Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.
Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.
Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.
Ответы на часто задаваемые вопросы об отсрочках/рассрочках в связи с Covid-19
Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.
На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам
| Период отсрочки |
Условия для |
Комментарий | |
|---|---|---|---|
| обычных организаций | системообразующих, градообразующих, стратегических, продающих социально значимые товары | ||
| 3 месяца |
|
|
Достаточно одного из названных условий. Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема |
| 6 месяцев | Доходы снизились на 20–30 % | Доходы снизились на 10–20 % | |
| 9 месяцев |
|
Доходы снизились на 20–30 % | Достаточно одного из этих условий |
| 1 год |
|
Доходы снизились более чем на 30 % | Достаточно одного из этих условий |
Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.
Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.
Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:
- если доходы сократились больше чем вполовину;
- если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.
Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.
Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.
Цель нашего проекта — помочь клиентам, юристам, адвокатам и другим участникам юридической отрасли быстрее найти друг друга.
Все предложенные меры требуют определенного времени для их принятия и начала применения на практике. Кроме того, из Обращения Президента следует, что поддержка бизнеса в виде отсрочки будет предоставлена только малому и среднему бизнесу, и только тем компаниям, которые работают в отраслях по перечню, установленному Правительством РФ.
Соответственно, для тех компаний, которые не могут воспользоваться этими специальными мерами поддержки, но которые также несут ущерб в результате принятия мер, направленных на борьбу с развитием пандемии, имеет смысл пробовать обращаться за получением отсрочки исходя из уже действующих в настоящее время норм, определяющих основания для получения отсрочки/рассрочки по фискальным платежам.
Написать комментарий
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
Компании, ведущие деятельность в пострадавших отраслях, могут получить отсрочку или рассрочку по налогам (авансовым платежам), в том числе по страховым взносам, если осуществляют определённые виды экономической деятельности, со сроками уплаты в 2020 году, кроме НДС, НДПИ, акцизов и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Выручка снизилась более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% — отсрочка на 12 месяцев.
Выручка снизилась более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 20% — отсрочка на 9 месяцев.
Выручка снизилась более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 10% — отсрочка на 6 месяцев.
Другие случаи — отсрочка на 3 месяца.
Рассрочка может быть предоставлена на срок до 3 лет при снижении доходов более чем на 50% либо наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.
Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации (ИП) (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки), утв. данным Постановлением):
- те, кто ведет деятельность в пострадавших отраслях. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ;
- стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали от коронавируса (даже если их деятельность не входит в указанный Перечень Правительства РФ).
Получить отсрочку (рассрочку) можно по всем налогам (авансовым платежам) и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 г. (п. п. 1, 2 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Исключением являются НДПИ и акцизы – по ним отсрочку получить нельзя.
Если налоговая инспекция дала вам отсрочку (рассрочку) по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, то ФСС РФ автоматически на основании сведений из налоговой даст вам отсрочку (рассрочку) по взносам на травматизм на тот же срок (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Условия такие (п. п. 1, 3, 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):
- ваша организация (ИП) относится к числу тех, кто имеет право на отсрочку (рассрочку);
- у вас есть один из следующих показателей:
- общий доход снизился больше чем на 10%;
- доход от реализации товаров (работ, услуг) снизился больше чем на 10%;
- доход от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, снизился больше чем на 10%. Этот показатель надо рассчитывать, только если выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки;
- вы получили убыток за отчетные периоды 2020 г., при условии что за 2019 г. убытка не было.
Убыток определяйте исходя из данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подаете заявление.
Чтобы определить снижение, вам нужно взять доход за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления, и сравнить его с доходом за тот же квартал, но по 2019 г. (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Например, если заявление подаете в III квартале 2020 г., то берите доходы за II квартал 2020 г. и сравнивайте их с доходами за II квартал 2019 г.
Доход берите в зависимости от того, снижение какого показателя вы определяете: общего дохода, дохода от реализации товаров (работ, услуг) или дохода от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0%.
Если в 2019 г. вы только создали организацию (зарегистрировали ИП), то сравнивайте между собой показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Например, если подаете заявление в III квартале 2020 г., то сравнивайте между собой соответствующий доход за II квартал 2020 г. и доход за I квартал 2020 г.
Большинство организаций и ИП могут получить отсрочку (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):
- на год, если есть одно из условий:
- доход снизился больше чем на 50%;
- получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%. При этом размер убытка неважен;
- на 9 месяцев – если есть одно из условий:
- доход снизился больше чем на 30%;
- получен убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%;
- на 6 месяцев – снижение дохода больше чем на 20%. Условий с убытком для отсрочки на этот период нет;
- на 3 месяца – во всех остальных случаях.
