Контрагент не является плательщиком ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрагент не является плательщиком ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Ставка НДС на фрукты и ягоды с 1 октября 2019

Что делать, если контрагент не заплатил НДС

Письмо об уточнении платежа контрагенту: образец (НДС)

Ставки НДС

Журнал учета счетов-фактур в 2020 году

Разнообразие используемых режимов налогообложения с различным набором налоговых обязательств нередко вводит в замешательство бухгалтеров. Одна из подобных ситуаций — когда предприятие, работающее с НДС, периодически контактирует с фирмами, освобожденными от уплаты этого налога. Напомним о правилах документального сопровождения сделок между такими партнерами и специфике учета поставленных ценностей и НДС каждой стороной.

Зачем нужно проверять платит ли ваш контрагент НДС

Любая сделка на поставку товара или услуг сопровождается оформлением определенного набора документов – договора, спецификаций, счетов на оплату, отгрузочных форм (накладных, актов), счетов-фактур (СФ). Если поставщик не работает с НДС, то все эти документы покупателю он направляет без отражения величины НДС, проставляя в отведенных для указания суммы налога местах отметку контрагента «Без НДС» либо прочерк.

По договору поставки продавец – «упрощенец» отгрузил в адрес покупателя, уплачивающего НДС, товар на сумму 600 000 руб. В составе сопровождающей сделку документации – накладные, счет на оплату, где НДС не выделен.

Покупатель, оплатил товар, указав в поле «Назначение платежа» платежки «Без налога (НДС)». Полученный товар оприходован в указанной сумме 600 000 руб. без выделения или дополнительного начисления налога.

НДС / 12:00 30 октября 2019
Изменились коды медицинских товаров, облагаемых льготной ставкой НДС

НДС / 10:46 5 августа 2019
Минфин скорректирует коды медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

НДС / 13:05 11 мая 2018
Скорректированы коды товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Если контрагент — иностранец…

НДС платят ИП и организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) — это плательщики “внутреннего” НДС, который платят при продаже товаров или услуг на территории России.

Также НДС платят все импортеры — это плательщики “ввозного” НДС при импорте товаров и услуг на территорию России.

От уплаты НДС освобождаются ИП и компании, у которых в 3 предыдущих предшествующих месяца подряд суммарная выручка не превысила 2 млн рублей. Такие компании и предприниматели могут подать уведомление и освободиться от обязанности платить НДС (ст. 145 УК РФ).

Также не обязаны платить НДС компании и предприниматели на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, а также участники “Сколково”. Но если такие предприятия импортируют товары или выставляют счет-фактуру с выделенным НДС, им придется уплатить налог.

Налог на добавленную стоимость платят при продаже товаров, услуг, работ имущественных прав на территории России и при импорте всего перечисленного на территорию России. Например, компания на ОСНО продала грузовик огурцов или новую научную разработку, ввозит сумки из Китая для продажи в России — она должна уплатить НДС.

НДС надо платить, даже если компания как плательщик ОСНО передает товар или услугу безвозмездно: например, за покупку дрели дарит набор сверл или передает в пользование другому юрлицу промышленное помещение — уплатить НДС с набора сверл или цеха все равно придется.

Если компания или ИП на ОСНО выполняет работы, услуги, строит здания, проводит ремонт или передает товары для нужд собственного бизнеса, со всех этих операций тоже надо уплатить НДС.

Выше мы писали, что НДС должны платить ИП и организации на общей системе налогообложения. Но даже для тех, кто работает на спецрежимах, есть исключение: НДС платят все, кто становится налоговым агентом.

Налоговые агенты — это компании или предприниматели, которые платят налог в бюджет не за себя, а за другого налогоплательщика. Часто такой налоговый агент покупает товары или услуги у другой компании и платит налог из суммы, которая этой компании причитается. Сумму налога агент удерживает заранее и сам перечисляет в налоговую, то есть становится посредником между государством и налогоплательщиком. Эта схема существует, потому что не всегда налогоплательщик может сам заплатить налог.

☎ Связаться с нами!

