Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездная Помощь От Учредителя Проводки В 2024 Году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.
Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при УСН, проводки)
Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.
Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.
У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:
- Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
- Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
- Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.
| Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба | Характеристика |
| ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым |
| ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым |
| ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба) | Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба» | Зачисление денег Б. Д. Сидорова |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба» | Зачисление денег Н. Л. Князева |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба» | Зачисление денег Е. В. Коротких |
| ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль» | Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких |
В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.
Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.
Согласно ГК РФ поступления от учредителя могут быть получены на возмездной (в виде процентного займа) и безвозмездной основе (передача активов, беспроцентного займа или денег в дар).
Безвозмездная Помощь От Учредителя Проводки В 2024 Году
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки: Счет Дт Счет Кт Операция 51 (50) 91.1 Поступили безвозмездные взносы 91.1 99 Отражена прибыль 99 84 Отражена чистая прибыль 84 82 Пополнен резервный фонд Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г) Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83. Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель.
Однако с нового года правила изменятся. Помощь на увеличение чистых активов не будет фигурировать в перечне необлагаемых доходо в подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021) . Следовательно, если участник хочет безвозмездно помочь вашему ООО, то лучше поторопиться и внести имущество с целью увеличения чистых активов до конца 2024 г. в ситуации, когда:
Следует понимать, что так как заем выдается собственником юридического лица своей организации, то такой договор имеет некоторые особенности. Обычно ссуда от учредителей выдается на беспроцентной основе или под минимальную ставку.
- наименование компании;
- реквизиты сторон договоренности;
- права и обязанности сторон;
- предмет ссуды, целевое назначение денежной ссуды;
- конкретная сумма займа;
- процентная или беспроцентная форма;
- срок оплаты и внесение денежных средств;
- форма получения денежных средств;
- обеспечительный характер;
Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.
Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя
Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.
ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.
С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.
- Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.
ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
- Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.
ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:
- дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
- дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
- дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.
Записи за 25 февраля:
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.
Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.
- Пошаговая инструкция
- Нормативное регулирование
- Бухгалтерский учет
- Налоговый учет
- Отражение финансовой помощи по решению собрания учредителей
- Поступление финансовой помощи от учредителя
- Проводки по документу
- Проверка расчетов с учредителем по решению
- Отчетность
В случае положительного решения увеличивается номинальная стоимость долей каждого участника фирмы. Размер долей остается прежним;
- подача в ИФНС заявления и пакета документов об увеличении уставного капитала. Эти изменения вступают в силу с даты регистрации в ЕГРЮЛ.
Сколько раз учредитель может делать взносы? Учредитель вправе вносить деньги и иное имущество на счет компании неограниченное количество раз.
Какова максимальная сумма разового взноса? Законом не предусмотрено ограничений по сумме разового взноса учредителя. Какова максимальная сумма всех произведенных учредителем взносов? Ограничений по сумме всех взносов учредителя не предусмотрено. Нужно ли платить налоги с взносов учредителей? Налогообложение взносов учредителей зависит от способа их перечисления.
1. В соответствии с нормами ст.
Финансовая помощь от учредителя в 2024 году
Важно Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор. Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп.
1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251
НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На заметку При возврате займа у учредителя доход не появляется Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает.
Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее.
Налогового кодекса России имущество, переданное в качестве безвозмездной помощи компаниям, не облагается налогом при следующих условиях:
- взнос сделан от имени физического лица, размер доли которого в уставном капитале этой компании составляет более 50 %;
- имущество (за исключением финансовых средств), полученное организацией в качестве взноса, не передается в течение года другим лицам.
2. Согласно положениям пп. 15 п. 3. ст. 149 Налогового кодекса РФ денежные средства и проценты, полученные по сделкам займа, не облагаются налогами. 3. Увеличение уставного капитала не облагается налогами, поскольку не является прибылью организации.
Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса (п. 19).
ДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) — принятие основного средства Внесение основных средств учредителем на прибавление чистых активов ДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 — фиксировано решение о покрытии ущерба; ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса) Взнос на покрытие ущерба ДТ 50 (51), КТ 91-1 — внесение денег учредителем; ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход; ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход; ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации Взнос на прибавление резервного фонда Оформление безмездной помощи учредителя: способы и сопутствующие документы Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении.
Деньги, объекты имущества, имущественные и неимущественные права Помощь предоставлена для прибавления чистых активов получателя В учредительной документации (решении) получателя должно четко прописываться целевое назначение денежной помощи Перечисленный порядок действителен для организаций всех форм собственности. Если внесенный денежный взнос не повышает базу налога, образуется постоянная разница. С нее производится налоговый расчет. Не учитывается в прибыли взнос учредителя на прибавление чистых активов тогда, когда долг компании перед ним снижается либо ликвидируется.