Вы можете указать в заявлении тот период отсрочки, который вам нужен. Главное, чтобы он не превышал максимальный срок, который возможен для ваших критериев.
Например, если у вас снижение доходов на 25% без убытка, то вы можете попросить отсрочку на любой срок, но не больше шести месяцев.
Есть организации, для которых условия отсрочки мягче. К таким организациям относятся:
- стратегические;
- системообразующие;
- градообразующие;
- те, что продают социально значимые товары (услуги);
- крупнейшие налогоплательщики.
Им для получения отсрочки достаточно только снижения дохода в следующих размерах (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):
- на год – больше чем на 30%;
- на 9 месяцев – больше чем на 20%;
- на 6 месяцев – больше чем на 10%;
- на 3 месяца – в других случаях.
Для большинства организаций и ИП максимальный период рассрочки – три года. Для этого нужно, чтобы соблюдалось одно из условий (пп. “в” п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):
- доход снизился больше чем на 50%;
- получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.
Вы можете просить рассрочку и на меньший период, но главное, чтобы один из этих критериев соблюдался. Если до этих условий вы не дотягиваете, то получить рассрочку не сможете.
Для особых организаций (кроме организаций, которые продают социально значимые товары (услуги)) периоды рассрочки такие (пп. “а”, “б” п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):
- на пять лет – при снижении дохода больше чем на 50%;
- на три года – при снижении дохода больше чем на 30%.
Организации, которые продают социально значимые товары (услуги) не упомянуты в числе тех, кто может получить рассрочку на особых условиях. Поэтому формально они могут претендовать на рассрочку только на общих условиях (пп. “а” п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Как платить налоги и взносы в рассрочку
Налоги (взносы) вы будете платить в течение всего периода рассрочки каждый месяц равными долями, начиная со следующего месяца после принятия решения инспекцией (ФСС РФ) о предоставлении рассрочки (п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Отсрочка по уплате налогов из-за эпидемии: новые сроки в 2020 году
Правительство определило отрасли экономики, которые, как предполагается, больше всего страдают из-за борьбы с распространением новой болезни. Они и получат наибольшую поддержку от государства, по большей части выражающуюся в отсрочке налоговых платежей в связи с коронавирусом. В этот перечень попали:
- авиа- и автоперевозки, аэропортовая деятельность;
- деятельность, связанная с культурой и досугом;
- физкультура и спорт;
- туристическая деятельность;
- гостиничный бизнес;
- общепит;
- деятельность организаций допобразования и частных образовательных учреждений;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- деятельность по предоставлению бытовых услуг;
- стоматология;
- непродовольственная розница.
Хозяйствующие субъекты из наиболее пострадавших отраслей, включенные в реестр представителей малого и среднего бизнеса, вправе получить отсрочку на 6 месяцев по налогам, уплачиваемым за 2019 год. Это:
- налог на прибыль;
- единый сельхозналог;
- единый налог по УСН;
- НДФЛ.
Также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов и налогов, подлежащих уплате за март и 1-й квартал 2020 года, и на 4 месяца — подлежащих уплате за апрель-июнь и 2-й квартал и полугодие 2020 года. Срок уплаты ПСН, приходящийся на 2-й квартал, также сдвигается на 4 месяца.
Для транспортного, имущественного и земельного налогов определены конкретные даты уплаты. Так, за 1-й квартал 2020 года авансы по этим налогам нужно перечислить до 30 октября текущего года, а за 2-й квартал — до 30 декабря.
Важно! Отсрочка не распространяется на НДС.
Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов.
Дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам из-за коронавируса, за исключением акцизов и на добычу полезных ископаемых, можно получить по заявлению предприятиям из наиболее пострадавших отраслей независимо от масштабов деятельности, если произойдет существенное снижение доходов либо за отчетные периоды 2020 года будет получен убыток. Отсрочка будет предоставляться на срок от года до трех месяцев, рассрочка — от пяти лет до трех лет. Сроки по обеим мерам будут зависеть от динамики финансовых показателей.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили порядок действий для получения отсрочки по налогам и взносам при коронавирусе:
Постановление не предусматривает полную или частичную отмену налогов в связи с коронавирусом, а также предоставление льгот по бюджетным платежам.
Однако власти некоторых субъектов РФ готовы предоставить дополнительные льготы по налогам из-за коронавируса для уменьшения налогового бремени на бизнес. Все подобные решения нужно будет искать в региональных нормативных документах.
