Расчет Среднего Заработка Для Отпуска 2024

Год

Месяц

Суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка

Кол-во отработанных календарных дней в месяце, отработанном не полностью

Кол-во дней расчетного периода (столбец 4 х 29,3 / кол-во дней в месяце)

1

2

3

4

5

2020

Октябрь

100 000,00

29,3

2020

Премия за Октябрь:

10 000,00

2020

Ноябрь

75 000,00

23

22,46

2020

Премия за Ноябрь:

7 500,00

2020

Декабрь

78 260,87

24

22,68

2020

Премия за Декабрь:

7 826,09

Итого

Когда работник возвращается с отдыха и выходит на работу, все отпускные обычно уже потрачены. И за оставшиеся рабочие дни месяца оплата труда будет невелика.

Дело в том, что расчет зарплаты после отпуска производят пропорционально отработанному времени для окладников и по количеству смен для сменной работы. То есть, начисление оплаты труда после отпуска происходит по фактически отработанным в расчетном месяце дням.

В отчетной форме 6-НДФЛ отпускные выплаты находят свое отражение в разделах 1 и 2. В разделе 1 суммы отпускных вносятся в тот период, когда они выплачены. В разделе 2 в строчках 100 и 110 указывается дата выплаты отпускных, а в строке 120 — последний день месяца, в котором были выплачены отпускные. Если это выходной, то в строке 120 проставьте ближайший за выходными рабочий день.

Пример 1. Сотрудник уходил в отпуск со 2 по 15 июля. Отпуск начался 2 июля, в понедельник, отпускные были выплачены 28 июня.

В разделе 1 сумма отпускных отражается во втором квартале.

В разделе 2 должно быть:

100 28.06.2018 110 28.06.2018 120 02.07.2018

Сумма отпускных должна отразиться в разделе 2 за третий квартал.

Пример 2. Сотрудник уходит в отпуск с 16 июля по 5 августа — так называемый переходящий отпуск. Отпускные были выплачены 12 июля.

В разделе 1 сумма отпускных отражается в третьем квартале.

В разделе 2 должно быть:

100 12.07.2018 110 12.07.2018 120 31.07.2018

Все суммы также попадают в третий квартал. Как мы видим, в 6-НДФЛ отпускные выплаты за переходящий отпуск отражаются точно так же, как и в предыдущем случае.

Надеемся, наш материал поможет вам избежать ошибок и штрафов. Проверить себя вы можете, решив несколько задач по рассмотренным ситуациям. Среди всех правильно ответивших мы разыграем несколько приятных и полезных призов.

Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты описаны в акте от 24/ХII – 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации. В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного правового акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.

В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:

• надбавки,
• доплаты,
• премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
• другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.

В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.

Не корректируются при расчете отпускных выплат:

• Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
• Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.

Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:

• Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 21 день составят:

• 784,98*21 день = 16484,58 рублей

В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.

Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:

• Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 14 дней составят:

• 784,98*14 дней = 10989,72 рублей

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:

• (20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:

Отпускные выплаты составят:

• 682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:

• Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
• Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
• Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
• Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Как правильно рассчитать отпускные в 2024 году

\r\n\r\n\r\n\r\n

Работник уходит в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб. Бухгалтер вычислил, что средний дневной заработок равен 2 218,43 руб. (780 000 руб. / 12 мес. / 29,3). Значит, сумма отпускных — 31 058,02 руб. (2 218,43 руб. × 14 дн.).

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Работник уходит отдыхать с 8 июля 2024 года на 14 календарных дней. Его оклад составляет 20 000 рублей.

\r\n\r\n

Расчетный период — с 1 июля 2020 года по 30 июня 2024 года.

\r\n\r\n

В апреле 2024 года работник брал больничный на 10 дней (с 1 по 10 апреля). Поэтому за апрель 2024 года он получил зарплату в общей сумме 13 000 рублей.

\r\n\r\n

Шаг 1. Определяем выплаты, которые включаются в расчет.
\r\n20 000 руб. × 11 мес. = 220 000 руб. (общая сумма выплат за полностью отработанные 11 месяцев, кроме апреля).

\r\n\r\n

За апрель 2024 года работнику выплачено 13 000 рублей. Поэтому для расчета принимается сумма 233 000 руб.(220 000 + 13 000).

