Материальная помощь на оздоровление

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь на оздоровление». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Законодательство о труде и заработной плате
Расчеты и начисления
Гарантии и компенсации
Бухгалтерский учет и налогообложение
Документарий
Справочная информация и статистика

Статьи журнала «Налоговый вестник»

В настоящее время единовременная выплата на оздоровление предусмотрена несколькими нормативными правовыми актами.

1 Пунктами 4 и 5 Указа Президента Республики Беларусь от 18.01.2019 № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» установлено, что работникам бюджетных организаций ежегодно осуществляется единовременная выплата на оздоровление, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск) из расчета 0,5 оклада, если иной размер не установлен законодательными актами или Советом Министров Республики Беларусь.

Размеры, порядок и условия осуществления единовременной выплаты определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций.

На выплату заработной платы, осуществление единовременной выплаты на оздоровление и оказание материальной помощи направляются средства, предусматриваемые в соответствующих бюджетах, средства, получаемые от осуществления приносящей доходы деятельности, а также средства из иных источников, не запрещенных законодательством, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

2 Подпунктом 7.1 Положения об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 (в ред. от 14.04.2020; далее — Положение № 597), предусмотрено, что руководителю может быть выплачена материальная помощь на оздоровление при предоставлении трудового отпуска в размере:

не более двух окладов — один раз в течение календарного года;
не более 0,5 общего фиксированного оклада, установленного в соответствии с п. 5 Положения № 597, — по решению собственника имущества в организациях, в которых проводятся мероприятия по финансовому оздоровлению и выводу организации из кризисного состояния, а также в организациях, в которых проводятся мероприятия по модернизации, включая мероприятия по внедрению новейших технологий, созданию новых и реконструкции действующих производств.

3 В соответствии с п. 1 ст. 50 Закона Республики Беларусь от 14.06.2003 № 204-З «О государственной службе в Республике Беларусь» (в ред. от 18.07.2019) государственному служащему ежегодно предоставляется основной трудовой отпуск продолжительностью 28 календарных дней с выплатой единовременного пособия на оздоровление в соответствии с законодательством.

4 Как уже говорилось выше, согласно ст. 182 ТК в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.

Порядок документального оформления осуществления единовременной выплаты на оздоровление организация разрабатывает самостоятельно.

Как правило, при уходе в отпуск работник подает на имя руководителя организации заявление, в котором содержится указание на необходимость осуществления единовременной выплаты. На основании заявления оформляется приказ о предоставлении отпуска с выплатой единовременной материальной помощи на оздоровление.

Обратите внимание!
Следует учитывать то, что отсутствие у работодателя денежных средств не освобождает его от обязанности выплатить работнику материальную помощь на оздоровление.

Поскольку согласно ст. 349 ТК гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом, другими актами законодательства, коллективными договорами, соглашениями, иными ЛПА, предоставляются работающим по совместительству в полном объеме (кроме гарантий и компенсаций, предусмотренных для работников, совмещающих работу с получением образования, которые предоставляются только по месту основной работы), материальная помощь на оздоровление может оказываться не только работникам, работающим в организации по месту основной работы, но и совместителям.

Словарь.
Совместительство — это выполнение работником в свободное от основной работы время оплачиваемой работы у того же (внутреннее совместительство) или у другого (других) нанимателя (нанимателей) (внешнее совместительство) на условиях другого трудового договора (ст. 343 ТК).

Так как совместитель является работником организации, состоящим в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора, выплата ему единовременной материальной помощи к отпуску на оздоровление осуществляется в общеустановленном порядке.

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций установлен:

Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (в ред. от 13.12.2019; далее — Инструкция № 50);
Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 22.12.2018; далее — Инструкция № 102).

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90 — 10 «Прочие расходы по текущей деятельности», включается в т. ч. материальная помощь работникам организации на оздоровление (п. 13 Инструкции № 102).

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (п. 32 Инструкции № 102).

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п. 55 Инструкции № 50).

В бухгалтерском учете организации начисление единовременной материальной помощи к отпуску отражается по дебету субсчета 90 — 10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а ее выплата — по дебету счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК) и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 НК).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).

Выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде единовременной выплаты (материальная помощь, пособие) на оздоровление включаются в состав прочих нормируемых затрат (подп. 2.1 ст. 171 НК).

