Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Поменять пункт сбора вахтовику». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Быстрая навигация:
Дата размещения статьи: 01.09.2014Советские трудовые нормы обязывали работодателей обеспечивать вахтовикам дорогу к месту работы и обратно. Однако сегодня вахтовый метод применяется уже не совсем так, как раньше, в силу чего возникают некоторые сложности с налогообложением, которые мы и будем рассматривать.
Кроме того, по просьбе нашей читательницы коснемся специфических проблем с вахтовиками, приезжающими из Украины.
Текущая политическая ситуация привела к тому, что до нашей страны им приходится добираться «на перекладных», а именно — через Молдавию или Белоруссию. Да и пункты сбора все время меняются, поскольку неизвестно, как именно в очередной раз работник будет добираться.Из чего складывается дорога на вахтуВахтовый метод организации труда применяется в случаях
Может ли работодатель менять город сбора при работе вахтовым методом?
10 апреля 2014 10 апреля 2014 Суммы, которые работодатель выплатил «вахтовикам», работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в качестве компенсации расходов на проезд от места жительства до места работы и обратно в базу для начисления не включаются. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда на заседании 8 апреля.
Вы здесь «Кадровик. ру
«, 2013, NN 8, 9 ВАХТА. ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ Что такое «
вахтовый метод работы»?
В чем его особенность? Как отразить эту особенность в трудовом договоре? Где и как должно быть указано о применении данного метода работы?
Как считать рабочее время? Каких споров можно ожидать от вахтовиков и какие из них наиболее «популярны» среди них? На эти и другие вопросы попытаемся найти ответы в предлагаемой статье. Большинство отраслей деятельности (промышленность, связь, жилищно-коммунальное хозяйство, кредитование и страхование, культура и искусство и т.
д.) никогда не сталкиваются с таким методом работы, как вахта. В иных же отраслях он преобладает и встречается при строительстве новых объектов, сооружений, прокладке трубопроводов, дорог, т. е. связан с созданием новой инфраструктуры жизнедеятельности человека.
Перечень предприятий, организаций
Вопрос:Наша организация расположена в районе Крайнего Севера, использует вахтовый метод работы. Поскольку работники проживают в различных регионах Российской Федерации, организация применительно к специфике работы определила несколько пунктов сбора для организованной отправки работников к месту работы в соответствии с графиками. Таким образом, работники, не проживающие непосредственно в пунктах сбора, вынуждены нести затраты на проезд к месту сбора.
Положение о вахтовом методе организации работ, утвержденное организацией и содержащееся в коллективном договоре, предусматривает обязанность организации оплачивать работникам проезд от места жительства до пункта сбора и к месту производства работ, при наличии проездных документов. Кроме того, обязанность организации оплачивать проезд от места жительства до пункта сбора и к месту производства работ прописана в трудовом договоре и в приказе по предприятию.
Оплата проезда вахтовикам к месту работы: что с налогами?
Каждому человеку, прежде чем он трудоустроится на таких условиях, стоит разобраться, как это отражено в ТК РФ.
В статье 297 четко обозначено, что так можно называть вид деятельности, при которой специалист не может ежедневно возвращаться к месту прописки. Эту разновидность нельзя причислить к командировкам, так как вахтой считается все время рабочим, включая междусменный отдых и часть дня на производстве.
Не должно продолжаться более 1 месяца, но в частных случаях и по предварительной договоренности работодатель может увеличить этот срок. Смена — не более 12 часов, если больше, то это переработка, которая оплачивается отдельно. В каком порядке будут сменяться — тоже заранее устанавливает руководство и прописывает в документации, которую будет подписывать сотрудник.
Выходные в момент вахтовки — это отгулы, которые либо оплачиваются по особым правилам, либо причисляются к периоду, когда работник будет дома. На объекте праздников и отпусков не бывает, отдых начинается, только когда человек доберется до места проживания.
Перед тем как принять подобное решение, предприятие обычно проводит расчеты, которые помогают понять, насколько эффективно и целесообразно переходить к этому типу взаимодействия с персоналом.
Если это должно себя окупить, то администрация создает документ, в соответствии с которым полностью переходит на этот тип или вводит его в качестве дополнительного.