\r\n\r\n

Шаг 2. Определяем количество отработанных календарных дней в апреле 2024 года (не полностью отработанном месяце).

\r\n\r\n

Всего в апреле 30 календарных дней, а на отработанные дни (с 11 числа, когда сотрудник вышел на работу после болезни) приходится 20 календарных дней (30 — 10).

\r\n\r\n

Итого в апреле 2024 года отработано 19,5333 дн.(29,3 / 30 × 20)

\r\n\r\n

Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.
\r\nОн составит 681,6187 руб. (233 000 руб.: (29,3 × 11 мес. + 19,5333 дн.)).

\r\n\r\n

Шаг 4. Определяем размер отпускных.

\r\n\r\n

Их величина равна 9 542,66 руб. (681,6187 руб. × 14 дн.).

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Специалист уходит отдыхать с 12 ноября 2024 года. Расчетный период — с 1 ноября 2020 года по 31 октября 2024 года. В это время сотрудник находился в отпуске без сохранения зарплаты.

\r\n\r\n

Бухгалтер определил средний заработок за предшествующий период, то есть за отрезок времени с 1 ноября 2019 года по 31 октября 2020 года. Он составил 150 000 руб. Исходя из этой цифры бухгалтер рассчитал размер отпускных.

\r\n\r\n

\r\n\r\n

Сумма вычисляется по формуле:

\r\n\r\n\r\n

Величина отпускных = средний дневной заработок × количество рабочих дней отпуска

\r\n\r\n\r\n

Средний дневной заработок равен (п. 11 Положения):

\r\n\r\n\r\n

Средний дневной заработок = фактически начисленная заработная плата / количество рабочих дней по календарю 6-ти дневной рабочей недели

\r\n\r\n

При увольнении работодатель выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник не успел отгулять положенные ему дни. Компенсация вычисляется по следующим формулам.

\r\n\r\n

Если отпуск считается в календарных днях:

\r\n\r\n\r\n

Величина компенсации = средний дневной заработок × количество календарных дней неиспользованного отпуска

\r\n\r\n\r\n

Если отпуск считается в рабочих днях:

\r\n\r\n\r\n

Величина компенсации = средний дневной заработок × количество рабочих дней неиспользованного отпуска

\r\n\r\n\r\n

Средний дневной заработок нужно определять точно так же, как для расчета обычных отпускных.

\r\n\r\n

Расчет отпускных: как не допустить ошибок

Работник уходит в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб. Бухгалтер вычислил, что средний дневной заработок равен 2 218,43 руб. (780 000 руб. / 12 мес. / 29,3). Значит, сумма отпускных — 31 058,02 руб. (2 218,43 руб. × 14 дн.).

Работник уходит отдыхать с 8 июля 2024 года на 14 календарных дней. Его оклад составляет 20 000 рублей.

Расчетный период — с 1 июля 2020 года по 30 июня 2024 года.

В апреле 2024 года работник брал больничный на 10 дней (с 1 по 10 апреля). Поэтому за апрель 2024 года он получил зарплату в общей сумме 13 000 рублей.

Шаг 1. Определяем выплаты, которые включаются в расчет.
20 000 руб. × 11 мес. = 220 000 руб. (общая сумма выплат за полностью отработанные 11 месяцев, кроме апреля).

За апрель 2024 года работнику выплачено 13 000 рублей. Поэтому для расчета принимается сумма 233 000 руб.(220 000 + 13 000).

Шаг 2. Определяем количество отработанных календарных дней в апреле 2024 года (не полностью отработанном месяце).

Всего в апреле 30 календарных дней, а на отработанные дни (с 11 числа, когда сотрудник вышел на работу после болезни) приходится 20 календарных дней (30 — 10).

Итого в апреле 2024 года отработано 19,5333 дн.(29,3 / 30 × 20)

Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.
Он составит 681,6187 руб. (233 000 руб.: (29,3 × 11 мес. + 19,5333 дн.)).

Шаг 4. Определяем размер отпускных.

Их величина равна 9 542,66 руб. (681,6187 руб. × 14 дн.).

Всем бы нам хотелось, чтобы отпуск длился как можно дольше, но его длительность регламентируется Законодательством РБ. Так вот, согласно вышеупомянутому кодексу, все наемные работники имеют право на основной отпуск, а его продолжительность не должна составлять менее 24 календарных дней.