Так, льготы по налогам в связи с коронавирусом в виде пониженных ставок в 2020 году по УСН-налогу и ЕНВД возможно смогут получить, например, некоторые компании и предприниматели Уральского федерального округа. Власти Ханты-Мансийского автономного округа готовы снизить ставку налога на имущество, считаемого от кадастровой стоимости, с 2 до 0,7% в текущем году с небольшим увеличением каждый последующий год и окончательным возвратом к 2% в 2024 году.
На март-май 2020 года приходятся сроки сдачи множества форм налоговой и бухгалтерской отчетности. Это и бухгалтерский баланс, и декларация по единому налогу по УСН, и декларация по налогу на прибыль.
Все сроки, приходящиеся на указанный период, правительство решило продлить на три месяца. Отсрочку предоставят абсолютно всем хозяйствующим субъектам — как из отраслей, включенных в особый перечень, так и не попавших туда.
Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков сдачи отчетов за 2019 год и за 1 квартал 2020 г.
Обратите внимание! Декларацию по НДС, журнал счетов-фактур, расчет по страховым взносам и форму 4-ФСС за 1 квартал нужно сдать до 15 мая 2020 года.
На двадцать рабочих дней продлен срок, установленный кодексом для представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию налогового органа при получении таких требований в период с 1 марта до 31 мая 2020 года. Для требований по НДС указанный срок продлен на 10 рабочих дней. Это касается в том числе и требований по встречным проверкам.
Детально сроки расписаны ниже в таблице.
| СРОК | УСЛОВИЯ |
| На 1 год | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 9 месяцев | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 6 месяцев | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 3 месяца | В иных случаях |
Учтите, что меньший срок можно указать в заявлении.
Платить налоги и взносы нужно ежемесячно равными долями, начиная с месяца, идущего за месяцем принятия решения ИФНС о предоставлении рассрочки.
| НА КАКОЙ СРОК ДАЛИ РАССРОЧКУ | УСЛОВИЯ |
| На 5 лет | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 50% |
| На 3 года | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 30% |
| На 3 года | Иные организации при наличии одного из следующих критериев:
|
Опять же, меньший срок можно указать в заявлении.
ИФНС рассмотрит заявление, если оно подано до 1 декабря 2020 года.
К заявлению нужно приложить обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты:
- Соблюдение условий, на которых принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).
- График погашения задолженности.
При этом справки из банков, перечень контрагентов-дебиторов, заявление о форс-мажоре подавать не нужно (в отличие от обычного порядка).
Орган, уполномоченный на принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (в т. ч. по региональным и местным налогам), – ИФНС по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.
Для крупнейших налогоплательщиков это налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших.
Отсрочка налогов из-за пандемии: опция не для всех
Дополнительная отсрочка и рассрочка по уплате налогов и страховых взносов из-за коронавируса распространяется на следующих субъектов экономической деятельности:
- организации и ИП, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции (определяется по основному ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года);
- стратегические, системообразующие и градообразующие организации (отсрочка им предоставляется в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ);
- организации и ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества;
- организации и ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей;
- организации, реализующие социально значимые товары и услуги.
При этом к последним относятся организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров, работ и услуг.
Все вышеуказанные субъекты вправе претендовать на отсрочку/рассрочку при наличии одного из следующих показателей:
- снижение доходов более чем на 10%;
- получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за 2020 год (при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал).
Снижение доходов рассчитывается по финансовым показателям за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке. Эти данные сравниваются с показателями за тот же квартал 2019 года. Наличие убытка определяется по данным декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.
Если компания или ИП были зарегистрированы в 2019 году, то расчет доходов производится путем сравнения между собой данных за два квартала, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов или об отказе в ее предоставлении принимается ИФНС в течение 30 дней со дня получения от налогоплательщика соответствующего заявления.
Если заявление подано до представления деклараций/расчетов, в которых исчислены суммы налогов и на основании данных которых устанавливается наличие права на отсрочку, то срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций и расчетов.
Особые правила установлены для организаций и ИП, применяющих УСН. Все необходимые показатели указываются ими в самом заявлении без представления подтверждающих документов. Эти показатели за соответствующий квартал проверят сами налоговики после представления декларации за 2020 год на основании содержащихся в ней данных.
Сама отсрочка предоставляется с календарной даты, установленной для исполнения обязанности по уплате соответствующих и страховых взносов.