В бумагах прописывается:
- факт, что теперь в компании есть подобная разновидность;
- как будет учитываться время;
- за какой период его суммируют;
- условия оплаты;
- уровень надбавки, если он есть — в государственных заведениях это регулируется по закону;
- коэффициенты по региону;
- «северные» надбавки, если организация находится в соответствующей области;
- насколько длинная вахта, сколько дней трудиться и отдыхать;
- обязательно — подписи всех сотрудников, которые ознакомились с документом.
Чаще других его задействуют те, что открывают предприятия в районах Севера и относящихся к ним участкам. Но в последние годы его активно используют и в «обычных» местностях, ведь в ТК нет ограничений по районам, а сроки выполнения сдачи можно значительно сократить.
Главное условие — наличие объекта, добираться до которого неудобно ввиду удаленности или отсутствия дорог. Если специалисту приходится ездить каждый раз более 3 часов, то целесообразно предложить ему устроиться на вахту.
Иногда налоговая служба пытается оспорить законность его использования, но обычно суд становится на сторону работодателей.
Выделяют 2 вида:
- обычный — сотрудники перемещаются внутри одного региона, продолжительность 7-15 суток;
- экспедиционный — чтобы добраться до объекта, приходится отправляться в путь на несколько тысяч километров, длится от 2 недель.
Сюда относят общий период выполнения обязанностей в организации и дорогу туда-обратно.
Подобный образ можно применять как для всех работников, так и для их части — конкретного отдела или цеха. Чтобы собрать группу, нужно найти людей, которые:
- соответствуют специальности и имеют опыт;
- нет проблем со здоровьем;
- согласны на временный переезд на иную территорию.
Разновидности вахт
Основные подвиды — внутрирегиональные и экспедиционные. Первый предполагает не слишком длительные отлучки от места жительства, второй — более долговременные поездки на месяц или три.
Иногда кадровые службы путают вахтовый метод с поездкой, а при этом есть отличия:
- Оплата. У откомандированного специалиста в зарплату войдет рабочий день и небольшие тарифные надбавки. У вахтовика составляется специальный документ, в котором прописываются все тарифы, сроки и условия. Считаются рабочими полные сутки.
- Медосмотр. Перед тем как отправиться в другой город на пару дней, не потребуется проходить освидетельствование и подтверждать свое здоровье.
- Сроки. Для командировочного нет ограничений по неделям пребывания. По возвращении он выходит на работу. Если же люди едут на разработку, то больше 1-3 месяцев они там быть не могут, после чего следует период отдыха.
- Цели. В командировку едут, чтобы выполнить какое-то определенное поручение — повысить продажи, запустить линию. Вахтовый метод подразумевает просто регулярную 12-часовую смену.
- Настройка вида времени и начисления
- Способ 1. Отражение дней в пути в графике сотрудника
- Пример 1. Расчет ФОТ при учете дней в пути в графике
- Способ 2. Отражение дней в пути отдельными документами
- Пример 2. Отражение дней в пути документом «Данные для расчета зарплаты»
Сотрудникам, которые работают вахтовым методом, выплачивайте:
- надбавку за вахтовый метод;
- районный коэффициент и процентные надбавки (если сотрудник работает в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях);
- дневную ставку за дни нахождения в пути до места выполнения работы и обратно.
Об этом сказано в статье 302 Трудового кодекса РФ.
Надбавку за вахтовый метод выплачивайте вместо суточных:
- за каждый календарный день пребывания сотрудника в месте производства работ в период вахты;
- за дни, когда сотрудник был в пути от места расположения организации (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Такие правила предусмотрены частью 1 статьи 302 Трудового кодекса РФ.
Правила поведения пользователей на сайте
Если сотруднику установлен месячный оклад, то надбавку за вахтовый метод можно рассчитывать по формуле:
| Надбавка за вахтовый метод | = | Оклад сотрудника | : | Количество календарных дней месяца | × | Количество дней пребывания сотрудника на вахте (в пути) | × | % надбавки |
Если сотруднику установлена часовая ставка, то надбавку можно рассчитать по формуле:
| Надбавка за вахтовый метод | = | Часовая ставка | × | Количество рабочих часов в месяце по календарю | : | Количество календарных дней месяца | × | Количество дней пребывания сотрудника на вахте (в пути) | × | % надбавки |
В своих локальных документах организация может предусмотреть любой другой порядок выплаты надбавки. Например, можно установить фиксированный размер надбавки (по типу суточных) за каждый день пребывания на вахте.