Нужно отметить, государственные праздники и праздничные дни не включаются в число календарных дней отпуска (если приходятся на его период). Поэтому, если вы хотите «продлить» себе отпуск, планируйте его так, чтобы он пересекался с государственными праздниками или праздничными днями. Но имейте ввиду, эти дни вам не оплачиваются.

Переходим-таки, к вопросу отпускных. Итак, размер ваших отпускных зависит от следующих факторов: продолжительности планируемого отпуска и размера заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску.

Выше, в пункте о продолжительности основного отпуска, мы писали, что отпуск должен составлять не менее 24 календарных дней. Но как узнать, сколько дней трудового отпуска тебе полагается, если ты, например, не так давно устроился на работу и еще не отработал все 12 месяцев.

Как рассчитать отпускные в 2024 году

Согласно нашим расчетам из примера, мы имеем 20 календарных дней отпуска и 33,5571 руб. среднедневного заработка. Для расчета отпускных нам достаточно умножить эти два значения:

20 х 33,67 = 673,4 бел. руб.

В нашем случае мы рассмотрели самый простой пример расчета отпускных, когда все дни были отработаны согласно графику, без изменения тарифных ставок и так далее. Но в жизни так бывает далеко не всегда.

А вообще, расчетом отпускных, как правило, занимаются те, кто в этом разбирается (бухгалтера, экономисты и др.). Поэтому, для осуществления более сложных расчетов лучше обращаться к специалистам.

• Расчет, ставки, порядок уплаты утилизационного сбора

• Системы налогообложения в Беларуси

• Схема, нормативные значения собственного капитала

• Яндекс деньги: регистрация, пополнение, снятие денег с кошелька

• Электронные кошельки и деньги в Беларуси

• Электронная цифровая подпись: возможности, получение

• Экологический налог: ставки, субъекты, объекты налогообложения

• Таможенный союз, ЕАЭС: цели, страны

• Какие виды субсидий можно оформить в Беларуси

• Пенсия по потере кормильца: виды, размеры, надбавки

• Необычные налоги в Беларуси: какие есть и какие могли быть

• Выход на пенсию в Беларуси: возраст, начисление

• Что такое овердрафт на карту?

• Как оплатить коммунальные услуги через интернет

• Как и сколько стоит оформить паспорт Республики Беларусь

• Как выбрать и пользоваться банковской картой

• Как оформить кредит на потребительские нужды

• Подоходный налог: ставки, вычеты, уплата

• Как выбрать РКО для ИП, юридических лиц

• Налог на добавленную стоимость: ставки, расчет, возврат

• Налог на прибыль в Беларуси: ставки, формула расчета

• Сроки подачи налоговой декларации в Беларуси

• Как оформить кредитную карту и пользоваться грейс периодом

• Кредиты молодым специалистам и молодым семьям: правила оформления

• Регистрация, пополнение и функционал QIWI кошелька

• Правила и стоимость страхования КАСКО

• Как выгодно оформить ипотеку в Беларуси

• Единый налог в Беларуси: ставки, расчеты, сроки уплаты

Для расчета среднего дневного заработка, нужно:

Во-первых, определить расчетный период.

Во-вторых, сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.

Расчетный период для отпускных равен 12 месяцам, которые предшествуют месяцу, в котором сотрудник уходит в отпуск.

В расчет нужно брать календарный месяц:

Январь: 1-го по 30-е числа месяца включительно.

Февраль: с 1-го по 28-е число месяца включительно.

Март: с 1-го по 31-е число месяца включительно.

… и так далее.

ПРИМЕР 1. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Работник организации уходит в отпуск с 10 июля 2019 года.

В расчетный период включаем:

— Июль-декабрь 2018 года

— Январь-июнь 2019 года

После того, как определили расчетный период, нужно подсчитать сумму выплат за этот время.

В расчет включают все выплаты за отработанные дни, в том числе премии, доплаты, надбавки, поощрения и т.д.

Выплаты, которые учитываются, перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

К ним относят, в частности, заработная плату в денежной и неденежной форме, надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.

Не включаются в расчет среднего заработка: материальная помощь, дивиденды, кредиты и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда.

ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА С УЧЕТОМ ВСЕХ ВЫПЛАТ

Работник уходит в отпуск с 5 июля 2019 года.

Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующих отпуску.

Берем в расчет периоды:

— Июль-декабрь 2018 года и

— Январь-июнь 2019 года.

Ежемесячный оклад работника составляет 20 000 рублей.

Кроме оклада работник получает премии за выполнение и перевыполнение плана продаж согласно Положению о премировании.

В марте работник перевыполнил план продаж и получил премию в размере – 8 000 рублей.

В апреле работник снова перевыполнил план продаж, но на этот раз в меньшем объеме и получил премию в размере 5 000 рублей.

В мае работник план не выполнил, но получил материальную помощь в размере 4 000 рублей в связи с рождением ребенка.

Рассчитаем средник заработок работника:

1) Считаем заработную плату за 12 месяцев:

12 мес. × 20 000 руб. = 240 000 руб.

2) Включаем в расчет две премии, выплаченные в марте и апреле 2019 года.

240 000 руб. + 8 000 руб. + 5 000 руб. = 253 000 руб.

3) Материальную помощью в расчет не включаем.

Сумму отпускных рассчитывают так:

ПРИМЕР 3. РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ НА 2019 ГОД

Работник уходит в отпуск с 7 августа 2019 года на 14 календарных дней.

Ежемесячный оклад работника составляет: 20 000 руб. В апреле сотрудник получил премию в размере 5 000 руб.

Расчетный период – 12 месяцев, предшествующих отпуску: август-декабрь 2016 года и январь-июль 2017 года.

Средний дневной заработок равен:

(20 000 руб. × 12 мес.+ 5000 руб.) : 12 мес. : 29,3 календарных дня = 696,81 руб.

Сумма отпускных составит:

696,81 руб. × 14 дней отпуска = 7 755,34 руб.

Сейчас на предприятиях распространена практика сокращенного рабочего дня для многих категорий работников. Вместо 8-ми часового рабочего дня может быть установлен 6-ти, 7-ми, 4-ех и т.д. часовой рабочий дней.

Для сотрудников, которые работают с сокращенным рабочим днем, отпускные рассчитывают также, как для всех работников.

Нужно взять сумму выплат за 12 месяцев, предшествующих отпуску, добавить все надбавки, премия и вознаграждения, общую сумму разделить на 12 и разделить на 29,3 руб.

На практике редко приходится сталкиваться с ситуациями из учебника, когда для расчета отпускных нужно знать только оклад.

Для отпускных расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих отпуску. В это время сотрудник мог взять больничный, уйти в учебный отпуск, взять несколько дней за свой счет.

В этих случаях из расчетного периода нужно вычесть время, пока сотрудника не было на работе. А из общей суммы выплат нужно вычесть выплаты за время отсутствия.

В постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» вы можете посмотреть перечень выплат, которые исключаются. Это периоды, когда сотрудник:

• был в ежегодном основном, дополнительном или учебном отпуске;
• получал пособие по больничному;
• получал пособие по беременности и родам;
• был в отпуске за свой счет;
• получил дополнительные оплачиваемые выходные или дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• не работал из-за простоя по вине работодателя;
• получил отгулы и т. п.

Периоды отсутствия на работе по разным причинам рассчитывают по формуле:

ПРИМЕР 4. РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ОТПУСКНЫХ С ПОЛНЫМ РАБОЧИМ МЕСЯЦЕМ

Сотрудник уходит в отпуск 23 октября 2017 года на 14 календарных дней.

Его оклад составляет: 18 000 руб.

В расчетном периоде нужно учитывать: октябрь–декабрь 2016 года; январь–сентябрь 2017 года.

В декабре 2016 года сотрудник был на больничном, в результате отработал только 10 рабочих дней (это 14 календарных дней)

В декабре 2016 года – 22 рабочих дня.

Заработная плата за декабрь составит: 18 000 руб. : 22 раб. дн. × 10 раб. дн.= 8 181, 82 руб.

За тот период, когда сотрудник болел, он получил пособие по временной нетрудоспособности. Сумму пособия в расчете отпускных учитывать нельзя.

Рассчитываем отпускные:

1) Определяем количество календарных дней декабря, которые войдут в расчетный период:

29,3 ср.число : 31 календ. дн. × 14 календ. дн. = 13, 24 календ. дн.