Таким образом, единовременная материальная помощь, выплачиваемая работнику к отпуску на оздоровление, учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п. 3 ст. 171 НК.

Обратите внимание!
Совокупный размер прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (лизинг), иное возмездное и безвозмездное пользование имущества (с учетом НДС) (для банков — от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся согласно Налоговому кодексу ко внереализационным доходам, кроме сумм доходов, указанных в подп. 3.18 ст. 174 НК) (п. 3 ст. 171 НК).

Начиная с 2020 г. единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации (ч. 2 п. 6 и абз. 2 п. 16 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (в ред. от 17.04.2020; далее — Указ № 503)), т. е. ограничение, предусмотренное п. 3 ст. 171 НК, на данный случай не распространяется.

Основные нормативные правовые акты, связанные с начислением и уплатой страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, — это:

Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (в ред. от 09.01.2017; далее — Закон № 138-XIII);
Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (в ред. от 29.08.2019; далее — Положение № 1297);
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т. ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в ред. от 29.08.2019; далее — Перечень № 115).

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения № 1297).

В соответствии с п. 7 Перечня № 115 материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников, не является объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Таким образом, в случае выплаты работнику единовременной материальной помощи на оздоровление к отпуску на нее не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Обратите внимание!
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на сумму материальной помощи и в том случае, если она выплачивается после возвращения из отпуска, т. к. материальная помощь на оздоровление относится к выплатам, перечисленным в п. 7 Перечня № 115, независимо от даты и времени ее выплаты (в период нахождения в отпуске либо после его окончания).

Отчисления на социальное страхование в ФСЗН и взносы в Белгосстрах, уплачиваемые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых учитывается начисление оплаты труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета 76 — 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно (пп. 54 и 59 Инструкции № 50).

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, относящиеся к затратам, учитываемым при налогообложении, учитываются в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (подп. 2.5 ст. 170 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением указанных в подп. 2.5 ст. 170 НК, или относимые к первоначальной стоимости амортизируемых активов, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 ст. 175 НК).

Выводы.

1. При предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) наниматель обязан произвести работнику единовременную выплату на оздоровление в случаях и размере, определяемых законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.

Расчет отпускных

Расчет больничных

Расчет подоходного налога

Подписка на электронный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Подписка на печатный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»

Комплект «ЭТАЛОН. Зарплата»

Единовременная материальная помощь оказывается одному из членов семьи (супруги, дети, родители) умершего работника (бывшего работника):

при стаже его работы в СПбГЭТУ «ЛЭТИ» от 1 года в сумме от 6 000 до 24 000 руб.,
при стаже его работы в СПбГЭТУ «ЛЭТИ» менее 1 года размер выплат составляет 5 000 тыс. руб.

Перечень документов, необходимых для получения единовременной материальной помощи в случае смерти работника:

Копия свидетельства о смерти,
Документы на оплату ритуальных услуг сроком давности не более 12 месяцев до даты подачи заявления в Отдел по социальной работе (далее – ОСР),
Копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о рождении, свидетельство о браке и др.),
Реквизиты банковского счёта, ИНН, СНИЛС.

Единовременная материальная помощь работнику в случае его лечения, приобретения лекарств, медицинских изделий, оплаты транспортировки в лечебные учреждения, за исключением оплаты стоматологических услуг, оказывается в размере от 6 000 до 24 000 руб. (с учетом стажа работы в СПбГЭТУ «ЛЭТИ», затрат на лечение и средней заработной платы за последние три месяца) не более 1 раза в 5 лет.

В особо тяжелых случаях (онкология, прогрессирующее заболевание и др.) по решению комиссии материальная помощь может предоставляться 1 раз в 3 года.

Перечень необходимых документов:

документы, подтверждающие расходы, в соответствии с назначением (направлением) врача, сроком давности не более 1 года до даты подачи заявления в ОСР;
справка о средней заработной плате работника за последние три месяца.

Единовременная материальная помощь бывшему работнику, в случае его лечения, приобретения лекарств, медицинских изделий, оплаты транспортировки в лечебные учреждения оказывается в размере от 6 000 до 24 000 руб. (с учетом стажа работы в СПбГЭТУ «ЛЭТИ» и произведённых затрат) в течение 3 месяцев после увольнения по состоянию здоровья, в случае, если материальная помощь не была оказана в течение последних 3-х лет его работы.