А как производится расчет зарплаты при вахтовом методе работы? Законодательное регулирование такого способа вознаграждения работников устанавливается Трудовым кодексом РФ (гл. 47 ТК РФ). Условия труда регламентируются Постановлением Госкомтруда СССР № 794/33-82, положения которого действуют и в настоящее время.
Ст. 302 ГК РФ также устанавливает различные трудовые гарантии и бонусы для работников, трудящихся по сменной вахте. Среди них:
- надбавка за вахтовый метод работы;
- бесплатное жилье;
- оплаченные дни проезда туда и обратно;
- оплаченные по дневной ставке дни задержки в пути в связи с плохими погодными условиями.
График по вахте устанавливается на основании внутренних нормативных документов — трудового распорядка, индивидуальных договоров с работниками. Наиболее эффективная система — ведение суммированного учета отработанного времени.
Учетный период включает как фактически отработанное время, так и промежутки отдыха, и часы, затраченные на путь служащего от места жительства до вахты.
При этом фактическая отработка не должна быть выше нормы рабочих часов, установленных законодательством и производственным календарем.
Вахтовая надбавка — это компенсация (аналогичная суточным), которую получают вахтовики за специфические условия работы.
Разберемся, каким законодательным документом установлен размер вахтовой надбавки. Регулируют формирование и начисление этой компенсации нормативно-правовые акты Правительства РФ и государственных органов различных уровней.
ПП РФ № 51 от 03.02.2005 устанавливает надбавку для предприятий федерального уровня. Компенсация рассчитывается в процентном соотношении от оклада. К примеру, в северных регионах компенсируют 75 % от оклада, в Сибири и Дальневосточном регионе — 50 %, в остальных областях (на предприятиях со сменной вахтой) подобная надбавка составляет 30 %.
Доплата производится из расчета за каждый день фактического пребывания на рабочем месте (в данном случае вахте), а также времени в пути туда и обратно.
Некоторые организации выплачивают фиксированную надбавку. В независимости от вида компенсации (фиксированной или в процентном соотношении), начисляемую величину необходимо отразить в локальных документах — коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о доплатах и надбавках.
Прежде всего, необходимо определить, в каких видах деятельности должен использоваться этот вид выплат. Трудовой кодекс определяет вахту как режим работы, при котором во время осуществления своих трудовых обязанностей работники лишены возможности каждый день возвращаться домой.
Кодекс выделяет следующие признаки вахтового метода работы:
- удаление объекта, где производятся работы, от места постоянного жительства сотрудника;
- необходимость сокращения сроков возведения, ремонта или обслуживания производственных объектов;
- нахождение производственных объектов в необжитой местности либо регионах с особыми климатическими условиями.
Последний признак хотя и характерный, но обязателен не для всех случаев. Работодатель вправе направлять сотрудников на работу вахтами и в иных ситуациях, если это требуется в связи с характером деятельности организации.
В частности, многие строительно-монтажные организации часто привлекают бригады работников из других регионов для труда в Москве, Петербурге или других крупных городах, используя именно вахтовую организацию их труда.
Более того, существует решение арбитражного суда, который признал занятым на вахтах работника, проживавшего в Москве и в этом же городе трудившегося – но по условиям работы лишенного возможности ежедневно возвращаться домой и потому вынужденного ночевать в служебном общежитии.
То есть в рассматриваемом случае от страховых взносов освобождена стоимость проезда от офиса (места сбора) до вахтовых поселков. Что касается возмещения стоимости проезда от места жительства работников к месту нахождения офиса работодателя, то такие суммы облагаются страховыми взносами.
Отсутствие единообразия арбитражной практики по данному вопросу стало поводом для передачи дела в Президиум ВАС РФ (определение ВАС РФ ). При этом коллегия ВАС отметила, что нижестоящие суды, в частности, не учли следующие факты.
Первое. В решении Верховного суда, который признал недействительным пункт в части обязательной оплаты проезда от места жительства до пункта сбора, не содержится запрета на добровольное возмещение работодателем затрат работника на проезд от места жительства к месту сбора.