2) Определяем средний заработок сотрудника.

(8 181, 82 руб. + (18 000 руб. × 11 мес.)): (13,24 календ. дн. + (29,3 календ. дн × 11 мес.)) = 614, 48 руб.

3) Рассчитываем сумму отпускных.

614, 48 руб. × 14 календ. дн. = 8 602, 72 руб.

Если вы приняли на работу нового сотрудника и через полгода или восемь месяцев он уходит в отпуск, полного расчетного периода, равного 12 месяцам не получается. Тогда при расчете отпускных вы должны учитывать:

• выплаты, которые начислили работнику за фактическое время работы;
• фактические месяцы его работы на вашей фирме.

Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные. Причем это касается всех видов отпусков, включая и те, которые предусмотрены Трудовым кодексом, и те, которые установил работодатель, например, дополнительный дородовой отпуск — п. 2 письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

В 2024 году никаких изменений указанное выше положение не претерпело, поэтому с сумм отпускных необходимо начислить взносы в общеустановленном порядке.

Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение. Страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев данный вид отпускных не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 3). Схожий вывод содержится в письме Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.

Обратите внимание, что оплата стоимости санаторно-курортных путевок работнику, в том числе в течение пяти лет до достижения им пенсионного возраста, взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и травматизм облагается. Дело в том, что данные выплаты:

• производятся в рамках трудовых отношений, поэтому являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
• не поименованы в числе не облагаемых взносами выплат, согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Отпуск 2019: примеры расчета отпускных

Страховые взносы с сумм отпускных выплат начисляются в обычном порядке (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС — в размере 22 процентов с выплат, не превышающих предельную базу (1 465 тыс. рублей), 10 процентов — с выплат сверх базы;
• на ОМС — в размере 5,1 процента со всех облагаемых выплат;
• на ОСС — в размере 2,9 процента с выплат, не превышающих предельную базу (966 тыс. рублей).

Кроме того, отпускные облагаются и страховыми взносами от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ) по тарифу от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного компании.

Страховые взносы на отпускные следует начислять на всю сумму одновременно с заработной платой.

Во-первых, при расчете страховых взносов в 2024 году нужно учесть увеличение предельной базы. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 она составила:

• 1 465 тыс. рублей — на ОПС;
• 966 тыс. рублей — на ОСС.

Во-вторых, Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 427 НК РФ дополнена положением о применении субъектами МСП пониженных тарифов взносов с выплат, превышающих МРОТ. Величина МРОТ в 2024 году составляет 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Размеры пониженных ставок страховых взносов для указанной категории плательщиков следующие:

• на ОПС — 10 процентов;
• на ОМС — 5 процентов;
• на ВНиМ — 0 процентов.

Выплаты за месяц ниже уровня МРОТ облагаются взносами по основным тарифам.

Взносы на травматизм с любой суммы выплат также начисляются по общеустановленным ставкам.

На практике дни отпуска работника могут выпасть на разные месяцы, причем бывает, что они приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.

В этом случае, независимо от того, делит ли организация в налоговом учете отпускные между месяцами отпуска, страховые взносы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются в периоде их начисления. То есть датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362).

Таким образом, если отпуск работника приходится на март и апрель 2024 года, страховые взносы с них организация признает в налоговом учете в марте 2024 года.

Взносы с отпускных рассчитываются в общеустановленном порядке. Для этого необходимо включить отпускные в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, письма Минтруда РФ от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, 17-4/В-448). Дата выплаты отпускных роли не играет. Например, если отпускные начислены в феврале, их нужно включить в базу по взносам за февраль наряду с заплатой.

Допустим, работник ушел в отпуск с 15.02.2021 на 14 дней.