Перечень необходимых документов:

документы, подтверждающие расходы, в соответствии с назначением (направлением) врача, сроком давности не более 1 года до даты подачи заявления в ОСР.

Единовременная материальная помощь в случае рождения ребенка у работника оказывается в размере – 12 000 руб.

Перечень необходимых документов: копия свидетельства о рождении ребёнка.

Документы предоставляются в течение 12 месяцев с даты рождения ребёнка.

7. Единовременная материальная помощь работнику, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет

Единовременная материальная помощь работнику, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет оказывается в размере 12000 рублей в год.

Перечень необходимых документов:

выписка из приказа ректора (либо справка из отдела кадров) о предоставлении отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1.5 до 3 лет

Выплата производится при обращении работника (путем подачи заявления в ОСР) в период отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет.

Единовременная материальная помощь работнику, имеющего ребенка инвалида в возрасте до 18 лет оказывается в размере 15 000 рублей в год.

Перечень необходимых документов: копия справки ВТЭК.

9. Единовременная материальная помощь работнику, имеющему трех и более детей в возрасте от 1 года до 18 лет (включительно)

Единовременная материальная помощь работнику, имеющего трех и более детей оказывается в размере 6 000 рублей на каждого ребенка в возрасте от 1 года до 18 лет (включительно), производится единовременно на каждого ребенка один раз в год.

Перечень необходимых документов: копии свидетельств о рождении детей.

Единовременная материальная помощь работнику, дети которого идут в первый класс производится единовременно одному из родителей (работнику СПбГЭТУ «ЛЭТИ») в текущем календарном году на каждого ребенка, поступившего в первый класс.

Единовременная материальная помощь работнику, дети которого идут в первый класс оказывается в размере 6000 рублей на каждого ребенка.

Перечень необходимых документов: справка о зачислении в первый класс или копия ученического билета.

Порядок выплаты материальной помощи на оздоровление

Генеральному директору
ООО «Шантарам»
А.Г. Сайфетдинову
от экономиста отдела снабжения
Л.И. Рубан

заявление.

Прошу предоставить мне материальную помощь в связи с предстоящим отпуском с 21.05.2017 г. по 17.06.2017 г., выплачиваемую на основании положений коллективного договора.

29.04.2017 г.

/Рубан/ Л.И.Рубан

Средства, выплачиваемые работнику, являются расходами предприятия. Как это отражается на налогообложении, зависит от того, проводится ли она как поощрительная или социальная надбавка.

Фиксированное количество денежных средств, которое гарантированно получает к отпуску каждый работник, безотносительно к условиям и результатам своего труда, в списке расходов предприятия относится к неучтенным. Поэтому согласно п. 23 ст. 270 НК РФ она не является признаваемой в расходах для налогов на прибыль.

С точки зрения работника эта выплата признается доходом, поэтому подпадает под НДФЛ и начисление с нее обязательных страховых взносов в ПФР, ФССС и ФФОМС, если превышает установленный законом необлагаемый лимит в 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Министерства финансов РФ от 22 октября 2013 года № 03-03-06/4/44144, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона от 24.07.2009 года № 212).

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются и удерживаются, исходя не из всей выплаты, а только из части, превышающей лимит, то есть с суммы свыше 4 000 руб.

В некоторых организациях надбавка к отпускным привязывается к результатам деятельности сотрудника:

факт выплаты может зависеть от соблюдения трудовой дисциплины;
размер варьируется в зависимости от стажа, квалификации, трудовых достижений и т.п.

Такая выплата с позиции налогового законодательства является частью затрат на оплату труда, поэтому и признается в расходах на налогообложение, если она должным образом регламентирована во внутренних нормативных актах. НДФЛ и страховые взносы взимаются с нее в полном объеме, а не только с части, превышающей 4 000 руб. ежегодно.

При осуществлении бухгалтерского учета материальную помощь проводят как «прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:

дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – признание матпомощи в составе прочих расходов организации;
дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начисление страховых взносов с суммы, превышающей необлагаемую;
дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – удержание налога на доходы физлиц с суммы свыше 4 000 руб.;
дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выплата материальной помощи работнику.