Второе. Затраты на доставку работников-«вахтовиков» от места жительства (сбора) до места работы и обратно, предусмотренные
Продлены временные правила вахтовой работы
Об этом говорится в Трудового кодекса РФ. Примерный таких организаций (которым целесообразно использовать вахтовый метод работ) утвержден .
Нормы указанного постановления подлежат применению в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (). Вопрос из практики: что считать удаленным местом в целях организации работы вахтовым методом Удаленность производственного объекта может быть очевидной.
Например, при межрегиональном перемещении сотрудники могут тратить на дорогу более суток. В остальных случаях необходимо учитывать условия каждой местности в отдельности, в том числе наличие дорог, транспортного сообщения и т.
п. Для определения удаленности можно обратиться к нормативам, установленным для строительно-монтажных трестов и других аналогичных организаций.
В указанных организациях вахтовый метод применяют в том случае, если сотрудники ежедневно затрачивают на поездку от места постоянного проживания до места работы и обратно более трех часов ( п. 1.4 Основных положений, утвержденных ).
; — продолжительность ежедневной работы (смены) не должна превышать 12 часов (п.
4.2 Основных положений); — работа в течение двух смен подряд запрещается (ч. 5 ст. 103 ТК); — продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха с учетом перерывов для отдыха и питания может быть уменьшена до 12 часов (п. 4.3 Основных положений); о междусменном отдыхе см.
также ст. 299 ТК; — число выходных дней в текущем месяце должно быть не менее числа полных недель этого месяца (ч.
1 ст. 111 и п. 4.3 Основных положений), на основании чего выходные дни должны предоставляться лишь в среднем за каждую рабочую неделю, а не обязательно в течение каждой календарной недели; — выходные дни могут приходиться на любые дни недели (п. 4.3 Основных положений). 5. Если графики сменности доводятся до сведения работников не позднее чем за один месяц до введения их в действие (ч. 4 ст. 103 ТК), то график работы на вахте — не позднее чем за два месяца, о чем прямо сказано в ч.
Назначение денежного вознаграждения при вахтовом труде отличается от стандартного оформления оплаты труда при обычном трудовом договоре. Отличительной чертой является начисление вахтовой надбавки трудящимся.
Такая дополнительная доплата может начисляться двумя способами:
- в виде процента от установленного оклада или зарплаты;
- фиксированной суммой (как начисление командировочных при командировке).
Чаще всего используют первый способ начисления надбавки.
Работники бюджетных, а также муниципальных заведений могут рассчитывать на установленный законом процент надбавки:
Работа в районах Крайнего Севера предполагает более высокую оплату труда и привлекает немало желающих. Однако не любой работник, выразивший желание работать вахтой, может работать в условиях Крайнего Севера.
В силу действия ст.298 ТК РФ к работникам, которых нельзя привлекать к работам вахтовым методам относятся:
-
работники в возрасте до 18 лет;
-
беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет (отцы, воспитывающие детей до трех лет без матери и опекуны детей указанного возраста (ст. 264 ТК РФ);
-
лица, имеющие противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Также не могут привлекаться к работе вахтовым методом (ст.264 ТК РФ):
-
отцы, воспитывающие без матери ребенка в возрасте до трех лет;
-
опекуны, воспитывающие ребенка в возрасте до трех лет.
Перечень медицинских противопоказаний установлен Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 г. №302н «Об утверждении Перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда» (далее по тексту – Перечень).
Важно!
Перед тем, как направить работника на вахту, необходимо получить медицинское заключение о состоянии его здоровья. Медицинское заключение является пропуском к работе в районе Крайнего Севера.
А существуют ли особые ограничения на работу вахтовым методом иностранных работников? Для ответа на поставленный вопрос, обратимся к положениям Федеральным законом от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ).
Вкратце напомним, что работающие иностранцы в России могут иметь три статуса:
-
временно пребывающие (имеют миграционную карту);
-
временно проживающие (имеют разрешение на временное проживание);
-
постоянно проживающие (имеют вид на жительство).
Временно пребывающие на территорию РФ иностранцы не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу (п.4.2 ст.13 Закона №115-ФЗ).
Временно проживающие на территории РФ иностранцы не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание (п.5 ст.13 Закона №115-ФЗ).
Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.07.2010 г. №564н установлен перечень случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в РФ, вне пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание).