Итак, мы установили, что заказчик не имеет права требовать уменьшения цены контракта на том основании, что исполнитель не является плательщиком НДС. А что делать такому исполнителю закупки, если в действующем контракте сумма контракта указана с учетом НДС и в платежном поручении на оплату контракта заказчик выделил сумму НДС. Платить налог или не платить? Ответ прост – не платить. В подтверждение этого обратимся к письму Федеральной налоговой службы России от 08.11.2016 № СД-4-3/[email protected]

В этом письме, рассмотрев обращение по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиком — исполнителем государственного контракта, применяющими упрощенную систему налогообложения, ФНС сообщает, что в случае, если стоимость контракта в соответствующем пункте контракта указана «включая НДС» и при оплате контракта заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, но счет-фактура участником закупки не выставлена, т.к. он применяет спецрежим, то и обязанность уплатить НДС в бюджет согласно положениям главы 21 НК РФ не возникает.

В такой ситуации сумма НДС, которая учтена Заказчиком при определении НМЦК, будет дополнительной прибылью участника закупки.

Вроде бы все предельно ясно. Учитывая, что письмо налоговой службы датировано еще 2016 годом, вопросов возникать не должно. Но на практике разногласия между заказчиками и исполнителями продолжаются. Об этом свидетельствуют новые обращения наших клиентов и широкая арбитражная практика.

Желая покончить с разбродом и шатаниями в этом вопросе, Федеральная антимонопольная службы выпустила письмо от 18.06.2019 г. № ИА/50880/19 «О разъяснении положений Федерального закона № 44-ФЗ в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения».

Необходимо принимать во внимание, что решением Верховного суда РФ от 09.12.2019 № АКПИ19-798 указанное выше письмо Федеральной антимонопольной службы признано недействительным. Верховный суд посчитал, что ФАС превысила полномочия, давая разъяснения по вопросам применения положений закона 44-ФЗ. Решение суда вступило в законную силу.

Опубликовано Решение Верховного Суда РФ от 09.12.2019 № АКПИ19-798, которое признает недействительным письмо ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19 «О разъяснении положений Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ „О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд“ в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим

В этом письме ФАС, являющаяся федеральным контрольным органом в сфере закупок, в целях формирования единообразной практики применения положений закона «О контрактной системе в сфере закупок» еще раз разъясняет:

Именно так окрестили новый платеж на рынке. Его ввел закон № 224-ФЗ от 03.07.16, который соответствующим образом изменил Налоговый кодекс. Суть заключается в том, чтобы обложить НДС организации из иностранных государств, которые оказывают электронные услуги и продают цифровой контент в России. Таким образом правительство решило уравнять условия игры для отечественных и зарубежных компаний, ведь наши продавцы всегда платили НДС, а заграничные — нет.

Под «налог на Google» попали мировые гиганты: Microsoft, Apple, Booking, Uber, Facebook, ну и, понятное дело, сам Google. Эти и другие компании были обязаны зарегистрироваться в специальном разделе на сайте российской ФНС в качестве иностранных плательщиков НДС.

Российские же юридические лица и ИП, которые работают с иностранными плательщиками НДС, стали их налоговыми агентами. То есть они получили обязанность удержать с иностранной организации НДС, уплатить его в российский бюджет, а также отчитаться за это перед ФНС. С этим возникло немало вопросов, на основную часть из которых постараемся ответить далее.

Такая компания будет выполнять обязанности налогоплательщика сама лишь по операциям с физическими лицами. В соответствии с пунктом 9 статьи 174.2 НК РФ, российские контрагенты таких организаций все равно обязаны выполнять роль налогового агента. Таким образом, для отечественных компаний и ИП не имеет никакого значения, зарегистрировался ли иностранный контрагент-плательщик НДС в качестве такового или нет. По операциям с ним в любом случае придется выполнять роль налогового агента.

Безусловно! Для исполнения роли налогового агента не имеет никакого значения, платит ли компания (ИП) собственный НДС. Поэтому удержать и уплатить налог с иностранного контрагента должны и те налогоплательщики, которые применяются спецрежимы.