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств.
Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить.
Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2024 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.
Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2024 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова».
При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
Требования к оформлению приходного кассового ордера содержатся в пунктах 19 и 20 Порядка. Приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации (унифицированная форма № КО-3).
Все поступления наличных денежных средств организации учитывают в кассовой книге (унифицированная форма № КО-4) 1 . Организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Порядок и сроки сдачи наличности необходимо согласовать с обслуживающим банком.
Финансовая помощь от учредителя деньгами
Безвозмездная финансовая помощь учредителем организации может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании в форме денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Как указывает судебная практика, безвозмездная передача имущества по такому основанию не является дарением, поскольку учредитель рассчитывает на получение положительного эффекта от инвестиционной деятельности, что в конечном счете должно выражаться в увеличении прибыли, подлежащей распределению между учредителями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 №Ф03-5575/2018, Определением Верховного Суда РФ от 07.05.2019 № 303-ЭС19-4881 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра).
Получение безвозмездной помощи от учредителя или акционера организации не влечет за собой облагаемого налогом на прибыль дохода при соблюдении одновременно нескольких условий, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, применяемой с 01.01.2020 года):
1. Доля участника в организации должна составлять от 50 % и выше. При этом размер доли определяется по правилам, установленным ст. 105.2 НК РФ, и учитывает долю прямого и косвенного участия.
Если учредитель передает организации денежные средства, такая операция не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 4 ст. 39 НК РФ). В тоже время если помощь оказана в форме имущества или имущественных прав, то у участника-плательщика НДС возникает объект обложения — безвозмездная реализация, т.е. ему придется начислить НДС с «неполученного дохода», если операция не освобождается от НДС в соответствии со ст.149 НК РФ. При этом сумма налога не предъявляется к оплате организации, получающей имущество.
Выставленный в адрес организации счет-фактура не регистрируется получателем в книге покупок (подп. а п. 19 раздела II Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Соответственно, получатель имущества не сможет принять указанный в счете-фактуре НДС к вычету (см также разъяснения Минфина России в письме от 13.12.2016 № 03-03-05/74496).
Если сравнивать «просто помощь» и денежный вклад в имущество, то у последнего значительно больше преимуществ.
Так, у организации, получившей вклад в имущество, не возникает доходов, облагаемых налогом на прибыль независимо от доли делающего вклад участника. Кроме того, участник-организация, внесший денежный вклад в имущество общества, получает дополнительное преимущество в виде возможности не включать в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные впоследствии безвозмездно от этого общества в пределах суммы своего денежного вклада в имущество (подп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ). Иными словами, учредитель-организация получает право на «безналоговый возврат» своего денежного вклада.
В случае с «простой» помощью учредителя (в том числе денежной) право учитывать соответствующие расходы у учредителя не возникает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Отметим, что такое право отсутствует и при внесении вклада в имущество общества. Но с 1 января 2024 года денежный вклад в имущество участник-организация сможет учесть в расходах при продаже долей (акций) (пп.2.1 п.1 ст.268, п.3 ст.280 НК РФ), при выходе из общества или его ликвидации (п.2 ст.277 НК РФ) — это еще один «плюс» внесения денежного вклада в имущество.
Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от таких операций, рассчитывается пропорционально реализуемым долям (цене приобретения реализуемых ценных бумаг) в общей величине долей (стоимости акций), принадлежащих налогоплательщику. В соответствующую сумму расходов не будут включаться денежные средства, изъятые участником обратно в безналоговом режиме по подп. 11 .1 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Вклад в имущество является одним из самых выгодных и безопасных способов финансовой помощи учредителя/ акционера. Пожалуй, единственный «минус» данной формы помощи — это необходимость тщательного юридического оформления внесения вклада с учетом всех требований гражданского законодательства.
Таким образом, если учредители готовы помочь своей компании деньгами, то лучше потратить время на соблюдение формальностей и сделать денежный вклад в имущество. Также следует оформить вклад в имущество, если доля прямого или косвенного участия учредителя (акционера) менее 50%.
Но если учредители общества, являющиеся плательщиками НДС, хотят передать своей компании имущество (не деньги), например, недвижимость, или имущественные права, то при выборе способов передачи нужно учесть налоговые риски и последствия по НДС для получающей и передающей стороны, а также возможность признания в расходах стоимости полученного имущества (имущественных прав). И в этом случае, по нашему мнению, следует делать выбор между вкладом в имущество и вкладом в уставный капитал.