В этом перечне случаев (речь идет о работе вне пределов субъекта РФ) не предусмотрена работа вахтовым методом.
Важно!
Таким образом, временно пребывающий иностранец имеет право на работу на вахте лишь в пределах того субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу, а временно проживающий иностранец – того субъекта, в котором ему разрешено временное проживание.
В письме ФНС РФ от 13.03.2009 г. №3-2-09/[email protected] отмечено, что положения ТК РФ не запрещают работу вахтовым методом как всех работников компании, так и отдельных подразделений или их группы, а также нескольких или даже одного работника.
В отношении постоянно проживающих иностранцев никаких ограничений не установлено. То есть такие иностранцы могут работать на любой территории субъекта РФ.
Решение о введении вахтового метода организации работ принимается руководителем компании с учетом мнения профсоюзного комитета или иного выборного органа работников компании.
Какие особенности вахтовой работы должны быть отражены в трудовом договоре с работником?
В трудовом договоре с работником-вахтовиком прописываются режим труда, условия оплаты труда, предоставление льгот, компенсаций и другие особенности вахтового метода.
Фрагмент положений трудового договора с работником представлен ниже:
1. Предмет договора.
-
Работник принимается на работу на должность «машинист бульдозера (К-702)» с возложением на него обязанностей по данной должности в соответствии с должностной инструкцией.
-
Адрес места работы: Ямало-ненецкий автономный округ, Пуровский район, участок №2 Ванкорского месторождения.
-
Характеристики условий труда:
— работа в местности, приравненной к районам Крайнего Севера;
— вахтовый метод организации работ, пункт сбора «Нижневартовск».
-
Особенности рабочего времени: вахтовый режим работы, учетный период продолжительностью 1 (один) год.
-
Работа является для работника основной.
-
Трудовой договор заключен на неопределенный срок.
2. Режим труда и отдыха.
-
Продолжительность рабочего времени, начало и окончание рабочего дня, перерывы для отдыха и питания определяются правилами внутреннего трудового распорядка и иными локальными нормативными актами работодателя.
-
Продолжительность вахты — 30 (тридцать) дней.
-
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней.
-
Дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в количестве 16 календарных дней, за работу с вредными и (или) опасными условиями труда — в соответствии с коллективным договором;
3. Оплаты труда.
-
Работнику устанавливается должностной оклад в размере 70 000 (семьдесят тысяч) рублей в месяц.
-
Работнику устанавливается районный коэффициент к заработной плате в размере 50% и процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в размере 80%.
-
Работнику по результатам деятельности выплачиваются премии в порядке и размерах в соответствии с системой оплаты труда и коллективным договором, действующим на предприятии.
Все эти места (работы, постоянного проживания и пункта сбора работников, а также нахождения работодателя) имеют исключительно важное значение при вахтовом методе, так как в силу их отличия от обычных способов организации труда появились специальные(дифференцированные) правовые нормы, регулирующие целый ряд вопросов трудового договора, рабочего времени и времени отдыха, гарантий и компенсаций, охраны труда.
Местом работы при вахтовом методе, в отличие от общего правила, является не место нахождения работодателя(определенная местность или населенный пункт по существующему административно-территориальному делению), а объекты (участки), на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность (п. 1.1 Основных положений) и которые порой могут быть удалены от места дислокации работодателя на тысячи километров.
Место работы очень часто имеет здесь и еще одну особенность — периодическую передислокацию объектов(участков) работ, например переход к строительству нового объекта или бурению следующей нефтяной скважины. Данная особенность учтена в согласующемся со ст.72 ТК РФ п. 1.1 Основных положений, где предусмотрено, что перемещение работников в связи с изменением места дислокации объектов (участков) работы не является переводом и не требует согласия работников.
Обновленный распорядок вахтовиков закрепляет пункт 4 временных правил работы вахтовым методом из ПП РФ № 601. Вот он:
- Если персонал не в состоянии приехать для смены вахты из-за превентивных эпидемиологических мер по COVID-19, и это нарушает продолжительность вахты в 2024 году, учетный период рабочего времени и график вахты, допускаются изменения с учетом мнения профсоюзного органа. Но должны соблюдаться условия:
- учетный период — не больше года;
- нормальная продолжительность рабочего времени за учетный период — не больше нормы по ТК РФ;
- максимальная продолжительность вахты увеличивается не больше чем на месяц, по сравнению с нормативными показателями по ТК РФ, и только при условии соблюдения продолжительности смены (не больше 12 часов), междусменного отдыха с учетом перерывов на еду (не меньше 12 часов) и еженедельного отдыха в конкретном месяце (не меньше количества полных недель месяца).
