Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый порядок заполнения декларации по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Таким образом, предоставление соответствующей декларации за 2020 год допускается до 29 марта 2024 года, поскольку 28 число выпадает на нерабочий день. Крайней датой уплаты налога на прибыль за 2020 год будет 29 марта 2024 года.
Новая декларация по налогу на прибыль. Заполняем без ошибок
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.
Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.
На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.
Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.
Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.
| Условия заполнения | Разделы и листы декларации |
| Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками | Титульный лист
Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибыли | Подраздел 1.2 Раздела 1 |
| Информация указывается только за I квартал и по итогам года | Приложение № 4 к Листу 02 |
Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.
Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:
- приложение № 5 к листу 02
- листы с 03 по 09
- приложение № 2 к декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.
Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.
Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:
- в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
- в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
- в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
- в строке 013 — от реализации имущественных прав;
- в строке 014 — от продажи прочего имущества.
В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.
В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.
В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.
Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.
При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:
- в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
- в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.
В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.
В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.
В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.
В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.
В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:
- По строке 040 — их общая сумма;
- По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
- в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
- в строке 042 — расходы на капвложения;
- в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
- в строке 050 — расходы на НИОКР.
В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.
Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.
Порядок заполнения декларации, как и ее форма, утвержден Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]. Начиная с декларации за 2020 год применяются изменения, внесенные Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected]
Мы не рекомендуем заполнять разделы декларации «по порядку» (от титульного листа к листу 09). Лучше начать с заполнения детальных данных об операциях: приложения к листу 02, листы 03–09, приложения к декларации. На их основе заполняется лист 02.
Далее можно заполнить раздел 1 с нужными подразделами. Последним заполняется титульный лист, поскольку на нем указывается общее количество страниц в декларации.
В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную бухгалтерской программой.
Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- лист 02;
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02.
Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.
Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.
Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.
Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.
Декларация по налогу на прибыль за 2020 год: подробная инструкция и особенности
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
- лист 02 с расчетом налога на прибыль;
- приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
- приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.
1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.
Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.
2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.
Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.
Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.
3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.
Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.
4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.
Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.
Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.
Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.
Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.
Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль
Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.
Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Предыдущая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Последний раз она сдавалась за 9 месяцев 2020 года.
Новая форма декларации по налогу на прибыль, которая сдается за 2020 год, утверждена приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected]
Таблица. Сравнение форм декларации по налогу на прибыль 2019-2020 гг.
| Что изменилось | Для кого это важно | Декларация, действовавшая до 15 ноября 2020 года | Декларация с отчетности за 2020 год |
|---|---|---|---|
| Титульный лист | Для всех организаций | Было поле «зарегистрирована за №» | Исключено поле «Зарегистрирована за №» и изменены штрих-коды |
| Лист 02 «Расчет налога» | Для участников инвестпроектов | В декларации не были выделены отдельно участники специальных инвестиционных контрактов и резиденты территорий опережающего развития. | Для участников специальных инвестиционных контрактов добавлены отдельные строки: 352 — объем капвложений в проект 353 — совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов. Для резидентов территорий опережающего развития добавили строки: 357–359 для расчета первой прибыли от работы по соглашению. |
| Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей ОП» |
Для организаций IT сферы, резидентов Арктики, пользователей недр, сырьевых газовых компаний | Было 14 кодов для поля «признак налогоплательщика». | Добавили 5 новых кодов для поля «признак налогоплательщика»: 15 – организации, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. 16– организации, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и/или переработке углеводородного сырья в товары; 17 – организации, которые работают в области IT. |
| Приложение № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» | Для тех, кто получил право вы инвествычет | Было меньше строк. | В раздел А добавили строку 017. В раздел Г добавили строку 024. Строки предназначены для сумм по расходов, которые можно заявить вычет, но для них нет отдельных строк |
| Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ» | Для тех, кто рассчитывает налог на прибыль по ставкам, отличным от 20 процентов. И, в частности, для организаций акционеры либо участники которых получили доходы при ликвидации организации. | Было всего 8 кодов для поля «вид дохода» на листе 04 | Добавили новый код «вид дохода» – 9. Этот код проставляется, когда нужно показать доходы акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации |
| Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» | Для организаций, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. | Было установлено 5 кодов для поля «вид корректировки», которые указывают на листе 08. | Появился новый код для «вида корректировки»: 6 — по результатам взаимосогласительной процедуры (п. 1 ст. 105.18-1 НК) |
| Приложение № 2 к декларации | Для компаний, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений по закону №69-ФЗ. | Заполняли компании, чтобы отразить сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами. Это требование упразднено Федеральным законом от 29.09.2019 № 321-ФЗ | Заполняют компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и которые включены в реестр по Закону от 01.04.2020 № 69-ФЗ. |
Сроки сдачи налоговой декларации по прибыли установлен статьей 289 НК РФ.
