 расчета. Перечислить налог можно на следующий день.
На примере
Компания 17 мая выдала сотруднику материальную помощь — 15 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 1430 руб. ((15 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). Помимо материальной помощи в течение полугодия компания начислила доходы 14 сотрудникам — 1 600 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 208 000 руб. (1 600 000 руб. × 13%).
Раздел 1. В строке 020 компания записала начисленные доходы и материальную помощь — 1 615 000 руб. (1 600 000 + 15 000). В строке 030 — вычет 4000 рублей. В строке 040 — НДФЛ с доходов и помощи 209 430 руб. (208 000 + 1430).
Раздел 2. В строках 100 и 110 компания отразила дату выдачи материальной помощи. В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 компания записала материальную помощь полностью — 15 000 руб. Расчет компания заполнила, как в образце 59.
Компания выдала работнику отпускные и материальную помощь к отпуску, которая облагается НДФЛ.
Выплаты можно показать в одном блоке строк 100–140, если по ним совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. Эту дату компания отражает в строках 100 и 110. В строке 120 компания пишет крайний срок перечисления налога. НДФЛ с отпускных можно заплатить до конца месяца (п. 6. ст. 226 НК РФ). А вот налог с материальной помощи — не позднее следующего дня. Даты в строках 120 отличаются. Значит, в разделе 2 отражайте выплаты отдельно.
На примере
Компания 25 апреля выдала сотруднику отпускные — 16 000 руб. и материальную помощь к отпуску — 7 000 руб. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат — 2 080 руб. (16 000 руб. × 13%) и 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).
Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 25 апреля. Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — 30 апреля. Это выходной, поэтому срок переносится на 4 мая. Налог с материальной помощи надо платить не позднее 26 апреля. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 60.
Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).
Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.
Основные понятия, а также ключевые принципы налогообложения данной выплаты мы рассмотрели в отдельной статье «Облагается ли матпомощь НДФЛ».
То, как отразится МП в отчетной форме для ФНС, зависит от вида и размера выплаты. Так, для материалки в текущем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения. Иными словами, МП — это экономическая выгода, но так как выплата имеет строго социальный характер, законодатели определили необлагаемые лимиты.
|
Вид материальной помощи |
Необлагаемый лимит на один календарный год |
Условия |
|
При рождении ребенка |
50 000 руб. |
На каждого ребенка, причем на каждого из родителей. |
|
При смерти работника либо близкого родственника сотрудника |
Полностью не облагается |
Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные. |
|
При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях |
Без лимита |
Обстоятельства должны быть подтверждены официально (соответствующими документами). |
|
При террористических актах |
Без лимита |
|
|
При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности |
4000 руб. |
Условия и обстоятельства, при которых выплачивается материалка, должны быть закреплены в положении об оплате труда. |
|
В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, болезнь) |
4000 руб. |
Определим, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ, пример заполнения рассмотрим для разных ситуаций.
Датой удержания налога с материальной поддержки будет день фактической выдачи средств. Если матпомощь предоставляется в натуральном виде, НДФЛ удерживается из других доходов, получаемых в денежной форме. В этом случае датой удержания налога будет день выдачи денежных средств. Эти даты также отражаются в документах в строке 110 формы 6-НДФЛ.
Строка 120 формы 6-НДФЛ содержит в себе данные о сроке перечисления налога в бюджет. Поэтому в ней обозначается последний день, в который денежные средства должны быть перечислены с расчётных счетов предприятия. Такой датой считается рабочий день, который будет следовать после дня фактически выданного работнику дохода.
С 2016 г. в обязанности налоговых агентов входит предоставление в налоговую инспекцию один раз в квартал расчета по начисленном доходам работникам предприятия, удержанным суммам НДФЛ и перечислениям в бюджет подоходного налога (ф. НДФЛ-6).
Эта форма составляется по сведениям регистров бухгалтерского учета предприятия.
Расчет состоит из 2 разделов:
- «Общие показатели». В этой части отчета отражаются общие суммы начисленных всем работникам доходов, удержания подоходного налога и перечисления. Результаты отражаются нарастающим итогом с начала года;
- «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». В этой части отражают, когда были получены доходы и удержан налог, когда его перечислили в бюджет, а также общие показатели доходов и налоговых платежей по всем работникам.