- Междувахтовый отдых из-за переработки в пределах рабочего графика оплачивается как дневная ставка по тарифу, дневная ставка по окладу за день работы, если по коллективному или трудовому договору, иным внутренним нормативам не установлен более высокий уровень оплаты.
- Переработку, которая превышает норму трудового времени в учетном периоде и вызвана увеличением продолжительности вахты, оплачивают как сверхурочные по ТК РФ.
- Возможность увеличить вахтовую смену появляется у работодателя только после получения письменного согласия работника. Изменения оформляют дополнительным соглашением к трудовому договору.
Согласно нормам трудового законодательства, за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка) (ч.8 ст.302 ТК РФ).
Доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения компании или от пункта сбора (устанавливается администрацией предприятия) до места работы и обратно (п.2.5 Положения о вахте).
Фактический путь работника-вахтовика состоит из двух отрезков: от места его жительства до пункта сбора и от пункта сбора до самого производственного объекта.
Размер надбавки за вахтовый метод работы
В соответствии с пп.12.1 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. При этом указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами (Письмо Минфина РФ от 19.07.2016 г. №03-04-06/42359).
Финансисты соглашаются только с тем, что не подлежит обложению НДФЛ оплата компанией стоимости доставки работников от пункта сбора (отраженного в положениях трудового договора с работником) до места выполнения работ (Письма Минфина РФ от 08.12.2011 г. №03-04-06/6-342, от 02.02.2010 г. №03-04-06/68).
Однако, по мнению контролирующих органов, оплата доставки работников от места их жительства до пункта сбора или до места выполнения работ и обратно, произведенная за счет средств работодателя, признается доходом, полученным работником в натуральной форме и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке на основании пп.1 п.2 ст.211 НК РФ (Письма Минфина РФ от 26.02.2013 г. №03-04-06/5379, от 30.06.2011 г. №03-03-06/1/384, УФНС по г. Москве от 29.05.2008 г. №21-11/[email protected]).
Так, в одном из споров рассматривалась следующая ситуация: коллективным договором компании предусмотрено, что «проезд работников до места работы (вахты) и обратно компенсируется в размере произведенных затрат от места сбора. Местом сбора признается место постоянного жительства (место постоянной прописки) работника». Работники, приезжающие на вахту, самостоятельно приобретали билеты на проезд общественным транспортом от места своего жительства (место сбора) до места выполнения работ и обратно. Затем, на основании составленных работниками авансовых отчетов, компания компенсировала им понесенные затраты в размере, равной стоимости проездных документов (железнодорожные билеты, автобусные билеты междугороднего сообщения и другие подтверждающие документы).
По мнению налоговой инспекция, подобные выплаты не являются компенсационными, поскольку следуя от места жительства до места работы (вахты) работник не выполняет трудовые функции, не участвует в производственном процессе. В связи с чем, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Однако судьи не согласились с доводами инспекции, отметив, что указанное не опровергает законность квалификации выплат в качестве компенсации в смысле ст.164 ТК РФ, поскольку непосредственного исполнения трудовых обязанностей в пути для признания выплат компенсациями не требуется. А установленный компанией порядок доставки работников (самостоятельное прибытие с последующим возмещением фактически понесенных затрат) соответствует законодательству, направлен на организацию работы вахтовым методом, осуществляется в интересах компании, направлен на обеспечение производственной деятельности на ее объектах.
КАДРОВЫЙ АУДИТ
Важно! Оплата проезда работников от места жительства (пункта сбора) до вахтового поселка и обратно является компенсационной и установлена в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда и не подлежат обложению НДФЛ на основании абз.9 п.3 ст.217 НК РФ (Постановление АС Республики Коми от 17.11.2016 г. №А29-5157/2016).
Указанная позиция подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 г. №16954/13.
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ В МОСКВЕ
Перейдем к проблеме начисления страховых взносов на стоимость проезда работников до места работы (вахты) и обратно.