При этом период отсрочки будет зависеть от уровня снижения доходов и величины полученных организацией/ИП убытков. Так, при снижении доходов более чем на 50% отсрочка будет предоставлена на 1 год. То же самое касается и организаций/ИП, получивших убытки при одновременном снижении доходов более чем на 30%.
При снижении доходов более чем на 30%, а также при наличии убытков с одновременным снижением доходов более чем на 20% отсрочку предоставят на 9 месяцев.
При снижении доходов более чем на 20% отсрочку предоставят на 6 месяцев. Во всех других случаях пострадавшие от коронавируса организации и ИП смогут рассчитывать только на 3-месячную отсрочку.
Что касается рассрочки, то она предоставляется на срок 3 года. Но такую отсрочку можно получить только при снижении доходов более чем на 50% либо при наличии убытков с одновременным снижением доходов более чем на 30%.
Исключение составляют стратегические, системообразующие, градообразующие организации, а также организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам. При снижении доходов более чем на 50% они вправе получить налоговую рассрочку на 5 лет. При снижении доходов более чем на 30% налоговая рассрочка таким организациям предоставляется на 3 года.
Автоматически даются отсрочки по уплате налогов бизнесам из пострадавших отраслей (тех, которые перечислены в официальном списке). Для получения этих отсрочек вам не надо подавать заявление. Однако эти налоги все равно придется заплатить, но позже, бизнесы от них не освобождаются. Несмотря на красивое название «налоговые каникулы», по сути, это просто отсрочка.
Во-первых, для получения отсрочки по налогам надо либо предоставить в залог недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов, либо поручительство, либо банковскую гарантию, соответствующие требованиям, предусмотренных законом. Далеко не все смогут это сделать.
Во-вторых, люди побоятся рисков. Предоставление имущества в залог или поручительство – это уже риск. А кроме того, «Правила» предусматривают, что если позже налоговый контроль установит, что ваш бизнес не соответствовал условиям предоставления отсрочки, то ее могут отменить задним числом. А это означает начисление пени со дня, когда вы этот налог должны были заплатить.
То есть — страшно получить ещё и наказание за попытку.
Так что лично я настроена пессимистично относительно полезности этих мер даже для бизнесов из пострадавших отраслей. Получить отсрочку будет не так просто, и не все захотят даже пытаться.
Пожалуй, настоящие налоговые каникулы для всех малых и средних бизнесов без доказывания факта убытков. То есть, не отсрочка, а приостановление начисления налогов.
Все мы прекрасно понимаем: бизнес страдает от снижения покупательской способности граждан вне зависимости от того, продаете ли вы еду на вынос или через интернет — пылесосы и холодильники. Люди сидят без работы, людей увольняют в обход норм трудового права. Предприниматели не могут платить зарплату уже сейчас, а не когда-то там. Безработный не купит ни беляш, ни холодильник. И предпринимателю снова не удастся выплатить зарплату.
Налоговая отсрочка в том виде, как сейчас, представляется мне далеко не самой эффективной мерой поддержки бизнеса. Будем ждать дальнейших решений.
Как получить отсрочку по оплате налогов в связи с Covid-19
Изначально отсрочка налоговых платежей в связи с коронавирусом представлялась на 6 месяцев. Для особо пострадавших компаний с существенными убытками установили такие сроки:
- Снижение доходов на 20% — отсрочка на 6 месяцев.
- Снижение доходов на 30%, снижение доходов на 20% и более при наличии убытков — на 9 месяцев.
- Снижение доходов на 50% и более, снижение доходов на 30% и более при наличии убытков — на 1 год.
В ноябре 2020 года отсрочку продлили: сроки для уплаты налогов в связи с коронавирусом продлеваются автоматически на 3 месяца. Пролонгировали сроки уплаты авансов за 1 квартал 2020 года по земельному, транспортному и имущественному налогу организаций — их требовалось заплатить до 30.12.2020.
Одна из наиболее существенных преференций, которые уже предоставлены российскому бизнесу — перенос сроков оплаты большинства налогов (утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).
Затем к теме присоединилась ФНС. В ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте этого ведомства разъяснены аспекты применения новых льгот.
Чтобы понять, что именно имеют в виду законодатели и чиновники ФНС, сразу расшифруем некоторые моменты.
Обратиться за индивидуальными льготами по уплате налогов могут:
1. Компании и ИП, для которых одновременно выполняются два условия: а) они включены в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 01.03.2020; б) относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (основной Перечень пострадавших отраслей/сфер утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).
2. Стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия, не вошедшие в Перечень пострадавших от коронавируса отраслей, но все же понесшие убытки (по таким организациям нужно отслеживать отдельные решения Правительства РФ).
Как доказать, что компания или ИП относятся к пострадавшим от ограничений из-за коронавируса? Пока есть только один вариант — код ОКВЭД основной деятельности, указанный в учредительных документах (напомнит его выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП).
В Перечне пострадавших отраслей каждый вид деятельности указан вместе с относящимся к нему ОКВЭД. Если ваш ОКВЭД, указанный основным в единых реестрах, совпал с ОКВЭД из Перечня — можно обращаться за льготами. Если нет — то нет. Несмотря на то, что по факту вы вели деятельность, отвечающую Перечню поддержки малого и среднего предпринимательства из-за кронавируса.
На заметку. На сайте ФНС запущен сервис, помогающий определить, имеет ли конкретный налогоплательщик право на налоговые преференции из-за коронавируса.
Помимо попадания в Перечень тех, кто имеет право на индивидуальные преференции, должно быть выполнено еще одно важное условие: у претендующего на льготу должен снизиться доход.
Снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:
- суммарный доход организации или ИП;
- выручка от реализации товаров (работ, услуг);
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).
Данные для подтверждения уменьшения показателей доходов следует брать из налогового учета.
Для получения отсрочки (рассрочки) нужно не позднее 01.12.2020 подать заявление в свою ИФНС (по местонахождению или по месту жительства). К заявлению надо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых будет принято решение об отсрочке (рассрочке).
- Если налогоплательщик просит рассрочку, то понадобится еще график погашения налоговой задолженности.
- Формы заявления и обязательства приведены в информации ФНС.
- Дополнительные документы (например, первичку вроде банковских выписок) предоставлять не нужно.
Заявление с приложениями можно направить в ИФНС в бумажном виде курьером или по почте. Есть и вариант с сервисом «Обратиться в ФНС России». В этом случае нужно приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при необходимости).
Документы по обеспечению (об этом далее) можно сдать только на бумажном носителе. На рассмотрение заявки налоговикам отвели 30 рабочих дней с момента ее получения.
Из-за эпидемии вируса COVID-19 в России в 2020 году принимаются решения, направленные на облегчение жизни небольшим предприятиям (малому, среднему бизнесу, микропредприятиям, ИП). Одной из мер поддержки является введение, так называемых, налоговых каникул в виде отсрочки по уплате налогов для компаний, чья деятельность наиболее сильно пострадала из-за коронавируса.
Соответствующий закон о введении новых мер в виде отсрочки и рассрочки уже принят — Постановление Правительства РФ №409 от 02.04.2020. Перечень пострадавших видов деятельности для получения льготы также утвержден законодательными актами. Данный перечень может быть обновлен и расширен в соответствии с развивающейся ситуацией с эпидемией в России.
Для предприятий всех отраслей (не только пострадавших) действует также отсрочка по подаче отчетности (бухгалтерской и налоговой) — таблица с новыми сроками сдачи отчетов и деклараций в 2020 году.
В п.1 Постановления Правительства РФ №409 от 02.04.2020 говорится о принятых мерах в виде отсрочки по уплате налогов для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые относятся к малому и среднему бизнесу и имеют основную деятельность из перечня пострадавших отраслей из-за коронавируса.
Налоговые каникулы коснулись всех видов налогов, за исключением НДС, который нужно уплатить своевременно (с учетом объявленных Президентом РФ нерабочих дней). Также не переносятся сроки для НДФЛ, который платят работодатели с выплат сотрудникам (зарплата, отпускные, больничные и пр.).
В 2020 году пострадавшим предприятиям, соответствующим необходимым условиям, налоги можно будет заплатить позже с учетом следующих переносов дат уплаты:
- налог на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 г. — на 6 мес.;
- НДФЛ для ИП по предпринимательской деятельности за 2019 г. — на 3 мес.;
- налоги и авансы (кроме НДС, НДФЛ с зарплаты работников) за 1 кв. и март 2020 г. — на 6 мес.;
- налоги и авансы (кроме НДС и зарплатного НДФЛ) за 2 кв., полугодие, апрель, май, июнь 2020 г. — на 4 мес.;
- авансы по транспортному, земельному, имущественному налогу за 1 кв. 2020 — до 30 окт. 2020, за 2 кв. — до 30 дек. 2020 (если субъекты РФ предусматриваются необходимость таких авансовых платежей).