В правилах заполнения этих разделов есть отличия. Так, в первую часть сведения заносят нарастающим итогом. Во второй части отражают только показатели, относящиеся к последнему кварталу. Поэтому показатели в этих разделах могут не совпадать.
В обязательном порядке отражению в отчете НДФЛ-6 подлежат такие виды матпомощи, выплаченной работникам:
- облагаемая в полном объеме подоходным налогом. Такие суммы отражают по строке 20 отчета;
- необлагаемая полностью или частично материальная помощь, перечисленная в Приложении 2. Суммы такой помощи следует указать в строке 20, а часть, не облагаемую НДФЛ – в строке 30 расчета.
Под действие второго пункта попадают следующие виды выплат:
| Вид материальной помощи | Условия отсутствия налогообложения выплаты |
| Помощь сотрудникам, уходящим на пенсию | Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей |
| Помощь инвалидам | Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей |
| Помощь при рождении, усыновлении ребенка, получении права на опеку | Годовой размер выплаты не может превышать 50000 рублей. Обязательное условие – выдача средств не позднее 12 месяцев после наступления события |
Все показатели приведены для удобства в таблице:
| Дата | Выплаты деньгами | Выплаты натуральной продукцией | В какой строке отчета отражается |
| Дата получения дохода | День выплаты денежных средств работнику | День выдачи помощи в натуральном выражении (продукцией, товаром, услугами) | Стр.100 |
| Дата удержания налога | НДФЛ следует удержать в день выплаты | НДФЛ удерживается за счет выплачиваемых денежных средств по прочим выплатам, поэтому датой его удержания будет день выдачи дохода работнику в денежном эквиваленте | Стр.110 |
| Срок перечисления налога | Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику | Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику | Стр.120 |
Часто на предприятиях установлен порядок совмещения ежегодной материальной помощи сотруднику с отпускными. Это определяется внутренними нормативными актами организации, регулирующими вопросы труда и его оплаты. Когда материальная помощь выдается одновременно с отпускными, то в отчете 6-НДФЛ:
- дни выдачи, удержания, ставки НДФЛ будут совпадать;
- даты уплаты налогов в бюджет будут различаться.
Датой получения дохода по двум видам станет день выдачи средств работнику. Этот же день станет датой удержания НДФЛ. Что касается даты перечисления подоходного налога, то они могут розниться по видам доходов. По НДФЛ с суммы отпускных датой перечисления НДФЛ будет последний день месяца, а по матпомощи – день, следующий за ее выдачей. Поэтому в отчете 6-НДФЛ нужно заполнить по каждому сроку выплат отдельно строки 100-140 во втором разделе.
[adinserter block=”10″]
То, как отразится МП в отчетной форме для ФНС, зависит от вида и размера выплаты. Так, для материалки в текущем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения. Иными словами, МП — это экономическая выгода, но так как выплата имеет строго социальный характер, законодатели определили необлагаемые лимиты.
| Вид материальной помощи | Необлагаемый лимит на один календарный год | Условия |
| При рождении ребенка | 50 000 руб. | На каждого ребенка, причем на каждого из родителей. |
| При смерти работника либо близкого родственника сотрудника | Полностью не облагается | Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные. |
| При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях | Без лимита | Обстоятельства должны быть подтверждены официально (соответствующими документами). |
| При террористических актах | Без лимита | |
| При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности | 4000 руб. | Условия и обстоятельства, при которых выплачивается материалка, должны быть закреплены в положении об оплате труда. |
| В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, болезнь) | 4000 руб. |
Определим, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ, пример заполнения рассмотрим для разных ситуаций.
Материальная помощь в 6-НДФЛ: как отразить, пример заполнения
Любой работодатель может оказывать своим работникам материальную поддержку. Но если выплаты должны облагаться НДФЛ, их необходимо вносить в расчёт. Чтобы понять, как это сделать правильно, полезно рассмотреть самые распространённые случаи из бухгалтерской практики.