С кого взимается налог?

Как известно, НДС — косвенный налог и в итоге он платится из кармана конечного покупателя. В случае с физическими лицами все просто — плательщики «налога на Google» просто увеличили цену на сумму НДС. Таким образом, теперь за одни и те же электронные товары и услуги россияне платят больше, чем, скажем, пользователи в Америке или Европе.

При работе с российскими компаниями и предпринимателями все сложнее. Теоретически налог должен удерживаться из сумм, полученных от иностранной компании. Однако на практике это не всегда возможно. Поэтому, допустим, если в контракте с иностранным контрагентом не фигурирует сумма налога, то отечественному агенту придется уплатить ее за счет собственных средств. Так считают чиновники Минфина и арбитры (постановление Президиума ВАС от 03. 04. 12 номер 15483/11). В соответствии с пунктом 1 статьи 161 НК РФ, в этом случае НДС должен быть исчислен по расчетной ставке 18/118.

Напомним, что порядок ведение счетов-фактур утвержден постановлением Правительства № 1137 от 26.12.11.

Налоговые агенты оформляют счет-фактуру сами себе. В поле «Продавец» необходимо указать название иностранного контрагента (взять из договора, инвойса). Аналогичным образом заполняется поле «Адрес». Вместо ИНН/КПП ставится прочерк, а в графе 7 указывается расчетная ставка НДС 18/118. Остальные поля заполняются, как обычно.

Обратите внимание! Цена указывается в рублях! Сумма, полученная в валюте, должна быть пересчитана по курсу ЦБ на день оплаты.

Сформированный счет-фактура регистрируется в книге продаж.

Поскольку в Налоговом кодексе не содержится никаких специальных указаний, то срок составления счета-фактуры при работе с иностранными компаниями берется стандартный — 5 рабочих дней с даты реализации. Правда, иногда бывает не совсем понятно, как эту дату определить. Еще одна проблема связана с большим количеством операций.

Например, это актуально для тех, кто работает с Uber. Система удерживает свою комиссию, а остаток суммы переводит российскому контрагенту. При каждом удержании комиссии отечественный партнер должен оформлять счет-фактуру. Однако в день может быть совершено несколько поездок. А это резко увеличивает «бумажную» нагрузку.

В соответствии с пунктом 4 статьи 174 НК РФ, при покупке электронных услуг у иностранной компании НДС агентом должен быть перечислен одновременно с оплатой за эти услуги. Более того, если оформить платежку на перевод иностранному контрагенту и не приложить документ для уплаты НДС в бюджет, банк попросту не проведет платеж.

Тут хочется вновь вернуться к упомянутому выше Uber, как к примеру компании, которая самостоятельно удерживает комиссию. Хотя на самом деле так работает большинство иностранных контрагентов. Проблема в следующем: перечислить в бюджет НДС нужно тогда, когда Uber удержит комиссию, однако российский контрагент не всегда может обладать такой информацией. Поэтому есть риск, что налоговые органы посчитают оплату несвоевременной. И опять же, учитывая массовость операций, как отследить момент удержания комиссии, чтобы своевременно уплатить НДС в бюджет? Это непонятные моменты, ответы на которые Налоговый кодекс не дает.

Обратите внимание! Уплачивая НДС в бюджет за иностранного контрагента, следите за правильным указанием статуса плательщика! Нужно выбрать код 02 — налоговый агент!

Если компания или ИП сами платят НДС, то все, что касается работы с иностранными плательщиками, заполняется в разделе 2 собственной декларации. Неплательщики, как было сказано выше, также подают декларацию по НДС. Однако для них сделано послабление — они могут отчитываться в бумажном виде, а не в электронном, как все прочие. При этом они заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 2 декларации.

Особенности при заполнении декларации по агентскому НДС таковы:

на титульном листе в графе «по месту нахождения» указывается 231 «по месту нахождения налогового агента»;
в разделе 1 ставятся прочерки;
в разделе 2 заполняются строки 020, 040-070, в остальных строках ставятся прочерки.