Для тех, кто отчитывается ежеквартально
| Период отчетности | Последний день сдачи |
|---|---|
| за 2020 год | 29.03.2021 |
| 1-й квартал 2024 года | 28.04.2021 |
| полугодие 2024 года | 28.07.2021 |
| 9 месяцев 2024 года | 28.10.2021 |
| за 2024 год | 28.03.2022 |
Для тех, кто отчитывается ежемесячно
| Отчетный месяц 2024 года | Последний день сдачи декларации по налогу на прибыль |
|---|---|
| январь 2024 | 29 февраля 2024 |
| февраль 2024 | 29 марта 2024 |
| март 2024 | 28 апреля 2024 |
| апрель 20210 | 28 мая 2024 |
| май 2024 | 28 июня 2024 |
| июнь 2024 | 28 июля 2024 |
| июль 2024 | 30 августа 2024 |
| август 2024 | 28 сентября 2024 |
| сентябрь 2024 | 28 октября 2024 |
| октябрь 2024 | 29 ноября 2024 |
| ноябрь 2024 | 28 декабря 2024 |
| 2024 год | 28.01.2022 |
Последний день сдачи декларации налогу на прибыль за январь, февраль, июль и октябрь 2024 года выпадает на выходной, поэтому перенесен на первый после выходного рабочий день.
Скачать «Изменения законодательства с 2024 года для бухгалтера»
Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:
- Титульный лист — лист 01;
- Подраздел 1.1 раздела 1;
- Лист 02;
- Приложения 1 и 2 к листу 02
Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.
Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:
- Раздела 1 и его подразделы;
- Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
- Листы 03 – 07;
- Приложения 1 и 2 данной декларации.
Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:
- В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
- Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
- Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
- Код налогового органа, куда подается отчет;
- Код места учета;
- Полное наименование организации;
- Код вида экономической деятельности;
- Номер телефона;
- Число страниц декларации;
- ФИО доверенного лица;
- Дата подачи декларации:
Приказ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected]
Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:
- 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
- 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
- 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
- Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:
Налоговым периодом является календарный год (с 01.01 по 31.12). Однако встречаются исключения:
- при создании организации в течение года
- при ликвидации компании в течение года
- при признании резидентства зарубежным юридическим лицом в течение года
Если фирма создана в июле, то налоговым периодом будет являться срок с июля по декабрь. Если в декабре – то с декабря одного года по декабрь следующего года.
Опубликовано 23.07.2019 22:59 Administrator Просмотров: 5987
В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.
- Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:
- — заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
- — заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
- — отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.
- Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
- Титульный лист
- указываете код ОП — КПП;куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220» полное наименование ОП прописываете
- Раздел 1.1, заполняя графы
040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 0280 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02
Раздел 1.2
необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение кварталаграфы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФграфы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)
Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению
В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»- ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП- ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОПКПП – проставляется код по ОП
Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.
Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
| Доля прибыли ОП = ( | Удельный вес среднесписочнойчисленности работников ОП или расходов на оплату труда ОП | + | Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП | ) /2 |
Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.