За расчетный период с 01.02.2020 по 31.01.2021 ему начислены:

• отпускные — 29 120,56 руб. (2 080,04 руб. x 14 дн.);
• зарплата за февраль 2024 года — 31 578, 90 руб. (3 157, 89 руб. x 10 дн.);
• зарплата за январь 2024 года — 60 000,00 руб.;
• сумма выплат нарастающим итогом с начала года — 120 699,46 (60 000,00 руб. 31 578,90 руб. 29 120,56 руб.);
• база для страховых взносов на ОПС — 120 699,46 руб. (меньше предельной величины базы 1 465 тыс. руб.);
• база для страховых взносов на ВНиМ — 120 699,46 руб. (меньше предельной величины базы 966 тыс. руб.);
• база для страховых взносов на ОМС — 120 699,46 руб.;
• база для взносов на травматизм — 120 699,46 руб.;
• страховые взносы на ОПС нарастающим итогом — 26 553,88 руб. (120 699,46 руб. x 22 процента);
• страховые взносы на ОМС нарастающим итогом — 6 155,67 руб. (120 699,46 руб. x 5,1 процента);
• страховые взносы на ВНиМ нарастающим итогом — 3 500,28 руб. (120 699,46 руб. x 2,9 процента);
• страховые взносы на травматизм нарастающим итогом — 241,40 руб. (120 699,46 руб. x 0,2 процента).

Сроки перечисления страховых взносов с отпускных — не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Расчетным интервалом для начислений являются отработанные 12 месяцев. Стандартная формула расчета отпускных выглядит следующим образом:

средний дневной заработок × количество положенных дней отдыха.

Среднемесячный доход:

суммированный заработок за год / количество месяцев / 29,3 (фиксированное значение).

При расчете среднего заработка включаются не все периоды. Из расчетного времени исключаются дни, когда человек:

• временно нетрудоспособен;
• не исполняет трудовые обязанности из-за простоя или по вине организации;
• находится на больничном, в связи с необходимостью ухода за инвалидами;
• по иным причинам освобождался от исполнения обязанностей при этом получает заработную плату, начисленную по усредненному доходу.

СОВЕТ! Согласно статье №125 ТК РФ граждане вправе разделять ежегодный отдых на части. Единственное условие – продолжительность одного периода должна составлять не менее 14 дней.

Если перед уходом в оплачиваемый отпуск сотрудник оформляет больничный лист, дни отдыха продлеваются на количество дней действия листка нетрудоспособности. При этом работодатель обязан начислить как пособие по болезни, так и отпускные.

Если в течение расчетного периода сотруднику увеличивали заработную плату, работодатель должен начислить сумму, проиндексированную на коэффициент повышения зарплаты:

новая сумма зарплаты / старая сумма зарплаты.

С учетом полученного коэффициента изменяется усредненный заработок, по которому рассчитывается размер начислений. В зависимости от месяца, в котором было увеличено трудовое вознаграждение, осуществляется следующая индексация:

1. Если зарплата увеличена в течение расчетного периода, индексации подлежат все выплаты за месяцы до повышения.
2. Если зарплата увеличена после окончания расчетного периода, но до момента ухода сотрудника на отдых – индексируется весь доход.
3. Если зарплата была увеличена после начала отдыха – индексируется рассчитанная сумма отпускных.

Страховые взносы с отпускных в 2024 году

Сотрудник имеет право уйти в отпуск после минимум полугода работы в организации. Тогда периодом для расчета отпускных является фактически отработанное время.

Количество дней в не полностью отработанном месяце вычисляется по формуле:

29,3 / количество дней в месяце × количество отработанных дней.

Например, заработная плата гражданина – 30 000 р. в месяц, отработанный период – 7,5 месяцев.

Тогда сумма вычисляется в ряд этапов:

1. Количество дней в полностью отработанных месяцах: 7 × 29,3 = 205,1.
2. Количество дней в не полностью отработанном месяце: 29,3 / 30 (июнь) × 14 = 13,67.
3. Суммированный отработанный период: 205,1 + 13,67 = 218,77 дней.
4. Доход за отработанный период: 30 000 × 7,5 = 225 000 рублей.
5. Среднедневной заработок: 225 000 / 218,77 = 1 028,47 р.
6. Сумма в итоге: 1028,47 × 28 (дни отдыха) = 28 797,16 р.

Расчет отпускных подразумевает сравнение высчитанного среднемесячного дохода гражданина с параметром МРОТ. Если доход сотрудника составляет ниже минимального размера оплаты труда в регионе, итоговая сумма рассчитается по МРОТ.