Обратите внимание! Если у вас несколько иностранных плательщиков НДС, то по каждому из них заполняется отдельный раздел 2. То же актуально, если по одному контрагенту ведется работа по разным видам услуг.

Перевозка пассажиров морским транспортом

Органы государственного кадастра не имеют права определять кадастровую стоимость?

Является ли продажа товара без чека — продажей ?

Нарушен ли земельный кодекс?

Облагается ли налогом дарение недвижимости между близкими родственниками?

Работаю с бюджетными организациями как ИП поставляю продукты питания.

ЕГРЮЛ можно ли подать заявление без штрихкодов?

Налог менее 3-х лет

Какие документы нужны для отмены решения ИФНС и разблокировки счета?

Открытие ИП без ведома физического лица

Итак, допустим, что ваша компания получила уведомление о вызове на комиссию по НДС, на которой инспекторы сообщили, что один из ваших контрагентов / ряд контрагентов первого звена обладают признаками фирм-однодневок либо по данным «АСК-НДС-2» ваши контрагенты второго или третьего звена не уплатили НДС в бюджет. По результатам состоявшейся комиссии инспекторы под угрозой назначения выездной налоговой проверки настоятельно требует от вас представить уточненные декларации по НДС и доплатить налог в бюджет в кратчайшие сроки. Как поступить в такой ситуации?

Надо отметить, что решение зависит от того, как сам налогоплательщик и его руководство смотрит на сложившуюся ситуацию и спорные сделки с сомнительными контрагентами, вызвавшими интерес у налогового органа.

Так, если в действительности спорные контрагенты являются реально действующими организациями, а у вас имеются доказательства реальности самой сделки (например, журналы учета пропусков транспорта, свидетельские показания и др.), а также доказательства проявления вами должной коммерческой осмотрительности (в частности, деловая переписка с контрагентом, полученные от него документальные доказательства наличия трудовых ресурсов, транспортных средств, соответствующего опыта и т.д.), то в такой ситуации необходимо занимать позицию об отсутствии правовых оснований для добровольного уточнения налоговых обязательств по спорным операциям и соблюдении налогоплательщиком положений ст. 54.1 НК РФ.

Ситуация из практики

Общество получило уведомление о вызове руководителя в налоговый орган, в котором было указано — для дачи пояснений по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Ромашка» за 4 квартал 2019 года.

В ходе комиссии инспекторами были озвучены претензии к заявленным вычетам по НДС по операциям с ООО «Ромашка». По мнению налогового органа, данная организация является «сомнительным» контрагентом по ряду признаков (отсутствие по адресу местонахождения, неявка генерального директора ООО «Ромашка» на допрос, минимальные платежи в бюджет и т.п.). В итоге инспекторы настойчиво под угрозой проведения выездной налоговой проверки предложили руководителю Общества исключить вычеты НДС по операциям с ООО «Ромашка», представив уточненную налоговую декларацию за 4 кв. 2019 и доплатив в бюджет НДС в сумме 2,5 млн. руб.

Вместе с тем руководство Общества до визита в инспекцию на комиссию обратилось за консультацией к налоговым юристам компании «Правовест Аудит». Юристы выяснили, что налогоплательщик приобретал у ООО «Ромашка» строительные материалы (причем их перевозку в адрес Общества осуществляло третье лицо).

В этой связи юристами был подготовлен запрос в адрес указанной организации-перевозчика, которая письменно подтвердила, что в конце 2019 года перевозила строительные материалы, полученные от ООО «Ромашка» на его складе и предоставила соответствующие транспортные накладные.

Кроме того, Обществом была систематизирована деловая переписка с ООО «Ромашка», из которой следовало, что до заключения договора с указанной организаций были получены от контрагента сведения о налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Ромашка» за 2018-2019 гг., а также информация о наличии у ООО «Ромашка» трудовых и материальных ресурсов, соответствующем опыте по поставкам строительных материалов и т.п.

В частности, были получены копии штатного расписания ООО «Ромашка», а также информация о том, что материалы будут доставляться силами организации-перевозчика, рекомендательные письма в отношении ООО «Ромашка» от крупных строительных холдингов.

На комиссии в налоговом органе юристами были изложены все вышеуказанные обстоятельства и представлены документы, подтверждающие статус ООО «Ромашка» как реального участника предпринимательской деятельности в области поставок строительных материалов, так и реальность самих операций Общества по приобретению материалов у ООО «Ромашка».

Также по итогам комиссии Обществом было направлено в инспекцию письмо вместе с вышеупомянутыми доказательствами с указанием на то, что оснований для уточнения обязательств по НДС по операциям с ООО «Ромашка» Общество не усматривает.

После направления такого письма в налоговый орган, налогоплательщика не вызывали на комиссии по данному контрагенту. Выездная налоговая проверка также не назначалась.

Казалось бы, желающий возместить НДС, получив отказ со стороны налоговиков из-за нарушений со стороны контрагента, имеет все условия для взыскания убытков. Среди них противоправность, вред, вина или причинно-следственная связь. Но не всё так просто.

Есть ряд причин, почему взыскать с контрагента убытки в размере НДС нельзя:

Требование о возмещении НДС (которое не является ни доходом, ни результатом экономической деятельности, а предоставляется безвозмездно и безвозвратно в целях возмещения затрат) может быть заявлено только в адрес государства, а не контрагента. «Отказанная» сумма НДС не может быть взыскана как убытки (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.01.2020 по делу № А71-5923/2019). Такая ситуация складывается из-за того, что требование о возмещении НДС это категория налогового права. Она действует в публичных правоотношениях, но не в частно-правовых между сторонами договора.
Переложение риска неполучения возмещения НДС на контрагента является дополнительной публично-правовой санкцией за нарушение обязательства (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.06.2019 по делу № А75-21156/2017).
И главное: наличие убытков предполагает уменьшение имущественной сферы потерпевшего. Но закон определил особый механизм компенсации таких убытков путем предоставления возмещения (вычета), иные источники компенсации исключены. Иное привело бы к тому, что у налогоплательщика была бы возможность получить компенсацию дважды: как за счет государства, так и за счет контрагента. Именно поэтому невозможно включить сумму НДС, в возмещении которой отказано, в размер убытков. Ведь иначе потерпевшему нужно было бы доказывать, что сумма НДС не была и не могла быть принята к вычету и представляет собой его некомпенсируемые потери (убытки) (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13 по делу N А56-4550/2012).

Правила работы с контрагентом без НДС

Сущность заверения об обстоятельствах заключается в том, что стороны приходят к соглашению о возмещении убытков, которые были причинены в результате предоставления недостоверных сведений, имеющих значение для договора.

Например, в одном из дел ответчик заверил покупателя и гарантировал ему, что все операции продавца по покупке товара у своих поставщиков полностью отражены в его первичной документации. Также он заверил покупателя, что предоставит ему полностью соответствующие действующему законодательству РФ первичные документы, которыми оформляется продажа товара по договору. Это позволило покупателю взыскать сумму НДС, в возмещении которого было отказано ввиду нарушений со стороны продавца (Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.06.2017 N Ф08-2428/2017 по делу N А53-22858/2016).

Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладная или акт) оформляются с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа.

Плательщик НДС, обязанный в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации составлять счет-фактуру, может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для налогоплательщиков, работающих без НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Оформить согласие на несоставление счетов-фактур вам поможет наш материал «Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель – неплательщик НДС».

При этом плательщик НДС должен отразить в книге продаж либо реквизиты первичных документов, либо реквизиты счета-фактуры, оформленного для себя в единственном экземпляре. Невыполнение этих действий повлечет за собой занижение у него суммы НДС от реализации.

Если приобретающая товары (работы, услуги) организация работает без НДС, то выделенный в документах поставщика, работающего с НДС, налог она принимает к учету одним из следующих способов:

В полном объеме при принятии к учету единовременно включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Этот способ применяют организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, а также организации, находящиеся на ЕНВД (с учетом положений п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ).
В определенном порядке (в зависимости от вида расходов, к которым налог относится, и факта их оплаты) включает его в состав расходов, уменьшающих доходы. Этот способ применяется при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ЕСХН (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ).