Фирмы, которые уплачивают налоговый сбор на доход, по результатам каждого расчетного периода (ежемесячно либо ежеквартально) оформляют специальную декларацию. Форма документа и порядок заполнения регламентирована указом налоговой службы Российской Федерации от 19 октября 2016 г .
По состоянию на 2019 г., декларация по налогу на выручку обязательно заключает в себе такие разделы:
- Лист 1 (титульная страница).
- Подраздел 1 «Для фирм, которые делают авансовые платежи и оплачивают налог на доход предприятий» раздела 1 «Размер налогового сбора, который должен быть уплачен в казну, по данным налогоплательщика».
- Лист 2 «Подсчет налога».
- Приложение 1 «Прибыль от реализации и внереализационная прибыль» листа 2.
- Приложение 2 «Убытки, касающиеся производства и реализации, внереализационные затраты и расходы, которые приравниваются к таковым» листа 2.
Внимание! Прочие листы документа необходимо заполнять только тогда, когда у компании имеются соответствующие сведения и параметры для заполнения.
При этом, даже если у компании есть соответствующая информация, заполнять раздел «Для компаний, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи» не требуется. Приложение 4 «Определение размера затрат либо части затрат, которые уменьшают налоговую базу» заполняется лишь за 1-й квартал и 1 год.
Далее вы можете пошагово ознакомиться с правилами составления документа:
- Лист 1 заключает в себе информацию о фирме. Правопреемники организаций, которые были реорганизованы, пишут ИНН и ЕПП, присвоенные до реорганизационной процедуры. Коды форм реорганизации и ликвидации написаны в приложении 1 правил оформления документа.
- Заполнение листа 8 осуществляют компании, скорректировавшие собственный налог на доход из-за установки расценок меньше рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.
- Лист 9 и его приложение 1 заполняются контролирующими лицами при учете прибыли контролируемых зарубежных предприятий.
- Лист 2 включает в себя поля для кодов налогоплательщика. Здесь также прописывается новый код налогоплательщика «6» (пишется резидентами территорий опережающего социального и экономического развития). Кроме того, в листе 2 есть строчки для торгового сбора, который уменьшает платеж, а также строки для заполнения лицами, участвующими в региональных проектах по инвестициям.
- В листе 3 прописывается текущая дивидендная ставка (13 процентов).
- В строках 241 и 242 указываются отчисления на имущество для уставной деятельности.
- Лист 8 предназначается для указания внереализационной прибыли после самостоятельно проведенной коррекции налоговой базы по контролируемым сделкам.
- Приложение 2 листа 8 предназначается для написания кодов налогоплательщиков.
На титульной странице пишется информация о компании:
- ИНН, КПП указывают без сокращений. Пустые клетки заполняют прочерками.
- Если документ оформляется впервые, то в строке с номером корректировки указывается 0. Утонченные декларации нумеруются как 001, 002 и так далее.
- Код расчетного периода зависим от того, за какой квартал/месяц оформляется документ. При сдаче годовой отчетности у налогоплательщиков, которые используют различные способы отчисления авансовых платежей, коды также отличаются.
- Каждому учреждению ФНС присваивается код. Необходимо писать код той инспекции, в которую будет предоставляться декларация.
- Указываются код по месту учета, код типа хозяйственной деятельности.
- Кроме того, пишутся телефон, ФИО лица, уплачивающего налоги, число листов, дата подачи документа.
Приложение 1 листа 2 заполняется построчно:
- 010 – доход за расчетный период;
- 011 – доход от реализации продукции собственного изготовления;
- 012 – доход от реализации купленной продукции;
- 040 – объем всей внереализационной выручки;
- 100 – внереализационная выручка.
Приложение 2 служит для конкретизации затрат. Заполнение строчек 010-030 осуществляют компании, которые используют способ начисления для учета выручки и затрат.
Заполняется документ так:
- 010 – затраты на продажу продукции своего производства;
- 020 – прямые затраты, которые связаны с оптовой/розничной продажей товара;
- 030 – цена товаров, приобретенных для перепродажи;
- 040 – косвенные затраты.
Приложение 3 листа 2 заполняют лишь в том случае, если компания во время расчетного периода выполняла следующие действия:
- продажа амортизируемой собственности;
- продажа дебиторской задолженности, которая не погашена;
- несение затрат на обслуживание производственного процесса;
- получение выручки либо несение затрат по соглашениям доверительного управления собственностью;
- продажа земельных участков, приобретенных в период с 2007 по 2011 гг.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и дальше по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:
- I квартал — 21;
- I полугодие — 31;
- 9 месяцев — 33;
- 12 месяцев (годовая) — 34.
Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения 35 — за январь и заканчиваться 46 — за декабрь.
Далее проставьте код территориальной ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.
В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи декларации по налогу на прибыль.
Этот блок предназначен для отражения различных кодов.
В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и в региональный бюджеты соответственно.
Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется, если декларация подается ежемесячно. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога с дивидендов.
Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.
Вот алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020:
- 010 — поступления от реализации;
- 020 — внереализационная доходность;
- 030 — затраты, связанные с продажами;
- 040 — внереализационные издержки;
- 050 — убыток (не связанный с налогообложением);
- 060 — итоговая величина прибыли;
- 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
- 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;
- 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
- 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
- 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
- 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
- 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
- 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.
Приложение № 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.
Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год
На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.
Также титульный лист содержит информацию по декларации:
- номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
- код налогового или отчетного периода;
- год;
- код налогового органа, принимающего отчет;
- код представления декларации по месту учета;
- количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.
Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.
Раздел содержит три подраздела:
- 1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
- 2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
- 3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.
Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.
Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:
- ОКТМО;
- КБК по каждому платежу;
- сумм налоговых обязательств.
Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.
Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:
- связанных с производством и реализацией;
- внереализационных.
Первая категория разбивается на прямые и косвенные расходы.
Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).
Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.
Далее построчно записываются:
- в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
- в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
- в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.
Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).
Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.
Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:
- Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
- Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
- С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).
В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.
В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи в 2020 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.
| Период | Срок |
|---|---|
| 2020 год | До 28.03.2021 |
|
1-й квартал 2020 |
До 28.04.2020 |
|
Полугодие |
До 28.07.2020 |
|
9 месяцев |
До 28 октября |
|
1 мес. 2020 |
До 28 февраля |
|
2 мес. 2020 |
До 30 марта |
|
3 мес. 2020 |
До 28 апреля |
|
4 мес. 2020 |
До 28 мая |
|
5 мес. 2020 |
До 29 июня |
|
6 мес. 2020 |
До 28 июля |
|
7 мес. 2020 |
До 28 августа |
|
8 мес. 2020 |
До 28 сентября |
|
9 мес. 2020 |
До 28 октября |
|
10 мес. 2020 |
До 30 ноября |
|
11 мес. 2020 |
До 28 декабря |
|
2020 год |
До 28.01.2021 |
Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из:
- титула (лист 01);
- подраздела 1.1 раздела 1;
- листа 02;
- приложений № 1 и № 2 к л. 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
- приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- приложения № 1 и № 2 к декларации.
Смотрите подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году в приложении к приказу № ММВ-7-3/[email protected]
Нужно учесть:
- Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
- Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
- Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
- Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
- Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
- В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебиторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
- продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Тогда, когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1 квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 г. В отчете за 3 квартал этот показатель отсутствует.
В основной массе, поправки в скорректированном документе имеют технический характер:
- изменены штрих-коды страниц,
- из титула исключена строка о регистрационном номере декларации,
- в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
- дополнен перечень кодов для признака плательщика налога на прибыль (ННП) в приложении № 4 к листу 02 (Л02) и приложении № 5 к Л02 (список из 14 кодов вырос до 19),
- добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов (прил. Г к Л02),
- в листе 04 (Л04) дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо 8) — теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия,
- конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировашие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры согласно международному договору РФ.