Денежная помощь ООО от учредителей-физлиц: безналоговые способы
Получение займа от учредителя является одним из самых распространенных способов привлечения дополнительного финансирования (временной финансовой помощи). Выдать заем может любое физическое или юридическое лицо вне зависимости от его правового статус, организационно-правовой формы. Также не имеет значения организационно-правовая форма заемщика. Выдача займа предполагает возврат денежных средств. В то же время отсутствие процентов, а также возможность согласовать выгодные условия возврата делает этот вид поддержки выгодным для компании.
Если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то он в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме (под.1 п.1 ст.161, ст. 808 Гражданского кодекса РФ). С точки зрения налоговых последствий, предоставление и возврат займа не несут налоговой нагрузки.
Выдача денежного займа не является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
Беспроцентный заем также не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Заимодавец не включает сумму предоставленного займа в расходы в целях налогообложения прибыли, а в момент возврата займа полученная сумма не учитывается в налогооблагаемых доходах. Со своей стороны, компания — заемщик не относит сумму полученного займа к доходам, а возврат займа не отражает в расходах (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
В отношении беспроцентного займа может возникнуть вопрос: не приводит ли беспроцентное использование заемных средств к возникновению у заемщика материальной выгоды, которая должна быть учтена в доходах в целях налогообложения прибыли?
На этот вопрос однозначно ответил Минфин России, указав, что доходом может быть признана экономическая выгода в денежной или натуральной форме, подлежащая учету в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В то же время глава 25 Налогового кодекса РФ (налог на прибыль) не закрепляет порядок определения размера материальной выгоды от получения беспроцентного займа. Следовательно, материальная выгода от пользования заемными денежными средствами без уплаты процентов не является доходом в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 15.06.2020 № 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Но порядок учета доходов и расходов по долговым обязательствам регулируется ст.269 НК РФ. По общему правилу доходы и расходы по долговым обязательствам учитываются у сторон сделки исходя из размера процентов, предусмотренных договором, т.е. если процент по договору займа равен нулю, то доходов и расходов у сторон сделки не возникает (они равны нулю).
Однако по контролируемым сделкам проценты учитываются, исходя из рыночных цен или в пределах интервалов (п.1.1. ст.269 НК РФ), установленных п.1.2. ст.269 НК РФ, если договорные проценты укладываются в него.
К беспроцентным займам по договорам, заключенным между двумя налоговыми резидентами РФ эти правила не относятся, поскольку сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, которые являются резидентами РФ, в любом случае не признаются контролируемыми (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568). Такое правило действует с 01.01.2017. Российское резидентство для целей применения этой нормы определяется местом регистрации для юридического лица или местом жительства для физического лица. При этом учитывается статус резидентства не только сторон сделки, но и ее истинных выгодоприобретателей.
Таким образом, по договорам беспроцентного займа, заключенным между двумя налоговыми резидентами РФ налоговых последствий не возникает.
Но если беспроцентный заем выдан иностранным учредителем, данная сделка может быть признана контролируемой, если сумма дохода по всем сделкам с взаимозависимым нерезидентом — участником сделки беспроцентного займа — за календарный год превысит 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Как мы видим, учредители организаций часто преследуют одинаковую цель — финансовая помощь своим компаниям. Однако необходимо учитывать, что от способа оформления такой помощи будут зависеть налоговые последствия, как для получающей, так и для передающей стороны.
При принятии решения о наиболее подходящем способе оформления учитывайте такие факторы как форма финансовой помощи (денежные средства, имущество, имущественные права), доля участия в капитале получающей стороны, готовность организации и участника к соблюдению всех формализованных корпоративных процедур, предусмотренных для выбранного способа.
Для выбора оптимального способа достижения цели с точки зрения налоговых последствий рекомендуем предварительно проконсультироваться с налоговыми юристами, которые смогу проанализировать вашу ситуацию индивидуально и предложить наиболее выгодное с точки зрения налоговых последствий решение.
В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.
В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).
Проводки по получения займа от учредителя:
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.
Проводки по возврату денежных средств учредителю:
- Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.
Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала — процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.
Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.
При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.
Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.
Финансовая помощь от учредителя: как выгоднее оформить
Прежде чем приступить к рассмотрению темы стоит ознакомиться с определениями, которые будут в ней использованы.
| Финансовая помощь | Это передача средств учредителем обществу, участником которого он является. Она может быть возвратной и безвозвратной |
| Учредитель | Это физическое или юридическое лицо, учувствовавшее в создании предприятия |
| Налог на добавочную стоимость (НДС) | Это вид косвенного налога, который взимается с части стоимости продукции на любом из этапов ее производстве |
| НДФЛ налог с доходов физических лиц | Это часть средств, взимаемая в государственный бюджет с доходов физического лица |
| Налог на прибыль | Это один из прямых сборов, который взимается с положительного финансового результата, полученного предприятием |
Конечно же, как и любые процессы движения денежных средств оказание безвозмездной финансовой помощи регулируется рядом нормативных актов.