Сроки выплаты

Выплата отпускных осуществляется не менее, чем за 3 дня до ухода работника на отдых. За несвоевременную выплату предусмотрена ответственность в виде штрафа на основании Кодекса об административных правонарушениях (статья 6.5.27):

• 30–50 тыс. р. – для предприятий;
• 10–20 тыс. р. – для работников, ответственных за своевременную оплату отпускных;
• 1–5 тыс. р. – для ИП.

ВАЖНО! Отпускные классифицируются как доход физических лиц. Поэтому с начисленных денег оплачивается подоходный налог (13%). Помимо этого, из средств предприятия оплачиваются страховые взносы в ПФР и ФСС.

Пример расчета оплачиваемого отпуска при следующих условиях:

• длительность отдыха – 20 дней;
• ежемесячное трудовое вознаграждение – 20 тысяч рублей;
• ежемесячная премия за выполнение плана – 5 тысяч рублей;
• расчетный период для отпускных – календарный год.

Алгоритм расчета:

1. Суммированный доход: (20 000 + 5 000) × 12 = 300 000 р.
2. Расчет среднего заработка за одни отработанные сутки: 300 000 / 12 / 29,3 = 853,24 р.
3. Начисленная сумма: 853,24 × 20 = 17 064,80 р.
4. Сумма после вычета подоходного налога: 17,064 × 0,87 = 14 846,37 р.

Отпускные считаются по формуле:

Отпускные = Среднедневной заработок х Продолжительность отпуска в календарных днях

Обратите внимание! От правильности расчета среднедневного заработка, зависят:

• сумма, которую получит работник за период отдыха;
• сумма НДФЛ, которую работодатель перечислит в бюджет;
• сумма взносов, начисленная на отпускные.

Чтобы правильно рассчитать среднедневной заработок, следуйте алгоритму, представленному далее.

1. Определить перечень производимых сотруднику выплат.

В расчет среднедневного заработка включаются прописанные в нормативных актах организации выплаты, которые начислялись работнику в расчетном периоде. Источник этих выплат роли не играет. Но ряд начислений в этот перечень не входит:

• различные социальные выплаты в виде матпомощи, оплаты проезда, обучения и т.п. (п. 3 Постановления);
• оплата командировок, простоя, периодов нетрудоспособности и др. (п. 5 Постановления);
• компенсации за использование в работе личного имущества и др.

2. Выделить расчетный период.

Расчетный период для отпускных — 12 календарных месяцев перед отдыхом.

Важно! Календарный месяц — это промежуток с 1 по 30 или 31 число месяца (для февраля — с 1 по 28 или 29 в зависимости от года). Например, если отпуск выпадает на ноябрь 2019 года, то расчетный период составит 01.11.2018 — 31.10.2019.

Бывают ситуации, когда за 12 идущих перед отпуском месяцев у работника не было заработка или он фактически не работал. В этом случае п. 6 Постановления предписывает рассчитывать среднедневной заработок сотрудника из суммы дохода, полученного за предшествующий период, аналогичный расчетному. Если по факту работник не трудился и не получал заработную плату и в расчетном, и в идущем перед ним периоде, тогда среднедневной заработок считается по заработку, начисленному за фактические дни работы в месяце, когда наступил случай, в связи с которым сохраняется среднедневной заработок (п. 7 Постановления).

При расчете отпускных учитываются периоды и выплаченные в течение этих периодов суммы, когда сотрудник присутствовал на рабочем месте согласно режиму работы по трудовому договору. Согласно п. 5 Постановления при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• работнику начислялось пособие по нетрудоспособности или «декретные» выплаты;
• работник не трудился из-за простоя, в котором виноват работодатель, или по причинам, на которые не могут повлиять ни первый, ни второй и т.д.

3. Рассчитать среднедневной заработок.

Для начисления выплаты за отпуск, который предоставляется в календарных днях, среднедневной заработок определяется как заработная плата за расчетный период, поделенная на 12 и на 29,3. Где 12 — месяцы расчетного периода, а 29,3 — среднемесячное число календарных дней.

При наличии не полностью отработанных в расчетном периоде месяцев, среднедневной заработок считается так:

заработок за расчетный период / (29,3 х количество полностью отработанных месяцев + число календарных дней в не отработанных полностью месяцах)

Число дней не полностью отработанного календарного месяца = 29,3 / число календарных дней не полностью отработанного месяца х число отработанных в этом месяце календарных дней (п. 10 Постановления).

