Ставка налога на дивиденды юридических лиц

1. Компания, получающая дивиденды, владеет от 50% в УК той фирмы, которая платит дивиденды, в течение одного года и дольше. Срок учитывается в момент принятия решения о дивидендных выплатах;

2. Долевая стоимость организации-получателя дивидендов в УК компании, которая платит дивиденды, должна превышать 500 млн рублей вне зависимости от способа получения доли. При этом учитывается как первоначальный, так и все последующие вклады.

Налог на положительный финансовый результат

Для нерезидентов действует налоговая ставка в 15%. Для того, чтобы избежать двойной уплаты налогов нужно уточнить информацию о действующем соглашении между странами и закон РФ (статья 7 НК РФ).

При непропорциональном распределении прибыли

В большинстве случаев размер дивидендов пропорционален доле акционеров в УК организации. Однако, в исключительных случаях существует другой порядок распределения чистой прибыли.

Может возникнуть ситуация, когда рассчитанная непропорциональным способом сумма прибыли больше, чем она могла бы быть по пропорциональному способу.

Тогда та часть дивидендов, что пропорциональна доле в УК облагается налогом в 13%, а сумму превышения – 20%.

Компания, являющаяся источником дивидендов, уплачивает налог в 13% со всей суммы дивидендов, а у компании-получателя возникает обязанность произвести налоговую доплату.

На учредительном собрании может быть принято решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет, которая не была распределена ранее.

Главным образом, это происходит в соответствии с долями участников в УК.

НК РФ не говорит прямо о выплате налога и дивидендах за прошлые неучтенные периоды. Правильно будет использовать те ставки налога, которые действовали в прошлых отчетных периодах.

Сумма налога по дивидендам для юрлиц определяется по тому же принципу, что и для физических лиц.

Н=К*Сн*(д-Д)

Расшифровка показателей:

1. Н – это искомая сумма налога;
2. К – коэффициент, показывающий отношение суммы дивидендов, которые нужно выплатить получателю к суммарным дивидендам, которые подлежат распределению компанией;
3. Сн – ставка налога, применяемая к конкретному контрагенту плательщику налога;
4. д – общая сумма дивидендных выплат, которую компания (налоговый агент) распределяет всем акционерам;
5. Д – общая сумма дивидендов, которые получил сам налоговый агент в текущем и предыдущем отчетных периодах. В этой цифре не отображаются дивиденды, проходящие по нулевой ставке. Это значение показывает чистые дивиденды, налог с которых уже удержан.

Важно отметить, что согласно формулировке д – это общая сумма, которая распределена всем получателям, а не только получателям налогоплательщикам. Такой принцип расчета связан с изменениями в законе согласно 26-му пункту 2-ой статьи Федерального закона №281-ФЗ от 25.11.09.

До этого нововведения, учитывались лишь получатели плательщики налога, но согласно обновлениям должны учитываться все получатели. Если среди получателей есть субъекты РФ и прочие неплательщики налога, то данный фактор увеличивает значение исчисляемого налога.

Нужно отметить, что в результатом расчетов по вышеупомянутой формуле может получиться отрицательная величина. Это обозначает, что сумма полученных дивидендов больше суммы тех, что подлежат выплате.

В этом случае компания не обязана платить налог. Однако, законом не предусмотрен перенос этого отрицательного значения Н на будущие периоды и в последствии нет возможности возместить образовавшуюся разницу при расчете налога по дивидендам.

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (более трех лет)

Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). А дивиденды — это ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

Документ, необходимый для выплаты дивидендов: протокол собрания учредителей о распределении прибыли и начислении дивидендов.

Если у организации есть прибыль — будут и дивиденды.

При отсутствии прибыли, зафиксированной на конец определенного финансового периода, дивиденды не начисляются.

Узнать, есть ли у организации прибыль, можно в Отчете о прибылях и убытках за отчетный период (месяц, квартал, год) при ведении бухгалтерского учета или в Расчете чистой прибыли при отсутствии бухучета (учет КУДиР, например).

Что нужно учесть до принятия решения о выплате дивидендов

Дивиденды нельзя выплачивать (ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах), если:

• компания неплатежеспособна,
• не внесен полностью Уставный Фонд,
• стоимость Чистых активов* меньше Уставного Фонда, или станет меньше в результате выплаты дивидендов,
• не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника общества.

* Чистые активы — это разница между стоимостью активов и обязательств.

Для определения сроков и частоты выплаты дивидендов смотрите Устав предприятия — там прописана периодичность выплаты.

Если необходимо получить дивиденды “срочно”, предусмотрите в Уставе, что прибыль выплачивается учредителям по их решению.

Учредители определяют размер дивидендов самостоятельно, а в решении общего собрания сумму дивидендов указывают с учетом подоходного налога (gross).

По общему правилу, размер выплачиваемых дивидендов участников должен быть пропорционален размерам их долей в уставном фонде. Но он может быть установлен и по-другому, например, в равных частях вне зависимости от размера долей.

Порядок распределения дивидендов:

1. Расчет прибыли за период.
2. Принятие учредителями решения о распределении прибыли.
3. Определение учредителями величины и сроков выплаты дивидендов.
4. Оформление протокола собрания учредителей о распределении прибыли и начислении дивидендов.
5. Выплата.

Способы выплаты дивидендов:

• выдать из кассы организации,
• выплатить дивиденды с расчетного счета организации на счет учредителя.

Если учредитель организации физическое лицо:

С дивидендов необходимо уплатить подоходный налог — 13%. При выплате дивидендов резидентом Парка высоких технологий применяется ставка подоходного налога в размере 9%.

Льготная ставка 6% подоходного налога применяется если (п. 5 ст 214 НК):

• учредители организации — резиденты Беларуси,
• учредители не распределяли прибыль последние 3 года.

Льготная ставка 0% подоходного налога применяется если (п. 6 ст 214 НК):

• учредители организации — резиденты Беларуси,
• учредители не распределяли прибыль последние 5 лет.

Учредители получают дивиденды за минусом подоходного налога, а сам налог организация оплачивает в день выплаты дивидендов.

Если учредитель организации — белорусская организация

Дивиденды, начисленные белорусской организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 12%.

Для организаций, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения), в отношении дивидендов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Поэтому полученные дивиденды не включаются в доходы, облагаемые УСН.

Льготная ставка 6% налога на прибыль применяется если учредители (п. 7 ст. 184 НК):

• резиденты Беларуси,
• не распределяли прибыль последние 3 года.

Льготная ставка 0% налога на прибыль применяется, если (п. 8 ст. 184 НК):

• учредители организации — резиденты Беларуси,
• не распределяли прибыль последние 5 лет.

Если учредитель организации — иностранная организация (ИО)

Если дивиденды начисляются иностранной организации, они облагаются налогом на доходы по ставке 12%.

Если дивиденды начисляются иностранной организации резиденту ПВТ, они облагаются налогом на доходы по ставке 5%.

Если со страной, в которой зарегистрирована ИО, заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, ставки могут быть меньше (п. 2 ст. 5 НК).

Есть 2 метода расчета дивидендов — прямой и обратный.

Пример расчета прямым методом:

Начисленные дивиденды (gross): 1 000

Подоходный налог: 1 000 * 13% = 130

К выплате дивидендов (net): 1 000 — 130 = 870

Пример расчета обратным методом:

Вам нужно перечислить чистыми дивиденды в сумме 1 000.

Начисленные дивиденды: 1 000/0,87 = 1 149,43

Подоходный налог: 1 149,43*13% = 149,43

Если вы хотите рассчитать и выплатить дивиденды, а также оформить по ним необходимые документы, пожалуйста, обращайтесь к профессионалам.

Определение понятию «дивиденды» дает 43-я статья Налогового кодекса. Считается, что это прибыль, возникшая от успешного вложения собственных средств, путем покупки ценных бумаг предприятия. Каждая акция дает право владельцу участвовать в распределении полученных организацией доходов. Чем их количество больше, тем более значительную сумму зарабатывает владелец пакета.

Доходами не являются:

Как оплачивать подоходный налог с дивидендов в 2024 году

Все ли доходы, выплачиваемые по ценным бумагам, будут считаться дивидендом?

Определение Википедии

Дивиденд – это часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.

Налоговый кодекс РФ (ст.43) дает более подробное определение дивиденду

… дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Если российская компания выплачивает дивиденд через брокера или напрямую, то не возникает сложностей с отнесением дохода к дивидендам. По зарубежным ценным бумагам с дивидендами и выплатами через посредников в виде брокеров не все так просто.

Необходимо вспомнить самые основные «правила» для налога на дивиденды:

• у налога с дивиденда есть свой код «1010 — Дивиденды» для отражения в налоговой декларации и в справке 2-НДФЛ
• если налог не удержали, то его нужно самостоятельно задекларировать и уплатить
• если налог с иностранного дивиденда удержали более 13% для резидента РФ*, то вернуть переплаченный налог нельзя, но отразить в налоговой декларации нужно обязательно
• налог с дивиденда нельзя ничем зачесть, уменьшить или сальдировать. Если в налоговом периоде поступил дивиденд, и налог не удержан (для резидентов РФ с дивидендов -13%, для нерезидентов с дивиденда из РФ – 15%), то необходимо его уплатить в бюджет

* — Примечание: здесь и далее при употреблении слова резидент мы имеем в виду Налоговых резидентов. Подробнее о понятии Налогового резидента можно прочитать в статье Декларирование дохода при инвестициях за рубежом.

Во всем мире существует практика оставлять налог на дивиденды в той стране, в которой находится эмитент этой ценной бумаги. Поэтому для тех, кто приобретает ценные бумаги, по которым выплачивают дивиденды, не новость, что на счет поступит дивиденд уже без налога. Эта международная практика отражена в Соглашениях об избежании двойного налогообложения между странами. Россия подписала такие соглашения с 83 странами, в каждой из которых прописаны эти особенности с отличиями только по ставкам удерживаемого налога с дивидендов.

Самая популярная ставка налога на дивиденды в США составляет 10 % (на другие доходы от 15% и выше), в РФ ставка налога на дивиденды такая же, как и на другие доходы – 13%.

Дивиденды выплачиваются чаще всего через брокеров.

Российские брокеры при выплате дивидендов от российских компаний без проблем удерживают налог и перечисляют его в бюджет. На российском рынке ценных бумаг обращаются и зарубежные акции (в т.ч. американских компаний), по которым регулярно выплачивают дивиденды. Для этих дивидендов российский брокер не является налоговым агентом, и обязанность по уплате (или доплате) налога с дивидендов возлагается на самих инвесторов. Данную информацию российские брокеры размещают на своих сайтах, а также её можно отследить в отчетах брокера. Таким инвесторам для декларирования дивидендов от американских компаний необходимо запросить у брокера специальный пакет документов, самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить недостающий налог в бюджет РФ.

На российском рынке ценных бумаг также обращаются акции российских компаний, эмитированные в других странах. Таких компаний немного (Яндекс, Полиметалл, Русал, Qiwi). Налог с дивидендов по этим бумагам необходимо уплатить также самостоятельно.

Какой налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

Также не всегда выплачиваемые ETF доходы считаются дивидендом. ETF могут выплачивать доходы от продажи активов, дополнительного прироста капитала и других поступлений. Соответственно, ставки налога для дивидендов отличаются от ставок налога на другие доходы, выплачиваемые ETF. Но брокер на этапе распределения не обладает информацией о том, что за доход выплачивает ETF, и считает, что все доходы – это дивиденды, и облагает ставкой налога на дивиденды. По итогам года (а это уже в следующем налоговом периоде) по некоторым ETF брокер корректирует удержанный дивиденд. Это можно увидеть в отчете брокера.

Если у вас в портфеле есть популярные американские фонды Vanguard Intermediate-Term Bond Index Fund (BIV), SPDR S&P Dividend ETF (SDY), Vanguard Real Estate ETF (VNQ) и другие, то стоит обратить внимание, что ежегодно могут быть пересчитаны налоги с дивидендов за предыдущие периоды. В этом случае необходимо корректировать данные предыдущего года с доплатой налога на доходы физических лиц в бюджет РФ. А также не забыть уплатить пени, чтобы налоговая не привлекла к ответственности.

Может показаться, что тема налогов запутана и неоднозначна. Это действительно так, но не только для нашей страны. Системы налогообложения в каждой стране имеют свои особенности, но разбираясь в законодательстве хотя бы своей страны, можно чувствовать себя более уверенным.

Для тех, кто желает просто и доступно освоить самостоятельную подачу налоговой декларации инвестором, предлагаем пройти онлайн-курс Налоговая декларация для инвестора.

При выплате дивидендов общество выступает в роли налогового агента, оно должно удержать и перечислить налог с выплачиваемой прибыли. Если получателем прибыли является физическое лицо, общество должно удержать НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов для физических лиц различается для резидентов и нерезидентов.

Для налоговых резидентов РФ — 13%

Для налоговых нерезидентов РФ — 15 %. Однако, если с иностранным государством заключено международное соглашение, применяемый налоговый режим может быть иным.

Обратите внимание: при выплате доходов от долевого участия налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются.

Вместе с тем, суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами не признаются, и в отношении них общество при исчислении НДФЛ вправе предоставить физическому лицу налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, в отличие от доходов в виде дивидендов.

Кроме того, при исчислении налога с дивидендов необходимо учитывать возможность применения налогового вычета по дивидендам, выплачиваемым участнику ООО, если организация сама получает также дивиденды, облагаемые по ставке 13 %.

В этом случае также, как и по выплатам физическим лицам, при выплате дивидендов общество выступает в роли налогового агента, оно должно удержать и перечислить налог с выплачиваемой прибыли.

Ставка налога на прибыль с дивидендов для участников-российских юридических лиц — 13%, для иностранных юридических лиц — 15 %. Но есть и ставка 0% — по дивидендам, которые вы платите материнской российской компании (или иностранной компании, которая самостоятельно в установленном порядке признала себя резидентом РФ). На день принятия решения о выплате дивидендов она должна владеть как минимум 50% в уставном капитале вашей фирмы не менее 365 дней подряд (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, при исчислении налога с дивидендов необходимо учитывать возможность применения налогового вычета по дивидендам, выплачиваемым участнику ООО, если организация сама получает также дивиденды, облагаемые по ставке 13 %. Расчет аналогичный, как по выплатам физическим лицам.

Также необходимо учитывать, что при непропорциональном распределении чистой прибыли налоговые последствия: налог на прибыль с суммы дохода, которая превышает сумму дивидендов, рассчитанную пропорционально доле участника обществ, рассчитывается по ставке 20 процентов.

Шаг 1. Рассчитываем чистую прибыль на основании данных бухгалтерского баланса

Шаг 2. Проверяем ограничения для принятия решения о распределении чистой прибыли и выплаты дивидендов

• оплачен ли уставный капитал общества полностью?
• отсутсутствуют ли признаки банкротства организации (в том числе после распределения чистой прибыли)?
• стоимость чистых активов общества больше его уставного капитала и резервного фонда, в том числе после распределения прибыли?
• выплачена ли действительная стоимость доли или части доли участника общества в установленных законом случаях (например, при выходе участника из общества)? отсутствуют ли у общества такие обязательства?

Если ответы на все вопросы положительные и отсутствуют другие ограничения, установленные специальным законодательством для отдельных организаций, то вы можете распределять дивиденды.

Особенности налогообложения дивидендов

Шаг 4. Проверяем ограничения для выплаты дивидендов

• присутствуют ли признаки банкротства организации (появятся ли они после выплаты дивидендов)?
• не станет ли стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда после выплаты?

Если ответы на все вопросы отрицательные и отсутствуют другие ограничения, установленные специальным законодательством для отдельных организаций, то вы можете выплачивать дивиденды.

Дивиденды — это часть прибыли компании, которая выплачивается акционерам или участникам компании из прибыли организации. Акционеры компании могут принять любое решение касательно прибыли — могут пустить ее на развитие предприятия, а могут выплатить дивиденды.

Не стоит забывать, что дивиденды облагаются налогами, причем вне зависимости от того, какой тип налогового режима выбирает плательщик дивидендов.

Кроме того, если предприятие решает заплатить дивиденды за прошлые периоды, то должны применяться те налоговые ставки, которые действовали применительно к тем периодам.

Физические лица уплачивают с дивидендов НДФЛ, а организация плательщик выступает в качестве налогового агента. То есть дивиденды перечисляются акционеру одновременно с перечислением НДФЛ в бюджет. НДФЛ уплачивается по ставке 13% в том случае, если акционер является налоговым резидентом РФ.

Дивиденды, уплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Если акционер — юридическое лицо владеет 50% и более от уставного капитала плательщика дивидендов, то ставка налога составляет 0%. Обязательное условие при этом — доля в уставном капитале должна находиться в собственности как минимум 365 дней до даты решения о выплате дивидендов. Налог на прибыль перечисляется одновременно с перечислением суммы дивидендов акционеру.

Если акционер является налоговым резидентом другого государства, то ставка налога повышается до 15%.

Следует помнить, что налоговое резидентство — это вовсе не гражданство. Гражданин России может быть налоговым резидентом другой страны, а иностранец может быть налоговым резидентом России.

Дивиденды, уплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом по ставке 15%, если договором об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное.

Да, предприятие имеет право выплатить дивиденды в натуральной форме. При этом обязательно уведомить налоговую инспекцию о том, что НДФЛ или налог на прибыль не были уплачены.

В каких случаях налог на дивиденды не уплачивается?

Россия — участник многочисленных соглашений об избежании двойного налогообложения, и в этих соглашениях часто регулируется уплата дивидендов. Так что ситуация, когда акционер-резидент другого государства не обязан уплачивать налог на дивиденды в России или обязан уплатить налог по пониженной ставке, не такая уж и редкая.

Поэтому вопрос налогового резидентства акционеров необходимо прояснить заранее. Чаще всего налоговое резидентство можно подтвердить сертификатом, выдаваемым компетентным органом зарубежного государства.

Собственно, на применении льгот касательно уплаты налогов с дивидендов основаны схемы по оптимизации налогообложения в холдинговых структурах.

Когда ООО имеет нескольких участников, решение принимается всеми ими и оформляется протоколом. Один учредитель выносит единоличное решение. Но для получения возможности вывести прибыль компании необходимо соблюсти дополнительные требования.

Существуют такие ограничения:

• Не полностью выплачет УК в сумме, предусмотренной учредительными документами;
• Не приобретена доля учредителя после выхода из состава ООО. Его средства могут пойти на погашение его кредитных обязательств;
• Юрлицо имеет признаки банкрота или может стать банкротом после выплаты;
• Фактическая стоимость активов субъекта предпринимательства ниже размера уставного фонда.

Дивидендами принято называть прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Если ты единственный учредитель ЧУП или ООО, то можешь снять себе прибыль как дивидендный доход. Если учредителей два и более, вы можете распределить ее между собой.

Законодательно дивиденды ― доход, начисленный собственнику (учредителю, совладельцу) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.2.4 ст.13 НК).

Говорить о дивидендах можно только тогда, когда есть прибыль. Ее нужно рассчитать и распределить таким образом, чтобы после выплаты дохода собственнику предприятие не стало неплатежеспособным. То есть в обороте должны остаться деньги, которых достаточно для нормального функционирования компании и погашения задолженностей.

Деньги предприятия ― это еще не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.

Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.

Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.

Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.

Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.

Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.

Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платежеспособность предприятия.

Пример 1.

2018-й финансовый год завершен. Прибыль рассчитана. Учредитель решает ее распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно еще оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.

Похожие записи:

• Какой материнский капитал будет в 2024 году
• Как рассчитывается транспортный налог если марка тс уаз сса220621 01 за 2021г
• Не могу снять арест с зарплатного счета после отмены судебного приказа