В первую очередь это конечно же Налоговый кодекс Российской Федерации. Так как данные средства оказывают непосредственное влияние на окончательный финансовый результат, с которого уплачиваются налоги и сборы.
Учет данных средств и отображение их в документации определяется правилами ведения бухгалтерского учета.
Так же стоит ознакомиться с инструкцией к плану счетов, что бы знать на каком из них отображать такие поступления.
Несмотря на то, что учредители вкладывают личные средства в собственное предприятия это остается финансовой операцией и ее необходимо правильно оформить.
Чтобы не нарушать отчетность движения денежных средств. Можно выделить три примера отчетности, в которой отображается финансовая помощь.
В обязательном порядке должны быть документы, подтверждающие. Что учредители оказывают эту помощь.
Получение или оказание финансовой помощи важно правильно зафиксировать в документации.
Компания должна иметь следующий пакет документов, подтверждающий осуществление данной операции:
- договор, заключенный между лицом, оказывающим помощь и принимающим имущество;
- бухгалтерские реестры;
- документы, подтверждающие целевое использование средств.
На основании всех выше перечисленных бумаг составляется акт. В отдельных случаях могут понадобиться дополнительные документы.
Когда же речь идет об оказании помощи учредителем то главным документом, подтверждающим ее осуществление, является протокол собрания учредителей.
На котором была определена необходимость осуществления дополнительных взносов. Этот вопрос выносится на обсуждение и фиксируется в протоколе, там указываются причины таких мер, в каком виде и размере будет осуществлена помощь.
Для подтверждения факта, того что была осуществлена финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе выступает договор.
Это, в свою очередь, значит, что решения о передаче вкладов приводит к увеличению размеров чистых активов фирмы. Порядок их определения законом не установлен. В этой связи ООО могут применять правила, действующие для акционерных обществ.
За стоимость чистых активов следует принимать величину, которая получается при вычете пассивов из оборотных средств, принимаемых к расчету. По существу сумма показывает размер собственного капитала компании. При этом по подп. 3.4, п. 1, статьи 251 НК доходы, в качестве которых выступает имущество, переданное обществу для увеличения оборотных средств, формированием добавочного капитала в том числе, не учитываются при налогообложении прибыли. Заем Участник может оказать фирме временную денежную помощь, подписав договор займа с ней. Данное положение предусмотрено в ст. 808, п. 1 ГК.
Безвозмездная помощь учредителя проводки
- Договор дарения (исключительно на безмездной основе). При передаче имущества к договору прилагается акт о его безмездной передаче (основание для последующей постановки на учет).
- Договор займа (с обязательным указанием величины займа, отсутствия процентов).
Договор вступает в действие после передачи денег либо имущества.
Договор ссуды (без оплаты, когда имущество передается в пользование).
Коммерческие структуры не вправе заключать договор дарения между собой.
Проводки по бухучету С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.
- Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств. ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.
При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:
- передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
- данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
- организация получает деньги без дополнительных условий.
Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления. ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.
В НК РФ предусмотрены два варианта учета безвозмездной финансовой помощи. В первом случае доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу для исчисления налога на прибыль.
Как учредителю внести деньги на расчетный счет ООО
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 отмечается, что правила ст. 575 ГК РФ, запрещающей дарение, не применяются, если выполнены условия пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. В Постановлении указано, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит применению.
В то же время есть пример судебного решения, согласно которому не допускается безвозмездная передача имущества (дарение) между коммерческими организациями. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 05.12.2005 N КА-А40/11321-05 сделан вывод, что применение положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ возможно при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением норм действующего законодательства, в частности требований ст. 575 ГК РФ.
Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии. Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова.
Увеличение чистых активов Еще один вариант финансовой помощи от учредителей – это увеличение чистых активов или, другими словами, вклад в имущество. Главный плюс этой процедуры в том, что налоги с таких поступлений платить не нужно. А минус в сравнительно более сложном оформлении, чем два предыдущих варианта.
Поступление имущества осуществляется по рыночной стоимости. Для подтверждения стоимости имущества необходимо заказать независимую оценку. Передача производится по акту. При проведении сделок с имуществом важным условием является подлинность документов, оформление передачи.