Структура декларации зависит от периодичности платежей, наличия у компании обособленных подразделений (филиалов и т.п.), характера проведенных операций. Как и ранее обязательными страницами для заполнения декларации являются:
- титульный лист (Л01);
- подраздел 1.1 или 1.2 или 1.3 раздела 1. Подраздел 1.1 оформляют при ежеквартальной уплате налога, 1.2 — если платежи осуществляют ежемесячно, 1.3 составляют предприятия-инвесторы и компании, имеющие дивидендные доходы;
- Лист 02 (Л02) с расчетом налога;
- прил. № 1 к Л02 (доходы);
- прил. № 2 к Л02 (расходы и убытки).
При наличии «обособок» перечень обязательных к заполнению страниц дополняется приложением № 5 к Л02, а при получении компанией целевых поступлений – листом 07. Оставшиеся листы и разделы формируют, если имеются сведения, необходимые для отражения в них.
Начинают заполнение формы с титула. Данные декларации удобнее формировать, заполняя сначала приложения и листы, в которых раскрывается информация об отдельных операциях, доходах, затратах. Итоги локальных расчетов переносят в Л02, а конечный результат – из Л02 в раздел 1.
В титуле традиционно отражают код налогового периода («34» при поквартальной уплате ННП, «46» – при ежемесячной, «16» или «68» — если плательщиком выступает консолидированная группа плательщиков), порядковый номер корректировки, шифр инспекции ФНС и реквизиты декларанта.
Затем выполняют необходимые расчеты в подразделах к Л02, подсчитывая размер дохода в приложении № 1, а расходов – в приложении № 2. Результаты вносят в Л02 – учитывают начисленные авансы и определяют размер ННП к уплате. Если итогом расчетов стал убыток, его отражают отрицательным показателем в стр. 060 Л02, отрицательное значение базы фиксируют в стр. 100 Л02, а в стр. 120 Л02 указывают 0, так как отрицательный размер налоговой базы для исчисления ННП невозможен. Общая величина начисленного налога отражается в стр. 180 Л02, вне зависимости от факта уплаты, а ранее начисленных авансов – по строке 210. Сумма к доплате (к уменьшению) формируется по строкам 270-281.
Раздел 1 формируется исходя из данных Л02. Суммы ННП к уплате фиксируют в нем с разбивкой по бюджетам.
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Следуя правилам, которые дает инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль, сформируем отчет за 3 квартал 2020 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф. И. О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления (приложение 1 порядка заполнения):
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения>.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если компания выплачивает дивиденды по собственным акциям, то она является налоговым агентом. Лист 03 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации налоговых агентов о выплаченных дивидендах или процентах по ценным бумагам, государственным и муниципальным.
Налоговый агент — это лицо, имеющее обязанность начисления и удержания налога у налогоплательщика и уплаты его в бюджет.
У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.
- Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
- Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
- Перечисляет удержанный налог в бюджет.
Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.
Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:
- Российские компании;
- Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
- Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
- Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.
В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.
Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.
- ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
- В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
- Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
- В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
- В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
- В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
- В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.
Действующий бланк декларации по налогу на прибыль компаний закреплён приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572. Согласно ему, Лист 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году предназначен для подсчёта налога с доходов, который фирма должна удержать как налоговый агент и источник выплаты. Этим же приказом установлены правила заполнения декларации по доходам и прибыли (далее – Порядок).
Про то, кто должен заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль, становится ясно по трём разделам, которые он включает:
| Структурная часть Листа 03 | Что отражать | Какими нормами НК РФ руководствоваться |
| Раздел А | Расчет налога с дивидендов/доходов от долевого участия в других организациях, созданных в России | По долевому участию: |
- ст. 275;
- ст. 284;
- п. 4 и 5 ст. 286;
- п. 2 и 4 ст. 287;
- ст. 310.1.
Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом. Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:
- за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
- потом за весь налоговый период – календарный год.
Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка).
А вообще, показать сведения о дивидендах нужно:
1. В Разделе А и В Листа 03.
2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.