Информация о выплаченном материальном вознаграждении вносится в 6-НДФЛ не всегда. Необходимость отражения помощи в отчёте связана с назначением и видом выплат. В бухгалтерии нередко встречается смешение вариантов — полное отражение всей суммы, частичное или отсутствие упоминания о ней.
Согласно статье 41 НК РФ, любое материальное поощрение, по сути, увеличивает доход работника, а это значит, что с него нужно вычитывать НДФЛ.
Заполнение формы 6-НДФЛ: Подарки и материальная помощь (даты и суммы)
Существует несколько разновидностей материальной поддержки, с которых налог не взимается, а значит отражать эти суммы в расчёте не нужно. Получать помощь может как сам работник, так и члены его семьи. Оснований для этого предусмотрено множество — от потери собственного здоровья до трагедии в семье. Но для получения выплат необходимо подтвердить свои законные права.
| Получатель помощи и основание | Условия получения | Документ, подтверждающий право на вычет |
| Дети, родители или супруги погибшего в результате катастроф, стихийных бедствий или сам пострадавший от стихий. | Справка из органов МЧС, подтверждающая отношение к событию. | п. 8.3 ст. 217 НК РФ |
| Жертва теракта в пределах РФ, а также близкие родственники погибшего. | Официальные документы, подтверждающие событие. | п. 8.4 ст. 217 НК РФ |
| Сотрудник или член его семьи (для оплаты лечения). | Возможность работодателя взять средства из чистой прибыли фирмы. | п. 10 ст. 217 НК РФ |
| Сотрудник, уже находящийся на пенсии, в случае смерти близкого родственника, а так же член семьи умершего сотрудника. | Эта выплата должна носить единовременный характер. | п. 8 ст. 217 НК РФ |
Материальная помощь — это финансовая поддержка сотрудника в связи с определённым обстоятельством, непростой жизненной ситуацией. Это нерегулярные, ситуативные выплаты, для которых необходимо конкретное основание: рождение ребёнка, смерть близкого родственника, свадьба и т.д. Матпомощь может быть выплачена деньгами или передана работнику в натуральном виде.
Матпомощь сотрудникам бывает нескольких видов:
- Выплаты любого размера, которые не облагаются НДФЛ.
- Выплаты, часть которых не облагается налогом.
- Выплаты, которые облагаются налогом полностью.
В отчёт 6-НДФЛ должны войти последние два вида матпомощи. Если выплата облагается НДФЛ частично (только после достижения определённого лимита), необлагаемая часть выступит в роли вычета, который уменьшит налоговую базу.
Разберём типы матпомощи детальнее, чтобы лучше понимать, как их нужно отражать в декларации 6-НДФЛ.
Для определённых выплат предусмотрен конкретный лимит, который не должен облагаться НДФЛ. Согласно статье 217 Налогового кодекса, налог необходимо уплатить с той части выплаты, которая этот порог превышает. Представим виды выплат и установленные лимиты в наглядной таблице. Показатели указаны из расчёта на одного сотрудника.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Материальная помощь до 4000 в 6-НДФЛ
6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет?
Как сделать корректировку 6-НДФЛ
Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог
Строка 120 в 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года: какую дату ставить?
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ
Когда у работника возникает необходимость непредвиденных или крупных денежных расходов, материальную помощь ему может оказать его работодатель. Решение об оказании денежной помощи принимается в каждом случае индивидуально и не связано с выполнением трудовых обязанностей. Сумму выплаты тоже определяет сам работодатель, исходя из своих финансовых возможностей.
О том, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, расскажем в этой статье.
В расчете 6-НДФЛ матпомощь может отражаться полностью, частично или не отражаться вовсе:
- если матпомощь полностью облагается налогом, то и в 6-НДФЛ она будет отражена по строке 020,
- если вся сумма помощи освобождена от НДФЛ, и при этом данный вид выплаты не указан в Приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, с учетом которого заполняется строка вычетов 030, в расчет 6-НДФЛ она не включается вовсе,
- если матпомощь облагается налогом частично, то ее полную сумму нужно указать по строке 020 расчета, а по строке 030 указать необлагаемую часть.
Рассмотрим варианты заполнения расчета на примерах.
У сотрудника Иванова в ноябре родился ребенок, а 14.12.2017 г. он получил матпомощь от работодателя в сумме 60 000 руб.
Оказанную отцу ребенка материальную помощь в 6-НДФЛ отразим следующим образом:
- строки 020, 130 – 60 000, начисленный и выплаченный доход;
- строка 030 – 50 000, необлагаемый налогом лимит матпомощи на ребенка, указанный в перечне вычетов Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/387 (код 508);
- строки 040, 070, 140 – 1300, исчисленный и удержанный НДФЛ с суммы превышения лимита ((60 000 – 50 000) х 13%).
Дата фактического получения дохода – день выплаты матпомощи работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ), поэтому в строке 100 укажем день, когда выплата была перечислена Иванову, т.е. — 14.12.2017.
Дата удержания НДФЛ – день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ), значит, по строке 110 тоже укажем 14.12.2017.
Поскольку перечислить удержанный с матпомощи НДФЛ следует не позднее следующего после выплаты дня, по строке 120 укажем срок – 15.12.2017.
Сотруднику Петрову в 2017 году работодателем дважды была перечислена материальная помощь: единовременная, в связи со смертью отца – 10 000 руб. (16.10.2017г.), и матпомощь к отпуску – 5000 руб. (01.12.2017 г.).
Данная материальная помощь в 6-НДФЛ отражается следующим образом:
- Матпомощь, связанная со смертью родственника, выплаченная единовременно, полностью необлагаема. Данный вид вычета не указан в вышеупомянутом Приложении № 2 к приказу ФНС, поэтому выплату Петрову в сумме 10 000 руб. отражать в 6-НДФЛ не нужно.
- Сумма матпомощи Петрову к отпуску превышает допустимый лимит необлагаемой выплаты на 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.). В Приложении № 2 к приказу ФНС данный вид вычета указан под кодом 503.
Заполняем 6-НДФЛ:
- по строкам 020 и 130 отражается сумма «отпускной» матпомощи – 5000,
- по строке 030 покажем сумму, необлагаемую НДФЛ – 4000,
- строки 040, 070 и 140 – 130, сумма исчисленного и удержанного налога ((5000 руб. – 4000 руб.) х 13%,
- строка 100 – 01.12.2017, дата фактического получения дохода,
- строка 110 – 01.12.2017, дата удержания НДФЛ,
- строка 120 – 04.12.2017, срок перечисления НДФЛ с матпомощи (перенесен на ближайший рабочий день, в связи с выпадением на выходные).
В то же самое время законодательство освобождает от исчисления налога материальную помощь:
- в сумме, не превышающей 4 000 рублей. Причина выдачи вознаграждения значения не имеет. Но если сотрудник получает сумму, превышающую лимит, из неё уже потребуется удержать НДФЛ по ставке 13%;
- в сумме, не превышающей 50 000 рублей (для сотрудника, в семье которого появился ребёнок — в первый год после рождения или усыновления; на безналоговую выплату имеет право каждый из родителей). Эта выплата должна быть однократной.
Существует несколько разновидностей материальной поддержки, с которых налог не взимается, а значит отражать эти суммы в расчёте не нужно. Получать помощь может как сам работник, так и члены его семьи. Оснований для этого предусмотрено множество — от потери собственного здоровья до трагедии в семье. Но для получения выплат необходимо подтвердить свои законные права.
Датой удержания налога с материальной поддержки будет день фактической выдачи средств. Если матпомощь предоставляется в натуральном виде, НДФЛ удерживается из других доходов, получаемых в денежной форме. В этом случае датой удержания налога будет день выдачи денежных средств. Эти даты также отражаются в документах в строке 110 формы 6-НДФЛ.
Сотрудник ООО «Парус» О. П. Суворов по случаю появления в семье ребёнка получил пособие в сумме 80 000 рублей. Большая часть суммы, а именно 50 000 рублей, по закону налогом не облагается.
Но с превышающих лимит 30 000 рублей потребуется начислить налог. Начисление — (80 000 — 50 000) х 13% = 3 900 рублей. Помощь выдана Суворову 18.11.2021.