4. Удержать НДФЛ, выплатить отпускные, начислить взносы.

Сумма отпускных определяется умножением среднедневного заработка на число календарных дней отпуска. Когда расчет отпускных сделан, нужно выделить НДФЛ и выплатить сотруднику сумму за минусом налога.

Согласно ст. 136 ТК РФ отпускные выплачиваются не позднее трех дней до начала отпуска. В целях НДФЛ день оплаты отпуска — это день получения сотрудником дохода. Срок перечисления налога — до последнего календарного дня в месяце выплаты отпускных (ст. 226 НК РФ).

Взносы с суммы отпускных нужно начислить в месяце их начисления. Срок перечисления взносов в бюджет — до 15 числа следующего за начислением отпускных месяца (ст. 431 НК РФ).

Среднедневной заработок для расчета отпускных в 2024 году

Несвоевременная оплата отпусков сотрудников грозит работодателям штрафами по п. 6 ст. 5,27 КоАП:

• 30-50 тыс. руб. — организациям;
• 1-5 тыс. руб. — ИП-работодателям;
• 10-20 тыс. руб. — должностным лицам.

Повторное нарушение влечет штрафы по п.7 ст. 5,2 КоАП:

• 50-100 тыс. руб. — организациям;
• 10-30 тыс. руб. — ИП-работодателям;
• 20-30 тыс. руб. или дисквалификация на 1-3 года — должностным лицам.

Выделяют два вида отпуска — основной и дополнительный, расчет и документальное оформление которых идентичны.

Работодатель должен формировать график отпусков на каждый год. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска согласно графику сотруднику нужно письменно напомнить о предстоящем отдыхе. Работник может попросить перенести запланированный отпуск. При этом перенос осуществляется по согласованию с руководством.

Если работник уходит в отпуск, на него оформляется приказ. Расчет отпускных представляется в виде справки-расчета, содержащей полный расчет среднедневного заработка, размера отпускных, удержанного налога, суммы, причитающейся к выплате работнику.

Чтобы быстро рассчитать отпускные, воспользуйтесь бесплатным калькулятором. Принцип его работы основан на трех операциях:

1. Сначала укажите период отдыха в формате «день.месяц.год». Затем выберите вид отпуска и укажите расчетный период.

Обратите внимание на вспомогательные поля:

• В поле «Есть периоды исключения» ставится галочка, если в расчетном периоде были исключаемые периоды (болезни, командировки и т.п.).
• Поле «Если в расчетном периоде было повышение зарплаты…» отмечается, если во всей компании было повышение окладов. Это делается, чтобы калькулятор автоматически проиндексировал заработок сотрудника за месяцы, идущие до повышения.

2. Далее указываются доходы сотрудника для расчета среднедневного заработка, за исключением сумм больничных отпусков и т.д. (см. знак вопроса в калькуляторе).

3. Получите полный расчет отпускных с выделением примерной суммы НДФЛ и отпускных к выдаче.

Пример 1. Кадровик Новоселова М.И. идет в основной ежегодный отпуск с 04.02.2019 по 13.02.2019 на 10 дней. Расчетный период 01.02.2018 — 31.01.2019. Повышения оклада за рассматриваемое время не было, но с 16.07.2018 по 29.07.2018 Новоселова М.И. была в ежегодном отпуске, а с 07.11.2018 по 18.11.2018 — болела.

Для начала остановимся на том, сколько раз в год сотрудники имеют право уходить в отпуск.
Трудовой кодекс РФ говорит о том, что среднестатистический отпуск должен составлять 28 дней по календарю.

При этом в ТК указано, что эти четыре недели можно разбить на две или три части, на усмотрение сотрудника или руководства предприятия. Важно, чтобы одна из этих частей – основная – была продолжительностью не меньше двух недель.

Это вполне обосновано: не каждая компания может позволить себе отпускать ценных работников сразу на 28 дней подряд, особенно в тех случаях, если это каким-либо образом влияет на производственные процессы.

Похожие записи:

• Декларация по прибыли авансовые платежи годовая
• Дополнения к апелляционной жалобе по гражданскому делу в 2020 году — образец
• Единовременное Пособие При Рождении Ребенка В 2024 Году Как Облагается Налогам