В учете ООО «Визит» производятся записи:
- На дату принятия решения общим собранием: Дт 75 Кт 84 на сумму 235 000 рублей;
- На дату поступления средств от учредителя: Дт 51 Кт 74 на сумму 235 000 рублей.
По реализации нужно начислить НДС:
Необходима помощь в подборе оптимального механизма финансирования. Рассматривается безвозмездная фин.помощь, вклад учредителя в имущество.
Законодательно не установлена форма контракта. Но должны быть обязательно обозначены следующие пункты:
- Каким образом предоставляется займ.
- В какие сроки.
- Какая процентная ставка и график платежей.
- Как осуществляется возврат заемных средств.
Затем просто внесите деньги наличными в кассу организации по приходному кассовому ордеру или переведите на расчетный счет. Вернуть заём вы сможете также просто — наличными из кассы по расходному кассовому ордеру или перевести с расчетного счета организации себе на личный счет.
Плата по договорам займа, не имеющих указания о безвозмездности или величины взимаемого процента, устанавливается в соответствии с действующей ставкой рефинансирования, принятой на дату ежемесячных выплат до окончания действия договора. Вопрос №2. Можно ли оформить вклад учредителя организации в форме дарения?
Учредитель не имеет права внести напрямую наличность на расчетных счет, за исключением случаев, оговоренных законодательством.
Для подтверждения полномочий представитель физического лица должен представить нотариально заверенную доверенность, организация – документ, удостоверенный руководителем и подтвержденный печатью предприятия.
Уставный капитал Если предприятие испытывает финансовые трудности, ему бывает очень сложно получить банковские кредиты.
Читайте так же: Как улучшить жилищные условия
Следуя правилам бухгалтерского учета, данная помощь фирме со стороны учредителя не является доходом компании. Решение о передачах вкладов обязательно влечет увеличение размера объема чистых активов.
В документе необходимо обязательно указать, какое имущество и на какую сумму необходимо приобрести активов. По факту передачи денег составляется акт.
Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе.
Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.
Условно эти способы оказания финансовой помощи можно разделить на безвозмездные (дарение и пополнение оборотных средств), и возмездные (заем и вклад в уставной капитал).
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить.
Проводки по получению безвозмездной финансовой помощи будут выглядеть так:
- Д51 К98-2 –10 000 000 – получение безвозмездной помощи;
- Д98-2 К91-1 – 10 000 000 – средства учтены как прочий доход;
- Д68 К99 – 2 000 000 (20% от 10 000 000) – постоянный налоговый актив.
Вклад в имущество или капитал При вкладе учредителя в имущество или капитал предприятия учет производится с помощью счета «Добавочный капитал» (83 счет). Проводка будет следующая:
- Д51 (50,41,10…) К83 – поступление денег (товаров, материальных ценностей) от учредителя.
При этом полученное имущество оценивается по рыночной стоимости.
Можно ли вернуть финансовую помощь учредителя
- Д51 (50,52) К66 (67) – получение займа, выданного учредителем;
- Д66 (67) К51 (50,52) – возврат финансовой помощи учредителю (займа).
Безвозмездная передача финансовой помощи Безвозмездная передача финансовых средств или имущества является самым удобным и применяемым способом оказания реальной помощи предприятию учредителями.
В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.
Если займ — беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. Возврат помощи учредителю проводки В учете к счету 75 открывается субсчет «Средства учредителей, направляемые на погашение убытка».
Финансовая помощь учитывается с использованием счета 84.
При заключении займа составляется договор между предприятием и лицом. Передача средств учредителя во временное пользование осуществляется на безвозмездной основе или с указанием процентов, получаемых лицом в результате займа.
При отсутствии информации о периодичности выплаты процентов перечисление платы будет производится ежемесячно.
Увеличение УК Запись операции в учетных регистрах Взнос учредителя на увеличение ЧА Запись операции Отражено увеличение размера уставного капитала Дт 75 Кт 80 Поступление денежных средств Дт 50 (51) Кт 83 Отражен взнос учредителя Дт 51 (50) Кт 75 Поступление взноса имуществом Дт 10, 41, 08 Кт 83 Взносы учредителя, направляемые на покрытие убытков Решение о покрытии убытков предприятия принимается учредителями в процессе проведения собрания по итогам года, но до сдачи бухгалтерских балансов.
Вклад учредителя в виде имущества (работ, услуг) считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать, в свою очередь, имущество учредителю, выполнить для него работы, оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ).
В налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, стоимость имущества, полученного безвозмездно, является внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ. При этом оценка доходов должна быть не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) или затрат на производство и приобретение (по иному имуществу, работам, услугам), отраженных у передающей стороны. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.