Такой вариант выплаты матпомощи вносится в форму 6-НДФЛ по разделу 1 следующим образом:
- строка 010 (ставка) — 13;
- строка 020 (пособие, выданное О. П. Суворову) — 80 000;
- строка 030 (неподлежащая налогообложению доля) — 50 000;
- строка 040 (НДФЛ с матпомощи О. П. Суворова) — 3 900;
- строка 070 (размер удержанного налога) — 3 900.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ потребует немного другого заполнения:
- строка 100 (утверждён доход работника О. П. Суворова) — 18.11.2021;
- строка 110 (удержан налог с пособия работника О. П. Суворова) — 18.11.2021;
- строка 120 (важно перечислить сумму необходимо не позднее этой даты) — 19.11.2021;
- строка 130 (размер материальных выплат) — 80 000;
- строка 140 (налог) — 3 900.
Материальная помощь в 6-НДФЛ:
- отражается в полном объеме;
- указывается частично;
- может не отражаться совсем.
Для наглядности покажем указанные варианты на примерах.
Пример 1
У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.
Отражать в 6-НДФЛ выплаченную помощь нет необходимости: по ст. 217 НК РФ такой доход работника НДФЛ не облагается.
О планах правительства по введению нового вида «детских» выплат см. в размещенной на нашем сайте статье «Новый вид детского пособия может появиться в России».
Пример 2
Кузнец Степанов Т., работающий в другом городе одноклассник менеджера Р. Сафиуллина, в тот же промежуток времени получил единовременную «детскую» выплату. Ее величина составила 65 000 руб.
Нередко отпускные дополняются материальной помощью. О такой ежегодной материальной добавке обычно говорится в коллективном договоре или ином внутрифирменном локальном акте.
В такой ситуации при оформлении 6-НДФЛ по выплаченным суммам:
- совпадают ставки налога, а также даты выдачи и удержания НДФЛ;
- различаются даты перечисления налога.
Необходимо обратить внимание на следующие даты:
- Фактического получения дохода. Для обеих сумм это будет день выплаты.
- Удержания НДФЛ. Та же дата (по ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате дохода).
- Перечисления налога в бюджет. По отпускным это будет последний день месяца, в котором они получены работником (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), по материальной помощи — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, различия в датах перечисления НДФЛ от дохода в виде отпускных и материальной помощи требует заполнения в 6-НДФЛ строк 100–140 раздела 2 отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ.
Правильно оформить отпускные документы помогут статьи на нашем сайте:
- В отношении обложения НДФЛ матпомощь, которую работодатели выплачивают своим действующим или бывшим работникам делится на 3 вида: не облагаемая налогом, не облагаемая им до достижения выплатой определенного размера, облагаемая полностью. Предел, по достижении которого выплата становится облагаемой налогом, может различаться в зависимости от целевого назначения матпомощи. Налоговая ставка не зависит ни от назначения, ни от вида помощи и всегда составляет 13%.
- Данные о выплатах, не подлежащих налогообложению, в 6-НДФЛ не вносятся. Но в этом отчете необходимо показать сведения о матпомощи, облагаемой налогом на доходы физлиц полностью, и помощи, в отношении которой НДФЛ начисляется лишь тогда, когда ее величина превысит установленный предел. В последнем случае объем выплаты в 6-НДФЛ всегда приводится в полном размере, а необлагаемая ее часть выполняет роль вычета.
- Аналитика доходов и применяемых к ним вычетов, на основе которой формируются данные налоговых регистров, служащих источником сведений для отчетности по НДФЛ, базируется на законодательно утвержденном перечне. Виды доходов и вычетов в этом перечне закодированы. В том числе свои коды имеет матпомощь и применяемые к ней вычеты.
- В 6-НДФЛ выплата матпомощи отразится в обоих разделах отчета: как среди сводных данных (раздел 1), так и применительно к конкретным датам выплат (раздел 2). В разделе 2 сведения о матпомощи могут быть объединены с данными других выплат, если у них совпадут все 3 даты (получения дохода, удержания налога, срока уплаты его в бюджет). Если налог с матпомощи удержанию не подлежит, то нулевым показателем в комплекте строк 100-140 будет отмечена не только его величина, но также даты удержания налога и срока перечисления его в бюджет.