Все прочие организации, не относящиеся к пострадавшим субъектам малого и среднего бизнеса, платят налоги в зависимости от того, работают ли они в период объявленных нерабочих дней (с 30 марта по 30 апреля 2020 г.):
- если работают — платить нужно в сроки, установленные для данных налогов;
- если не работают — 6 мая (первый рабочий день после окончания нерабочего периода, объявленного Президентом РФ).
Налоговые каникулы для НДС не предоставляются. Если предприятие работает в период нерабочих дней, объявленных Президентом РФ, то НДС нужно уплатить — до 27 апреля включительно, если не работает — 6 мая.
Налоговые каникулы для зарплатного НДФЛ, уплачиваемого работодателем с выплат работникам, также не предоставляются. Если предприятие работает в период с 30 марта по 30 апреля, то заплатить подоходный налог за апрель 2020 нужно 30 апреля, если не работает — 6 мая.
Также данное Постановление устанавливает Правила предоставления индивидуальной налоговой отсрочки и рассрочки для предприятий, деятельность которых относится к перечню пострадавших от коронавируса.
Сроки индивидуальной отсрочки могут достигать 3 лет, индивидуально рассрочки — 5 лет.
Постановление №409 устанавливает условия для использования налоговых каникул в связи с коронавирусом.
Отсрочка в 2020 году положена следующим категориям предприятий:
Необходимо выполнение обоих условий для использования налоговых каникул согласно п.1 Постановления №409.
Для получения индивидуальной отсрочки и рассрочки критерии немного иные:
- ОКВЭД основной деятельности относится к списку пострадавших от коронавируса;
- фиксация снижения доходов на 10% и больше либо получение убытка при условии, что в прошлом году в этот же период убытка не было.
То есть индивидуальные условия отсрочки по налогам могут получить не только организации и ИП, относящиеся к малым и средним предприятиям, но и прочие. Главное — действительное снижение доходов и занятие деятельностью, попавшей в утвержденный перечень.
Сравнение доходов производится за квартал 2020 года, который предшествует кварталу подачи обращения за индивидуальной отсрочкой или рассрочкой, и за аналогичный квартал 2019 года.
Порядок получения льготы установлен статьями 61, 62, 64 НК РФ. Чтобы перенести сроки платежей, необходимо подать в ИФНС:
- заявление;
- обязательство соблюдения условий предоставления отсрочки по страховым взносам для микропредприятий, малого и среднего бизнеса;
- график погашения задолженности;
- обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (при запросе переноса уплаты свыше 6 месяцев);
- отчетность, подтверждающую основания для получения льготы.
Утвержденной формы заявления нет. Воспользуйтесь рекомендованной ФНС.
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов из-за COVID-19
Правительство сдвинуло сроки уплаты налогов и взносов (постановление от 02.04.2020 № 409). Это касается компаний и ИП, которые кабмин включил в список наиболее пострадавших от коронавируса. Скачайте актуальный график уплаты налогов ниже.
Предприниматели могут подать в ИФНС заявление на дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам. Давать ее или нет, будут решать налоговики.
Отсрочка значит, что предприниматель заплатит налог целиком, но позже, чем требуется по закону. Сейчас отсрочку можно получить на срок от трех месяцев до года.
При рассрочке налог будет выплачиваться частями в более поздние сроки и по установленному графику платежей. Сейчас ее можно получить на срок от трех до пяти лет.
Дополнительная отсрочка и рассрочка по налогам не распространяется на НДС.
Во всех случаях ФНС будет смотреть на динамику финансовых показателей. Перед подачей заявления проверьте, доступна ли вам отсрочка — об этом ниже.
Чтобы узнать, доступна ли вам отсрочка по налогам из-за коронавируса, определите, соответствуете ли вы условиям:
- На 1 марта 2020 года вы должны быть в реестре малых и средних предприятий.
-
Деятельность компании должна быть в перечне отраслей, которые наиболее пострадали от кризиса. Список ранее утвердило правительство (постановление от 3 апреля 2020 № 434). Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Список отраслей, которые пострадали от пандемии, постепенно расширяется. Недавно туда добавили непродуктовую розницу:
Да. Подать заявление повторно можно, если отказ был из-за отсутствия документов, срок уплаты налога еще не наступил, отсутствия нужных данных в заявлении и по другим причинам. Образец заявления на отсрочку платежа по налогам смотрите здесь.
- Новая форма заявления на получение патента: образец 2024
- Универсальный передаточный документ
- Транспортная накладная (новая форма)
Похожие записи: