Договор беспроцентного займа между юридическими лицами в 2020 году — образец, налогообложение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор беспроцентного займа между юридическими лицами в 2020 году — образец, налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Закон не ограничивает сумму, которую одно предприятие может выдать другому в долг. Сумма устанавливается по соглашению сторон. Но, закон накладывает некоторые ограничения при совершении сделки наличным и безналичным способом.

Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.

Если же стороны выбрали безналичный способ передачи средств от займодателя заёмщику, то есть небольшое ограничение. Если сумма сделки превышает 600 тысяч рублей, то договор нужно обязательно регистрировать в соответствующем органе.

Об этом говорится в абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ.

Предельная сумма займа не ограничивается законом, стороны могут договориться между собой и заключить соответствующее соглашение о любой сумме.

Но, есть некоторые нюансы:

Если выдача происходит наличным способом

то есть внесением средств в кассу заёмщика, то по одному договору можно внести не более 100 000 рублей. Об этом говорится в Указаниях ЦБ РФ

При безналичном способе выдачи, можно перечислять любую сумму

но, если она будет превышать 600 000 рублей, то сделкой заинтересуется не только руководство банка, но и антимонопольная служба, особенно, если заключён договор беспроцентного займа между взаимозависимыми юридическими лицами. Для разъяснения нужно будет представить заключённый и зарегистрированный договор, и ещё раз объяснить, на какие цели выдаётся такая сумма

Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.

На повестке дня обсудить вопрос о получении заёмных средств на сумму, которая превышает лимит, прописанный в Уставе.

Решение принимают общим голосованием. Если большинство участников, акционеров или учредителей проголосует «за», то брать кредит сверх лимита можно. Любое решение оформляется в протокол, и на его основании заключается договор беспроцентного займа.

Беспроцентный займ между юридическими лицами чреват тем, что у них могут возникнуть неприятные налоговые последствия. И, если для займодателя они не критичны, то заёмщика могут «потрепать» налоговые органы.

Так как заёмщик не уплачивает проценты по кредиту, то, по мнению налоговиков, он имеет материальную выгоду. А её стоит учитывать при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль.

Как правильно посчитаться эту материальную выгоду? Здесь налоговики схожи во мнениях — если заёмщик не уплачивает проценты по кредиту, то для расчёта следует брать ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент погашения займа.

Формула для расчёта возникающей материальной выгоды следующая —

МВ = СР * 2 / 3 * СуЗ / 365 * СрЗ, где
МВ – материальная выгода;
СР – ставка рефинансирования на день погашения долга;
СуЗ – сумма, которую предприятие получило в долг;
СрЗ – срок займа в днях.

Пример: Одно юридическое лицо выдало другому юридическому лицу займ в размере 500 тысяч рублей на 2 года без процентов. На момент погашения займа, ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 10,5% годовых. Какова сумма материальной выгоды?
МВ = 10, 5% * 2 / 3 * 500 000 / 365 * 730 = 7% * 500 000 / 365 * 730 = 70 000 рублей
То есть, эту сумму заёмщик должен включить в налоговую базу по налогу на прибыль, и рассчитать с неё налог к уплате.

Расчёт материальной выгоды и её включение в налоговую базу по налогу на прибыль происходит в тот день, когда заёмщик полностью расплачивается с займодателем. При этом не имеет значения, как погашался долг — единовременным платежом в конце срока пользования, или равными платежами через равные промежутки времени (например, 1 раз в месяц).

Беспроцентный займ представляет собой сделку, при которой одна сторона передает другой стороне денежные средства или вещи для временного пользования. В конце указанного срока долг должен быть возвращен в полном объеме, без начисления процентов. Данный вид займа имеют право оформлять между собой юридические лица, грамотно составив договор.

По умолчанию займ считается процентным. Если в долг предоставляется безвозмездно, об этом обязательно следует указывать в договоре. Исключения составляют сделки, заключающиеся в передачи ценных вещей. Для получения процентов с данного вида займа, потребуется указать в договоре размер компенсации.

К преимуществам беспроцентного займа относится:

Условия договора подразделяются на три категории:

Основные	к основным условиям относят те пункты, без которых невозможно заключить сделку, а именно — предмет, обязанности заемщика вернуть средства
Дополнительные	эти условия включают в себя срок займа и процентную ставку. В случае с безвозмездным кредитом указывается, что ссуда беспроцентная
Случайные	условия, которые стороны включают в договор на свое усмотрение. Это штрафные санкции за неисполнение условий договора, обеспечение займа, порядок передачи ценностей и возврата, цели. Пункты дополняются самостоятельно, не нарушая действующее законодательство

Заключать договор имеют права совершеннолетние лица, имеющие свидетельство о регистрации компании. Это основные условия сделки. Другие требования к заемщикам выдвигаются займодателем самостоятельно.

Как было сказано ранее, минимальный и максимальный размер займа не установлен. Сумма устанавливается сторонами самостоятельно, в зависимости от финансовых возможностей займодавца и материальных трудностей заемщика.

Как правило, размер займа устанавливается заинтересованной стороной. Если необходимой суммы у заемщика нет, то допускается оформление двух займов.

Не устанавливаются ограничения и при оформлении материалами. Единственное условие, которое предъявляется к вещам – это схожесть по родовым признакам. Возврат осуществляется такими же материалами, имеющими аналогичные характеристики и стоимость.

Беспроцентный займ подразумевает отсутствие прибыли для обеих сторон. Это означает, что нет необходимости уплачивать налог.

Исключения составляют случаи:

Заемщик допустил просрочку платежей, за что ему пришлось заплатить штраф или пени	это создает необходимость уплаты налогов с данной суммы со стороны займодавца
Займодавец прощает долг	оставшаяся сумма приходит на баланс компании как прибыль, с которой заемщику потребуется уплатить налог
При нарушении условий договора займодавец меняет требования	устанавливая проценты. С них потребуется заплатить налог
Возврат займа осуществляется продукцией, произведенной на предприятии заемщика	в этом случае сумма считается прибылью от реализации, от которой потребуется отчислить 13% в налоговые органы
Если займ выдается в иностранной валюте, а возвращается в российских рублях	то налоговая инспекция может потребовать уплатить налог за счет разницы курса и возможной прибыли

Любой договор, заключенный ООО – это та или иная сфера его деятельности. Договор займа, таким образом, может быть заключен либо с целью привлечения денежных средств для осуществления коммерческой деятельности, либо с целью поддержки своего партнера по бизнесу.

Договор займа между ООО и ООО может быть как возмездным, то есть заключаться на процентной основе, так и безвозмездным, то есть не предполагающим выгоды от займодателя. Но именно в силу того, что деятельность ООО направлена на получение прибыли, безвозмездные договоры займа чаще всего попадают в поле зрения налоговых органов и могут быть расценены, как способ ухода от налогообложения.

Дело в том, что прибыль ООО от процентной ставки по договору займа является объектом налогообложения. Соответственно, беспроцентные займы вызывают подозрения.

Тем не менее, законодательно беспроцентные займы между юридическими лицами не запрещены, а значит, имеют право быть.

Как и любой другой договор займа, договоры между ООО заключаются в простой письменной форме, не требующей нотариального удостоверения.

Отсутствие письменного договора, как правило, влечет за собой признание сделки недействительной. Однако в случае судебного разбирательства наличие платежных поручений либо иных форм подтверждения факта перевода (передачи) денег могут расцениваться арбитражем как факт наличия долговых обязательств без подтверждения при этом факта договорных отношений.

В качестве предмета договора займа между ООО, то есть в качестве заемных средств, могут выступать как непосредственно деньги, так и некие материальные блага, независимо от наличия у этих благ индивидуальных характеристик. Так, в качестве заемных средств может выступать горючее, охарактеризовать которое можно только по его родовому признаку, то есть по наименованию и марке.

Текст договора займа между ООО должен содержать в себе весь набор обязательных условий, свойственных договорам займа, к которым относятся:

место и дата заключения договора;
наименование сторон договора, включая сведения о лицах, подписывающих договор от имени каждой из сторон;
предмет договора, то есть основания, лежащие в основе договорных отношений. Предметом договора могут быть денежные средства или иные материальные блага, заем которых не противоречит действующему законодательству;
срок возврата займа;
условие возмездности или безвозмездности договора. Если договор заключен на возмездной основе, то должна быть указана процентная ставка за пользование заемными средствами;
способ перечисления заемных средств от займодателя заемщику и обратно;
условия ответственности сторон за неисполнение условий договора, просрочку уплаты процентов и просрочку возврата тела займа;
реквизиты сторон и подписи участников договора.

Все существующие займы можно разделить на возмездные и беспроцентные.

В первом случае кредитуемый платит кредитору за пользование его имуществом, или деньгами, что присутствует чаще всего, причем обычно плата выражается в процентах от суммы займа.

А займы без процентов не выдаются с целью получения прибыли. Подписывать соглашения о предоставлении займов могут как юридические, так и физические лица.

В случае, когда займ дается или берется предприятием, руководство должно основываться не только на инструкционных данных, но и на утвержденном Уставе предприятия.

К примеру, в этом документе может содержаться ограничение на право директора утверждать договоры о получении займа без обсуждения вопроса советом учредителей или головной компанией.
Если займ берется в вещах, то он по умолчанию является беспроцентным, если в подписываемом договоре не дана другая информация.
А вот кредиты в денежной форме, наоборот, предполагают начисление процентов, в случае, когда в договоре это не оговорено.

По российским законам заем — это договор между двумя лицами — заемщиком и заимодателем о передаче денег или вещей.

Причем вещи можно передавать только объединенные общими родовыми признаками, то есть те, которые не имеют отличительных черт.

К примеру, строительные материалы или семена дать взаймы можно, но вот машину, предметы искусства и прочие подобные предметы передаче не подлежат.

И по договору заемщик обязывается вернуть полученное. В этом случае возникает беспроцентный заем, который представляет собой передачу какого-либо предмета или денег в пользование другому человеку безвозмездно.

То есть, в отличие от привычных кредитов, проценты на подобный заем не начисляются, что оговаривается заранее.

Договор представляет собой проработанный документ, в котором указаны стороны, сумма займа и наличие или отсутствие процентов.
Это соглашение является юридическим документом, на основании которого кредитор может потребовать возврата вещи или средств.
Возврат представляет собой процедуру, которая предполагает передачу материальных ценностей в руки кредитора с одновременным расторжением договора.
Возврат может быть проведен и раньше оговоренного срока, ведь законодательством это не запрещается.

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

Схема следующая:

Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.

Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).

Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:

с суммы долга (прощенного);
с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).

В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.

По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.

Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:

в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.

Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.

Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).

Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.

Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.

Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.

Подобная форма правоотношений между предприятиями предусматривает соглашение, при которой одна из сторон передает, а другая – принимает в собственность деньги или товары. Договор ссуды между юрлицами дополнительно подразумевает что:

По истечении установленного срока организация-заемщик должна вернуть тождественное количество финансовых средств или ценностей (столько же кирпича, бетонных блоков и др.).
Такая услуга может иметь оплату в виде процента. Он начисляется в тех же единицах (то есть, деньгах или конкретном товаре), что и выданная ссуда

Юридические требования к оформлению займа между двумя организациями имеют свои особенности, которые необходимо учитывать при составлении официальных документов. Заверять соглашение в нотариальной конторе не требуется, но это можно сделать по желанию одной из сторон. В законодательстве говорится об обязательной письменной форме договора. Если он не оформлен, а деньги (или товарные ценности) переданы заемщику, налоговые органы будут считать это необоснованным обогащением. Правильно составленный документ должен:

Включать реквизиты сторон.
Соответствовать законодательным нормам и требованиям, являться многофункциональным документом, предусматривающим все особенности сделки.
Во избежание споров, прямо содержать указание о возмездности сделки – необходима или нет оплата в виде процентов за оказанную услугу.

Выдача беспроцентного займа сотруднику компании

Выдача и получение ссуды между юрлицами имеет важную особенность, отличающую ее от банковских кредитов. Соглашение вступает в силу только в момент вручения денег или товара от заимодавца заемщику и действует на протяжении указанного срока. Такой документ можно заранее скрепить подписями сторон. Если по каким-то причинам кредитор не передает денежные средства или ценности, то соглашение считается не вступившим в силу

Положения о договоре займа установлены гл. 42 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с этими нормами, субъектами рассматриваемого договора могут быть как граждане, так и организации. Между тем в отношении оформления займовых договорных документов действуют также гражданско-правовые положения, распространяющиеся на сделки любого вида.

Ограничений по сумме договоров займа между юридическими лицами законодательство не содержит. Однако необходимо учитывать положения иных нормативных актов, к примеру:

Если сумма займа достигнет или превысит 600 000 рублей, то может потребоваться процедура обязательного госконтроля в отношении таких сделок в порядке подп. 4 п. 1 ст. 6 закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2011 № 115-ФЗ
Чем выше сумма займа в случае сделки с процентом за пользование кредитными средствами, тем выше налог на прибыль, который придется уплатить, исполняя требования налогового законодательства.

Нельзя однозначно сказать, как правильно оформить договор займа между юридическими лицами. Соглашения различаются по наличию:

цели займа,
процентов за пользование деньгами.

Цель займа. Договор может быть целевым и нецелевым. По нецелевому договору компания распоряжается деньгами как угодно. Если ссуда целевая — в соглашении указано, на что можно тратить деньги.

Например, кредитор хочет, чтобы заемщик не слетал на курорт, а купил оборудование для бизнеса и начал зарабатывать деньги. Если собственник бизнеса получает целевой заем, но выбирает курорт — кредитор может потребовать деньги назад и обратиться в суд за неустойкой.

Проценты. Ссуда бывает процентной и беспроцентной. Если кредитор одалживает деньги под процент, ставку указывают в договоре. Средняя ставка в коммерческих банках — 15% годовых.

Если компания берет беспроцентный заем, значит, получает материальную выгоду. Сумма выгоды равна ? ключевой ставки Центробанка, на январь 2019 года это 5%. По закону с выгоды нужно платить налог — 35% ежемесячно.

Например, компания занимает 1 млн рублей на год, без процентов.

Материальная выгода: 1 млн * 5% = 50 000 рублей.

Налог с материальной выгоды: 50 000 * 35% = 17 500 рублей ежемесячно или 210 000 рублей в год. Получается, что к концу срока займа компания выплачивает 1 млн рублей кредитору и 210 000 рублей в бюджет. Переплата — 21%.

Чтобы заключить договор займа денежных средств между юридическими лицами без материальной выгоды, нужно указать в договоре, что заем процентный. Минимальная процентная ставка при этом должна превышать ? ставки ЦБ, то есть 5%.

Проценты — не существенное условие договора, но если не указать их, то по закону заем считается процентным, а ставка равна ключевой ставке Центробанка — 7,75%.

В соответствии с действующим законодательством, возможны несколько типов договоров между юрлицами. Самыми распространенными являются:

Денежный заем. При этой услуге одна организация передает другой на временное пользование заранее оговоренную сумму денег. Как правило, эта услуга подразумевает оплату – вознаграждение кредитору в виде процентов от выданной суммы, что обязательно оговаривается в документе. Но возможна и ситуация, когда заключается беспроцентный договор займа между юридическими лицами. Этот вариант оформления сделки наряду с видимой финансовой выгодой приносит еще и особое оформление налоговых платежей и повышенное внимание контролирующих органов.
Товарный заем. Этот вид ссуды подразумевает, что одно лицо получает от другого не денежные средства, а материальные объекты и взаиморасчет производит тоже в них (например, строительная организация получает от партнера 10 000 бетонных блоков, а через 2 месяца по соглашению возвращает ему 10 100 единиц этой же продукции).
Заем траншами. Особенностью этого вида ссуды является то, что определенная договором сумма выдается не единовременно, а частями по мере необходимости, и заемщик экономит на выплате процентов. По сути, эта услуга идентична нескольким выданным кредитам, но подразумевает более простое оформление, ведь соглашение тут заключается только один раз.

Внимательное изучение профильных статей Гражданского кодекса РФ перед тем, как договор займа между юридическими лицами будет подписан, избавит кредитора и ответчика от неприятных сюрпризов. Одной из самых распространенных ошибок является мнение, что если ставка кредитования не закреплена документально, то полученная ссуда является беспроцентной.

По закону все совершенно не так. Статья 809 ГК РФ говорит, что если соглашение не содержит указания на действительный размер процентов, то они равны ставке рефинансирования Центробанка России на момент уплаты долга. Оплата услуги кредитования в таком размере (к примеру, для апреля 2018 года указанная величина составляет 7,25%) не всегда будет удобна заемщику. Ему будет гораздо лучше заранее указать в соглашении величину ставки, или четко обозначить, что ссуда является беспроцентной

Как заключить договор займа между юридическими лицами

Российское законодательство определяет беспроцентный займ, как соглашение, где одна из сторон может передать второй деньги или вещи, которые имеют родовые признаки. После того заемщик берет на себя обязанность в указанные сроки вернуть средства займодателю.

Заключать такие займы могут любые граждане, независимо от того являются ли они юридическими или физическими лицами. Если одной из сторон становится организация, то при выдаче или получение займа она может использовать не только инструкции, но и Устав предприятия.

В нем может быть прописан пункт о том, что директор имеет некоторые ограничения, которые касаются выдачи средств без соглашения собрания учредителей.

Займы, которые могут выдавать юридические компании, делятся на два вида:

с процентами;
бес процентов.

Если заключается договор процентного займа, то заемщик обязуется за использование денежных средств уплатить некоторую сумму процентов (обязательно должна быть прописана в тексте договора).

Условия договора предварительно оговариваются сторонами. После этого подписывается сам документ.

Законодательство не устанавливает никаких ограничений по сумме беспроцентного займа. Юридические лица могут выдавать займы на любые суммы и получать ссуды в любом размере.

Но если одни перевод будет превышать размер в 600 тысяч рублей, то эта процедура может заинтересовать контролирующие органы, а банковская организация, с которой сотрудничает предприятие, может потребовать договор.

Таким образом, нет максимальной суммы по договору. Юридические лица могут самостоятельно решать, какую сумму займа они могут предоставить или попросить взаймы. Большинство фирм в своем Уставе прописывают условия предоставления займов другим организациям. Для выдачи большой суммы для этого может понадобиться согласие совета учредителей.

Если деньги выдаются наличными, то стоит учитывать тот факт, что Центробанк ограничивает сумму таких расчетов в размере 100 тысяч рублей.

Для той организации, которая выступает в роли займодателя, последствия не наступают. Она не получает прибыли от процентов, поэтому налоговая база и НДС также не увеличиваются. В этом случае законодательство не видит материальной выгоды.

Вот в вопросе наложения налога на заемщика возникает немало споров. Много налоговых инспекторов считают, что компания-заемщик безвозмездно получает средства, с которых получает доход. Как следствие у таких фирм возникает внереализационная прибыль, с которой стоит уплачивать налог.

Чтобы рассчитать размер этой прибыль заемщикам предлагается использовать ставку рефинансирования ЦБ. Этот процесс регулирует статья 250 Налогового кодекса.

На Министерство финансов имеет совсем противоположное мнение. В своих письмах и постановлениях чиновники этого ведомства указывают на то, что у заемщика не возникает материальной выгоды, значит, и начисление налогов становится лишним. Иными словами, их просто нет за что начислять.

Но перед тем как оформлять беспроцентный займ, организациям следует уточнить позицию ближайшей налоговой инспекции. Таким образом, юридические лица смогут избежать неприятностей или хотя бы будут иметь возможность подготовиться к суду.

Неоспоримым фактом является то, что если в договоре прописан пункт о присутствии процентов, то документ не может считаться соглашением о беспроцентном займе.

Статья 809 Гражданского Кодекса говорит о том, что если иная информация не записана в договор, то заемщику придется уплачивать проценты. Поэтому при подписании документа нужно быть предельно внимательным.

Статья 398 ГК говорит о том, что за просрочку платежей по займу может быть наложена пеня, но размер ее не очень большой.

Статья 809 ГК считает кредит беспроцентным займом, если он отвечает таким требованиям:

сумма займа не превышает размера в пятьдесят минимальных заработных плат;
ссуда не имеет отношения к предпринимательской деятельности сторон;
в процессе оформления договора должно быть подписано соглашение о поручительстве за сбережение ценных вещей.

При оформлении договора стоит учитывать все эти факторы для того, чтобы избежать проблем в будущем. Все данные о сторонах договора должны быть прописаны максимально точно и без ошибок.

Подробно о договоре беспроцентного займа между юридическими лицами

Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты

Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!

Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.

В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.

Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:

Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.

Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

с процентамиг. «» 2024 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.1. По настоящему договору Займодавец предоставляет Заемщику заем в сумме рублей, а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа и уплатить начисленные проценты за пользование займом в соответствии с условиями и в сроки, установленные настоящим договором.

1.2. Процентная ставка для настоящего договора составляет % годовых.

1.3. Проценты за пользование Займом начисляются исходя из фактического количества календарных дней использования займа, при этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366), а количество расчетных дней в месяце – соответствует фактическому количеству календарных дней в месяце.

1.4. Период начисления процентов за пользование займом начинается со дня фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика и заканчивается в день, когда Заем возвращается Займодавцу. Начисленные проценты за пользование займом Заемщик обязуется уплачивать ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца.

2.1. Заем предоставляется на основании настоящего договора.

2.2. Заем предоставляется путем выдачи заемной суммы из кассы Займодавца либо перечисления заемной суммы на указанный счет Заемщика.

2.3. Заемщик вправе осуществлять погашение задолженности по Займу и (или) процентов за пользование им путем внесения наличных денежных средств в кассу Займодавца либо перечисления в безналичной форме суммы задолженности на расчетный счет Займодавца;

Договор беспроцентного займа между юридическим и ип

3.1. Займодавец обязуется обеспечить предоставление займа в течение рабочих дней с момента подписания сторонами настоящего договора.

3.2. Займодавец обязуется предоставить Заемщику заем на условиях настоящего договора.

3.3. Займодавец обязуется консультировать Заемщика по всем вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора.

3.4. Заемщик обязуется возвратить заем и уплатить проценты за пользование им в сроки, оговоренные настоящим Договором и в полном объеме.

4.1. Заемщик осуществляет погашение Займа в соответствии со сроками, установленными настоящим Договором.

4.2. Заемщик имеет право досрочно погасить Займ.

5.1. Срок пользования займом составляет дней с момента фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика. Заемщик обязуется произвести окончательный расчет по уплате суммы займа и начисленных процентов за пользование займом перед Займодавцем до « » 2020 года.

5.2. Настоящий договор вступает в силу с момента фактической выдачи Займодавцем заемной суммы Заемщику либо перечисления суммы займа на указанный счет Заемщика и действует до полного его погашения и уплаты начисленных процентов за пользование им.

6.1. При досрочном возврате займа Заёмщик не позднее, чем за рабочих дней обязан известить Займодавца о досрочном возврате.

6.2. При досрочном возврате займа проценты за пользование займом выплачивается Заемщиком за фактический срок пользования займом.

7.1. Во всем, что не нашло отражения в настоящем договоре, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.

7.2. Датой исполнения обязательств по договору со стороны Заемщика является дата полного погашения задолженности по возврату займа и уплате начисленных процентов за пользование им.

7.3. Все споры и разногласия, возникшие во время действия настоящего договора, стороны будут пытаться урегулировать с помощью переговоров.

7.4. Если спор не будет урегулирован, то он подлежит разрешению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

7.5. Изменения и дополнения к настоящему Договору осуществляются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

7.6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, обладающих равной юридической силой, по одному для каждой стороны.

ЗаймодавецЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:ЗаемщикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

Договор займа образец

Безвозмездная финансовая помощь учредителем организации может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании в форме денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Как указывает судебная практика, безвозмездная передача имущества по такому основанию не является дарением, поскольку учредитель рассчитывает на получение положительного эффекта от инвестиционной деятельности, что в конечном счете должно выражаться в увеличении прибыли, подлежащей распределению между учредителями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 №Ф03-5575/2018, Определением Верховного Суда РФ от 07.05.2019 № 303-ЭС19-4881 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра).

Получение безвозмездной помощи от учредителя или акционера организации не влечет за собой облагаемого налогом на прибыль дохода при соблюдении одновременно нескольких условий, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, применяемой с 01.01.2020 года):

1. Доля участника в организации должна составлять от 50 % и выше. При этом размер доли определяется по правилам, установленным ст. 105.2 НК РФ, и учитывает долю прямого и косвенного участия.

Если учредитель передает организации денежные средства, такая операция не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 4 ст. 39 НК РФ). В тоже время если помощь оказана в форме имущества или имущественных прав, то у участника-плательщика НДС возникает объект обложения — безвозмездная реализация, т.е. ему придется начислить НДС с «неполученного дохода», если операция не освобождается от НДС в соответствии со ст.149 НК РФ. При этом сумма налога не предъявляется к оплате организации, получающей имущество.

Выставленный в адрес организации счет-фактура не регистрируется получателем в книге покупок (подп. а п. 19 раздела II Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Соответственно, получатель имущества не сможет принять указанный в счете-фактуре НДС к вычету (см также разъяснения Минфина России в письме от 13.12.2016 № 03-03-05/74496).

Если сравнивать «просто помощь» и денежный вклад в имущество, то у последнего значительно больше преимуществ.

Так, у организации, получившей вклад в имущество, не возникает доходов, облагаемых налогом на прибыль независимо от доли делающего вклад участника. Кроме того, участник-организация, внесший денежный вклад в имущество общества, получает дополнительное преимущество в виде возможности не включать в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные впоследствии безвозмездно от этого общества в пределах суммы своего денежного вклада в имущество (подп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ). Иными словами, учредитель-организация получает право на «безналоговый возврат» своего денежного вклада.

В случае с «простой» помощью учредителя (в том числе денежной) право учитывать соответствующие расходы у учредителя не возникает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Отметим, что такое право отсутствует и при внесении вклада в имущество общества. Но с 1 января 2024 года денежный вклад в имущество участник-организация сможет учесть в расходах при продаже долей (акций) (пп.2.1 п.1 ст.268, п.3 ст.280 НК РФ), при выходе из общества или его ликвидации (п.2 ст.277 НК РФ) — это еще один «плюс» внесения денежного вклада в имущество.

Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от таких операций, рассчитывается пропорционально реализуемым долям (цене приобретения реализуемых ценных бумаг) в общей величине долей (стоимости акций), принадлежащих налогоплательщику. В соответствующую сумму расходов не будут включаться денежные средства, изъятые участником обратно в безналоговом режиме по подп. 11 .1 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Вклад в имущество является одним из самых выгодных и безопасных способов финансовой помощи учредителя/ акционера. Пожалуй, единственный «минус» данной формы помощи — это необходимость тщательного юридического оформления внесения вклада с учетом всех требований гражданского законодательства.

Таким образом, если учредители готовы помочь своей компании деньгами, то лучше потратить время на соблюдение формальностей и сделать денежный вклад в имущество. Также следует оформить вклад в имущество, если доля прямого или косвенного участия учредителя (акционера) менее 50%.

Но если учредители общества, являющиеся плательщиками НДС, хотят передать своей компании имущество (не деньги), например, недвижимость, или имущественные права, то при выборе способов передачи нужно учесть налоговые риски и последствия по НДС для получающей и передающей стороны, а также возможность признания в расходах стоимости полученного имущества (имущественных прав). И в этом случае, по нашему мнению, следует делать выбор между вкладом в имущество и вкладом в уставный капитал.

Получение займа от учредителя является одним из самых распространенных способов привлечения дополнительного финансирования (временной финансовой помощи). Выдать заем может любое физическое или юридическое лицо вне зависимости от его правового статус, организационно-правовой формы. Также не имеет значения организационно-правовая форма заемщика. Выдача займа предполагает возврат денежных средств. В то же время отсутствие процентов, а также возможность согласовать выгодные условия возврата делает этот вид поддержки выгодным для компании.

Если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то он в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме (под.1 п.1 ст.161, ст. 808 Гражданского кодекса РФ). С точки зрения налоговых последствий, предоставление и возврат займа не несут налоговой нагрузки.

Выдача денежного займа не является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).

Беспроцентный заем также не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Заимодавец не включает сумму предоставленного займа в расходы в целях налогообложения прибыли, а в момент возврата займа полученная сумма не учитывается в налогооблагаемых доходах. Со своей стороны, компания — заемщик не относит сумму полученного займа к доходам, а возврат займа не отражает в расходах (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

В отношении беспроцентного займа может возникнуть вопрос: не приводит ли беспроцентное использование заемных средств к возникновению у заемщика материальной выгоды, которая должна быть учтена в доходах в целях налогообложения прибыли?

На этот вопрос однозначно ответил Минфин России, указав, что доходом может быть признана экономическая выгода в денежной или натуральной форме, подлежащая учету в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В то же время глава 25 Налогового кодекса РФ (налог на прибыль) не закрепляет порядок определения размера материальной выгоды от получения беспроцентного займа. Следовательно, материальная выгода от пользования заемными денежными средствами без уплаты процентов не является доходом в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 15.06.2020 № 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

Но порядок учета доходов и расходов по долговым обязательствам регулируется ст.269 НК РФ. По общему правилу доходы и расходы по долговым обязательствам учитываются у сторон сделки исходя из размера процентов, предусмотренных договором, т.е. если процент по договору займа равен нулю, то доходов и расходов у сторон сделки не возникает (они равны нулю).

Однако по контролируемым сделкам проценты учитываются, исходя из рыночных цен или в пределах интервалов (п.1.1. ст.269 НК РФ), установленных п.1.2. ст.269 НК РФ, если договорные проценты укладываются в него.

К беспроцентным займам по договорам, заключенным между двумя налоговыми резидентами РФ эти правила не относятся, поскольку сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, которые являются резидентами РФ, в любом случае не признаются контролируемыми (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568). Такое правило действует с 01.01.2017. Российское резидентство для целей применения этой нормы определяется местом регистрации для юридического лица или местом жительства для физического лица. При этом учитывается статус резидентства не только сторон сделки, но и ее истинных выгодоприобретателей.

Таким образом, по договорам беспроцентного займа, заключенным между двумя налоговыми резидентами РФ налоговых последствий не возникает.

Но если беспроцентный заем выдан иностранным учредителем, данная сделка может быть признана контролируемой, если сумма дохода по всем сделкам с взаимозависимым нерезидентом — участником сделки беспроцентного займа — за календарный год превысит 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).