Единовременная материальная помощь

Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:

вступление работника в брак,
рождение в его семье ребенка,
лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),
смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),
выход работника на пенсию.

Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.

Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.

Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.

Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.

Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.

В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.

Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.

Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.

В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.

Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.

Издание приказа об оказании материальной помощи. На основании полученного сообщения работодатель издает приказ об оказании матпомощи, где указывает сумму и срок выплаты.

Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.

Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.

Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.

Новости
Правительство
Исполнительные органы государственной власти
Учреждения и предприятия при Правительстве
Вакансии и объявления
О Правительстве
График выездных приемов
Карта сайта

Основания для выплаты материальной помощи на оздоровление

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска произвести единовременную выплату на оздоровление (ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК). Если отпуск предоставляется по частям, то, как правило, эта выплата предоставляется при использовании большей его части. Размер матпомощи к отпуску на оздоровление устанавливается коллективным договором, соглашением, трудовым договором, иным локальным нормативным правовым актом (ЛНПА) организации.

Матпомощь работникам, как и другие доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, признается объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые (п. 23 ст. 208 НК):

от организаций, являющихся местом основной работы, – в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение календарного года;
иных организаций, – в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами (п. 7 Перечня № 115*). Матпомощь к отпуску на оздоровление, предусмотренная ст. 182 ТК, конкретный порядок и размер выплаты которой устанавливаются организацией самостоятельно в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, относится к п. 7 Перечня № 115, поэтому страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не исчисляются. Если же такую матпомощь наниматель оказывает работнику не в соответствии с нормами ст. 182 ТК, она облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах в общем порядке.

______________

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Средняя зарплата у бюджетников в октябре выросла на 3,1%, или 30,3 рубля по сравнению с сентябрем (это последние обнародованные данные по зарплатам) — до 1 015,7 рубля, следует из данных Белстата. Это сумма до уплаты налогов. До этого на протяжении трех месяцев средние зарплаты бюджетников падали — более чем на 85 рублей за июль — сентябрь.

При этом в октябре зарплаты бюджетников в среднем не достигали показателя в 80% от средней зарплаты по стране. Этот показатель в октябре составил около 79%.

Особенности выплаты материальной помощи к отпуску

Если на предприятии принято выплачивать некую сумму накануне отпуска, необходимо заранее ознакомиться с порядком, как получить материальную помощь на работе.

Последовательность действий, как выплачивается пособие отпускнику, выглядит следующим образом:

Основанием для назначения станет заявление на материальную помощь к отпуску по образцу, который можно взять в отделе кадров на предприятии. Если отпускной период совпадает с графиком отпусков, установленным на предприятии, дополнительно уведомлять работодателя не требуется, а финансовая поддержка осуществляется по умолчанию, согласно принятым внутренним регламентам компании.
При получении заявления, незадолго до начала отпускного периода, издается приказ за подписью руководителя с согласованием даты отпуска и необходимости выплатить матпомощь в указанном размере (определяется по усмотрению руководства, опираясь на стаж, величину заработка, показатели работы человека).
Выплата материальной помощи к отпуску оформляется бухгалтерией, ответственной за своевременное выполнение перечислений в отношении отпускника.

Таким образом, получить компенсационную выплату можно будет за три дня до ухода вместе с суммой положенных отпускных.

Поскольку материальная поддержка не входит в обязательный перечень трудовых выплат, обеспеченных социальными нормами, точная сумма определяется в индивидуальном порядке.

Чаще всего, к параметрам, влияющим на размер матпомощи, относят:

текущий заработок человека, уходящего в отпуск;
действующая тарифная ставка работника;
среднемесячный показатель за последние несколько месяцев;
длительность работы.

Есть некоторая норма в отношении госслужащих – законодательно определена величина матпомощи, равная размеру 2 окладов работника. Для работников иных бюджетных сфер матпомощь может варьировать от одной до трех зарплат.

Согласно статье 176 ТК РБ отпускные, если заключен бессрочный трудовой договор, выплачиваются не позднее чем за 2 дня до начала отпуска, а если с работником заключен контракт — не позднее, чем за один день до отпуска (ч. 4.п 4 Декрета от 26.07.1999 года N 29). Ограничений по выплате раньше срока у предприятия нет. Понятно, что для периодов, включаемых для расчета отпускных, нужно брать последним из месяцев месяц, предшествующий началу отпуска. Так, для исчисления декабрьских отпускных предприятие должно было взять зарплату за полные месяцы вашей работы, а именно, февраль — ноябрь (если срок выплаты зарплаты установлен 12 го числа включительно следующего месяца). Почему именно, 12 декабря? Потому что бухгалтер 12 числа начисляет отпускные, 13 го числа предприятие должно их перечислить сотруднику (за 2 дня до начала отпуска) при бессрочном трудовом договоре. Если у Вас срок зарплаты после 12 го числа, то формально бухгалтер берет период для исчисления отпускных за февраль — октябрь месяц и начисляет отпускные без ноябрьской зарплаты, поскольку на 12 декабря, скажем, зарплата за ноябрь еще не была бы начислена все-равно.

Что касается помощи на оздоровление, то эта помощь предоставляется именно к трудовому отпуску, а не вместе с компенсацией при увольнении. Порядок и размеры ее выплаты предусматриваются в контракте или в коллективном договоре. Возможно, Вам вместе с заявлением на трудовой отпуск нужно было подать также заявление на материальную помощь. И получается, что Вы не использовали свое право на материальную помощь, т.к. не подали заявление на ее предоставление. Теперь, после увольнения, нужно изучать документы (контракт — если там есть оговорка об этой помощи), имеете ли Вы право на ее получение сейчас в связи с тем, что нанимателем она не была выплачена своевременно и тем самым наниматель, возможно, нарушил ваши права.

Декларация по подоходному налогу физических лиц за 2020 год 27.03.2021
Сведения о доходах физических лиц. Срок подачи — не позднее 01.04.2021 27.03.2021
Годовая бухгалтерская отчетность — 2021. Разъяснение МНС 24.03.2021
Отменен 20%-ный штраф на юр. лицо за несвоевременную уплату взносов в ФСЗН 21.03.2021
Учетная политика 2021. Курсовые разницы 20.03.2021

«Щодо праці надомників та встановлення гнучкого режиму робочого часу», лист Мінсоцполітики України від 29.04.2016 № 245/13/116-16
«Щодо звільнення працівника, якого визнано непрацездатним», лист Мінсоцполітики України від 09.10.2019 № 1463/0/206-19
Матеріальна допомога: коли є об’єктом оподаткування та базою нарахування ЄСВ (ІПК від 17.09.2018 р. № 4055/6/99-99-13-02-03-15)

Все документы

Контракт

Трудовой договор

Ответственность работника и нанимателя

Наименование должностей и профессий

Отпуска и свободные дни

Отдельной статьи в ТК РФ, регулирующей выплату материальной помощи, нет, однако есть ряд положений, из которых следует допустимость дополнительного финансирования отпускника:

Ст. 136 ТК РФ разъясняет вопросы относительно обязательных выплат, положенных работнику.
Ст. 135 ТК РФ описывает, каким образом распределяется матпомощь в качестве добровольной меры со стороны руководства с целью дополнительной мотивации человека на качественное исполнение обязанностей.
Ст. 144 ТК РФ разрешает устанавливать сумму выплаты выше положенных в регионе тарифов.

Поскольку трудовое законодательство отменяет обязательность матпомощи перед отпуском, персоналу следует исходить из внутренних положений, действующих на предприятии – распоряжений, внутренних приказов, пунктов трудового или коллективного договора. Для бюджетников принцип назначения определяется по специальным законодательным актам.

Есть общие правила, в каких случаях допускается назначение матпомощи:

может быть выплачена независимо от трудовых достижений отпускника, либо наоборот, зависеть от того, насколько хорошо работник справлялся с работой (выступает в качестве мотивационного инструмента);
предполагает право на финансовую поддержку при наличии определенных социальных потребностей;
служит дополнительной добровольной мерой в коммерческих организациях, и обязательной – для госучреждений;
устанавливается независимо от финансовых результатов компании, достижений сотрудника (если он относится к бюджетной отрасли);
выдается нерегулярно, не чаще 1 раза в год;
размер помощи назначается по усмотрению предприятия.

Есть специальные виды матпомощи перед свадьбой или при рождении ребенка, однако чаще всего деньги выделяются перед началом отпускного периода.

Для коммерческих организаций в первую очередь важно, позволяет ли прибыль компании выплачивать дополнительные суммы отпускникам. Если компании грозит банкротство, не стоит ждать выделения материальной помощи, когда финансовые показатели говорят об отсутствии прибыли или свободных денежных ресурсов.

Аналогично решается вопрос о возможности выплат в отношении бюджетников – при дефиците бюджета предприятие вряд ли располагает достаточными свободными суммами для назначения матпомощи.

Выплаты в частной организации могут также называться как премия или пособие, а само поощрение выплачивается при подведении некоторых итогов работы.

Социальные платежи рассматриваются независимо от достижений конкретного человека и связаны с наступлением определенных событий:

болезнь, требующая дорогостоящего лечения;
удовлетворение нужд многодетной семьи;
смерть члена семьи;
нетрудоспособность по причине несчастного случая, аварии на производстве;
иные ситуации с негативными последствиями.

Определяя, кому положена помощь следует учитывать некоторые ограничения, общие для всех организаций.

Чаще всего, к параметрам, влияющим на размер матпомощи, относят:

текущий заработок человека, уходящего в отпуск;
действующая тарифная ставка работника;
среднемесячный показатель за последние несколько месяцев;
длительность работы.

Бухгалтерия, организуя перечисление, обязана действовать согласно закону, вычитая из суммы взносы и удержания, установленные по закону. Чтобы узнать правильный размер суммы к выплате, следует разобраться в вопросе, облагается ли страховыми взносами данный вид перечисления.

В Налоговом Кодексе (ст. 270) утверждается, что материальная помощь входит в число неучитываемых расходов предприятия.

Для работника принят следующий порядок налогообложения:

Удерживается подоходный налог.
Уплачиваются из суммы страховые взносы в Пенсионный фонд, внебюджетные фонды Соцстраха и обязательного медстрахования.

При расчете размера удержаний из матпомощи бухгалтерия должна учитывать следующие правила:

Если размер перечисления не более 4 тысяч рублей, работник освобождается от уплаты налогов.
Из перечисления вычитают 22 процентов страховых платежей и 13 процентов подоходного налога.
Поскольку федеральное законодательство прямо определяет неприменимость районных коэффициентов, различных надбавок, доплаты в отношении к матпомощи, ее размер рассчитывается отдельно. Если же помощь оформлена как единовременный платеж в счет заработной платы, если это установлено законодательством или внутренним регламентом компании, повышающие коэффициенты могут включаться.
Если работник является алиментоплательщиком, следует различать характер выплат – если матпомощь носит социальный характер, платеж в пользу ребенка не удерживается. Если матпомощь рассматривается как акт поощрения работника со стороны руководства (премия), алименты отчисляются в обязательном порядке, как и из обычного заработка человека.

Материальная помощь, не являясь обязательной частью трудового договора, тем не менее, часто используется при оформлении предстоящего ежегодного очередного отпуска. Со стороны предприятия это выглядит как добровольная мера финансовой поддержки добросовестных работников. Однако такие платежи возможны только при наличии прибыли у коммерческой организации и невозможны в состоянии банкротства.

Для бюджетных организаций правила назначения матпомощи полностью регламентированы законодательством и не зависят от мнения руководства или результатов работника. Однако, как и в случае с коммерческими структурами, недостаток средств в бюджете не позволяет рассчитывать на прибыль, поскольку источником финансирования является часть дополнительных ресурсов в казне.

Кардинальных изменений в процедуре назначения и проведения социальных выплат в последнее время не произошло. Согласно действующему законодательству на них могут претендовать:

малообеспеченные нуждающиеся пенсионеры, студенты;
многодетные семьи с количеством детей от трех;
одинокие родители с малолетними детьми;
малоимущие граждане;
люди в сложной ситуации.

Статус малоимущих получают отдельные лица, а также семьи с небольшим доходом. Недостаточность средств к существованию определятся путем разделения совокупного дохода в равной степени на всех членов семьи.

Если итоговая сумма на каждого человека существенно меньше размера действующего в настоящий момент прожиточного минимума, определенного для этой территории, тогда семья признается нуждающейся или малообеспеченной.

При этом все взрослые должны быть в обязательном порядке трудоустроенными или состоять на государственном учете по безработице.

Малообеспеченным может быть признан и одинокий человек, вне зависимости от возраста, чей доход меньше расчетного минимума.

Виды поддержки, предлагаемой государством, могут быть различными:

денежные – это пособия всех типов;
адресные – то есть целевые, направленные на компенсацию конкретных расходов (лечение, оздоровление, ремонт, смерть кого-то из родни и т.д.);
вещевые – получение одежды и непродовольственных товаров в специализированных центрах выдачи.

Шпаргалка для бухгалтера: материальная помощь к отпуску

При обращении в полагающиеся инстанции, помимо заявления определенного образца, граждане РФ обязаны предоставить:

паспорт самого заявителя;
паспорта, выданные всем членам семьи;
документы на детей;
акт, подтверждающий факт совместного проживания;
информацию о доходах;
удостоверение, подтверждающее инвалидность;
любой документ, указывающий на возникновение чрезвычайных обстоятельств;
реестр банка с реквизитами.

С учетом вида предоставляемой материальной помощи, а также для принятия обоснованного решения о назначении выплат органы СЗН могут обратиться с просьбой о предоставлении дополнительных справок.

В зависимости от типа (дотация, субсидия или различные выплаты) могут быть небольшие отличия и нюансы в оформлении.

Параллельно с федеральной поддержкой может быть установлено право на региональную помощь, ее размер определяется не основным законом, а регулируется на местном уровне.

13 марта вышло Постановление Правительства РФ, согласно которому увеличиваются выплаты:

Инвалидам;
Сиротам;
Пенсионерам, которые не выработали страховой стаж.

Повышение составит 6,1%. То есть, если до 1 апреля вы получали 10.000 рублей в месяц, с 1 апреля ежемесячные выплаты поднимутся до 10.610 р.

Постановлением Правительства №346, опубликованным 27 марта 2024 года, размер помощи безработным установлен в размере 1500 – 12130 руб.

Регионы вправе самостоятельно устанавливать доплаты гражданам.

Например, в Москве размер максимального пособия увеличен до 19500 рублей.

В первые 1 – 3 месяца помощь безработным составляет 70% от заработной платы на предыдущем месте работы;
В 4 – 6 месяцы – 60%.

Таким образом поднятие максимального размера всего лишь позволяет более полно скомпенсировать потерю дохода тем, кто получал до увольнения больше 27.000 р.

ИП может получить на себя 12130 руб – подробнее читайте ниже в разделе «поддержка малого бизнеса».

Несколько иная ситуация в связи с поддержкой нетрудоспособного населения. Здесь по-прежнему действует ФЗ №255, согласно которому:

60% от среднемесячного заработка выплачивается лицам со страховым стажем до 5 лет;
80% — при страховом стаже 5 – 8 лет;
100% — при страховом стаже более 8 лет.

Проработавшим в общей сумме менее 6 месяцев, выплачивается МРОТ в размере 12130 р.

Исключение из общего правила!

Если нетрудоспособность оформлена в связи с коронавирусом, выплачиваются 100% от среднемесячного заработка, независимо от стажа.

Если вы оформляете нетрудоспособность в связи с коронавирусом:

Подайте заявление в ФСС (можно через портал ГосУслуги)
Всю остальную необходимую информацию сотрудники ФСС запросят и оформят сами.

В течение недели вам перечислят пособие за 7 дней. Остаток – после того, как вы закроете лист нетрудоспособности.

В иных случаях (не связанных с пандемией) для оформления придется вызывать на дом врача и проходить традиционную процедуру выхода на больничный.

«Согласно Трудовому кодексу, такого понятия, как материальная помощь к отпуску, нет. То есть кодекс не предусматривает такой возможности, и вообще, общее понятие „материальная помощь“ — это инициатива работодателя. Если в локальных актах организации такой вид выплат прописан, то работник имеет на них право. Но работодатель сам устанавливает правила, по которым он может или должен выплачивать материальную помощь. Он может при этом учитывать стаж, возраст сотрудника и т.д.», — говорит юрист, эксперт по трудовому праву, член Палаты налоговых консультантов РФ Валентина Яковлева.

Обычно размер материальной помощи — это фиксированная сумма, которая выплачивается работникам, независимо от занимаемой ими должности, выполнения плана (продаж, выпуска) и т.д. При этом выплаты менее 4000 руб. за один календарный год на одного сотрудника не облагаются налогом (п. 11 ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ), а компенсации, превышающие 4000 руб., подлежат налогообложению.