По общему правилу (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ — с 1 января 2017 г., пп. «и» п.2 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ — до 1 января 2017 г.) не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Аналогичная норма действует и в части страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (пп.2 п.1 ст.20.2 Закона №125-ФЗ).
Так в одном из споров, компания оплачивала один раз в год работникам-вахтовикам, проживающим за пределами города, где находился пункт сбора, проезд от места жительства, указанного в паспорте, к месту работы и обратно. Такая обязанность была установлена коллективным договором.
Работодателем компенсировалась работнику стоимость проезда от места жительства, указанного в паспорте работника, к месту сбора (месту нахождения центрального офиса) и обратно кратчайшим путем. А иностранным гражданам (в статье «Вахта: особенности трудового регулирования (1 часть)» мы отмечали, что временно пребывающий иностранец имеет право на работу на вахте лишь в пределах того субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу, а временно проживающий иностранец – того субъекта, в котором ему разрешено временное проживание. А в отношении постоянно проживающих иностранцев никаких ограничений не установлено) производится компенсация расходов по проезду от таможенной границы РФ до места сбора и обратно.
ФИНАНСОВЫЙ DUE DILIGENCE
Согласно условиям коллективного договора компании, возмещение стоимости проезда от места жительства к месту сбора и обратно производится, если работник отработал на производственных участках не менее 183 дней. При отработке не менее 90 дней возмещению подлежит 50% стоимости проезда (в одну сторону). При отработке менее 90 дней проезд не оплачивается.
Проблема (как и в случае вышеприведенного налогового спора по НДФЛ), заключалась в том, что компания считала возмещение выплат в виде стоимости проезда работников от места жительства, указанного в паспорте, а не от места нахождения предприятия (г. Хабаровск), так как пункт сбора в установленном порядке работодателем не определен, к месту нахождения офиса (г. Хабаровск) и обратно, компенсационными выплатами, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
Компания проиграла спор с ПФР в трех инстанциях. Однако Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 г. №16954/13 решение АС Дальневосточного округа от 09.08.2013 г. №А73-13807/2012 было отменено.
Высшие судьи отметили, что ст.313 ТК РФ предусмотрено, что государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
При этом дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут предусматриваться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей.
И если дополнительные гарантии и компенсации установлены в соответствии со ст.313 ТК РФ, например, коллективным договором, то они в силу ст.8 ТК РФ становятся обязательными к применению наряду с государственными (федеральными) гарантиями и компенсациями.
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Важно! Определенные коллективным договором выплаты по возмещению оплаты проезда работников от места жительства до пункта сбора и обратно являются компенсационными и установлены в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда и, следовательно, не должны облагаться страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 г. №16954/13).
Еще один вид расходов, который несет работодатель – это расходы на проживание работников, привлекаемых к работе вахтовым методом. Работники-вахтовики в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях (абз.3 ст.297 ТК РФ).
А есть ли у работников-вахтовиков особые льготы при увольнении по сокращению штатов? Обратимся к положениям ст.318 ТК РФ.
Работнику, увольняемому из компании, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ее ликвидацией (п.1 ч.1 ст.81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников (п.2 ч.1 ст.81 ТК РФ), выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. За сокращенным работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
(часть четвертая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
К работам, выполняемым вахтовым методом, не могут привлекаться работники в возрасте до восемнадцати лет, беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, а также лица, имеющие противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха.
Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях на отдельных объектах продолжительность вахты может быть увеличена работодателем до трех месяцев с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
Пункт сбора при вахтовом методе работы
Рабочее время и время отдыха в пределах учетного периода регламентируются графиком работы на вахте, который утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов, и доводится до сведения работников не позднее чем за два месяца до введения его в действие.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
В указанном графике предусматривается время, необходимое для доставки работников на вахту и обратно. Дни нахождения в пути к месту работы и обратно в рабочее время не включаются и могут приходиться на дни междувахтового отдыха.
Каждый день отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (день междувахтового отдыха) оплачивается в размере дневной тарифной ставки, дневной ставки (части оклада (должностного оклада) за день работы), если более высокая оплата не установлена коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.
(часть третья в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Часы переработки рабочего времени в пределах графика работы на вахте, не кратные целому рабочему дню, могут накапливаться в течение календарного года и суммироваться до целых рабочих дней с последующим предоставлением дополнительных дней междувахтового отдыха.
(часть четвертая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Работодатели, работники которых работают вахтовым методом, обязаны:
1) принять меры по предупреждению распространения коронавирусной инфекции;
2) реализовать противоэпидемические требования:
- на производственных объектах;
- в местах междусменного отдыха;
- при организации смены работников;
- при проезде к месту выполнения работ и обратно;
- в местах сбора на вахту.
Когда вахты комплектуются и работника переводят на другую работу для выполнения ее вахтовым методом, следует оформлять такой перевод в пределах одного субъекта Российской Федерации.
При вахтовом методе работы вводится суммированный учет рабочего времени. Продолжительность учетного периода может составлять месяц, квартал или другой более длительный период, но не более чем один год[2].
Согласно ч. 2 ст. 300 ТК РФ учетный период включает:
- все рабочее время;
- время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно;
- время отдыха (перерывы в течение рабочего дня (смены), ежедневный (междусменный) и еженедельный отдых, нерабочие праздничные дни, междувахтовый отдых в данном календарном отрезке времени).
Рабочее время и время отдыха в пределах учетного периода регламентируются графиком работы на вахте, который утверждает работодатель с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (при наличии). График работы на вахте нужно довести до сведения работников не позднее чем за два месяца до введения его в действие[3].
По общему правилу продолжительность вахты не должна превышать одного месяца, но в исключительных случаях на отдельных объектах работодатель может увеличить продолжительность вахты до трех месяцев[4].
В связи с мероприятиями по борьбе с коронавирусом работодатель вправе объявить простой. Этот период нужно оплатить в размере не менее 2/3 тарифной ставки или оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя. Такие требования применяются и в отношении работников, у которых закончился междувахтовый отдых, но они не привлекаются к работе[6].
Как правильно оформить вахтовый метод работы сотрудникам?
Вахта включает в себя время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха (ч. 1 ст. 299 ТК РФ).
Если в целях реализации мероприятий по предупреждению распространения коронавирусной инфекции перед допуском работников-вахтовиков на вахту нужно провести их временную изоляцию (обсервацию), то такая изоляция проводится при наличии у работодателя специальных помещений. Когда у работодателя помещений для обсервации нет, ее проходят в обсерваторах, ближайших к месту выполнения вахтовых работ.
Согласно п. 6 Временных правил № 601 срок 14-дневной обсервации прибывших на вахту работников включается во время нахождения в пути. При этом из норм ч. 1 ст. 299 ТК РФ следует, что время нахождения в пути не включается в период вахты.
Следовательно, период нахождения в обсервации для работников, заезжающих на вахту, не засчитывается в период нахождения на рабочей вахте, но табелируется и оплачивается как время нахождения в пути.
[1] Пункт 1 Временных правил № 601.
[2] Часть 1 ст. 300 ТК РФ.
[3] Часть 1 ст. 301 ТК РФ.
[4] Часть 2 ст. 299 ТК РФ.
[5] Пункт 4 Временных правил № 601.
[6] Пункт 5 Временных правил № 601.
[7] Часть 2 ст. 157 ТК РФ.
[8] Пункт 6 Временных правил № 601.
И. Г. Умяров,
юрист
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Кадровые решения» № 6, 2020.
- Простой, неполное рабочее время, высвобождение персонала и вынужденные отпуска в период режима повышенной готовности
- Как оплачивать работу на Крайнем Севере
- Сложные вопросы оплаты сверхурочной работы
Вахтовый метод работы применятся в организации, когда:
- место работы сотрудника сильно удалено от места его постоянного проживания или от местонахождения работодателя;
- ограничена транспортная доступность сотрудника от места постоянного проживания к месту выполнения работ;
- он более эффективен по сравнению с обычными методами организации производства и труда.
К работе вахтовым методом нельзя привлекать следующие категории сотрудников:
- подростков в возрасте до 18 лет;
- беременных женщин;
- женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
- отцов и опекунов (попечителей), воспитывающих детей в возрасте до трех лет без матери;
- лиц, имеющих медицинские противопоказания к выполнению работ вахтовым методом.
Данные ограничения установлены статьями 264 и 298 Трудового кодекса РФ.