Подробнее см. материал «Как учитывать входной НДС при УСН?».

Обращение в ФНС в целях уточнения информации, является ли поставщик плательщиком НДС и насколько добросовестно им исполняются его обязательства по уплате налогов и представлению отчетности, будет обычной тратой времени. ФНС не обязана разглашать подобные сведения по запросу налогоплательщиков и скорее всего оставит запрос без внимания. Подтверждением такой позиции налоговиков является распространенное им в 2015 году письмо о наличии всей информации, не представляющей коммерческую тайну, в открытом доступе.

В 2016 году Налоговая инспекция сообщила о своих планах сделать информацию о применяемых компанией спецрежимах общедоступной. Т.е. сервис позволит узнать, уплачивает ли налогоплательщик НДС или он освобожден от него на законных основаниях. Но пока данный ресурс не доступен рядовым налогоплательщикам.

Введение НДС с 1 января 1992 года позволило обеспечить равный подход к участию в процессе формированию бюджета всех субъектов хозяйственной деятельности вне зависимости от их организационно-правовых типов и форм собственности. Это было обусловлено решением таких ключевых задач, как:

Ориентирование на гармонизацию систем обложения европейских стран.
Обеспечение постоянного источника бюджетного дохода.
Систематизация поступлений.

В качестве субъектов обложения выступают все предприятия вне зависимости от:

типа их деятельности;
ведомственной принадлежности;
формы собственности;
организационно-правового вида;
численности персонала и пр.

Плательщиками НДС являются юрлица, которые осуществляют производственную и прочую экономическую деятельность и на которых, согласно законодательству, возлагается соответствующая обязанность. Система обложения распространяется на компании, сформированные в соответствии с нормативными актами иностранных государств, если они работают на территории РФ.

Также ИП являются плательщиками НДС, если их деятельность связана с реализацией работ, продукции, услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость. К субъектам относят предприятия с зарубежными инвестициями, занятые производством или иной коммерческой работой на территории России.

Регистрация плательщиков НДС в последнем случае осуществляется по месту расположения постоянных представительств в РФ.

Плательщиками НДС являются субъекты, которые ввозят товар на территорию России. В частности, обязательство по осуществлению отчисления ложится на декларанта либо иное лицо, определяемое в соответствии с Таможенным кодексом. Взимание налога производится или в момент, или до принятия декларации. В случае безвозмездной передачи продукции, услуги, работы, поставщик является плательщиком НДС.

С 1 января 2001 года индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС. Однако для таких субъектов устанавливаются определенные условия. Исчисление налога для предприятий, оказывающие транспортные услуги, осуществляется в зависимости от характера этих перевозок.

По железнодорожным перемещениям плательщиками НДС являются управления ж/д, производственные объединения. Вместе с этим, подсобно-вспомогательные подразделения, которые не относятся к перевозочной деятельности, вступают как самостоятельные субъекты, обремененные налогом.

Если задействован воздушный транспорт, то обязанность осуществлять отчисления ложится на авиакомпании, объединенные авиаотряды, аэропорты, авиационно-технические базы и пр.

Порты, пароходства, аварийно-спасательные подразделения, бассейновые управления и прочие объединения речного и морского транспорта являются плательщиками НДС при реализации ими услуг, касающихся перевозок по водным маршрутам.

В случае если снабженческие, оптовые, заготовительные предприятия совершают сбыт через посредников, то обязанность по отчислениям налога на добавленную стоимость возлагается как на поверенных или комиссионеров, так и на доверителей или комитентов.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК, субъектами обложения выступают:

Организации.
Лица, которые ввозят товары на таможенную территорию РФ.
Индивидуальные предприниматели.

В письме Минфина № 03-07-11/66 содержится указание на то, что автономное учреждение обязано выставить счет-фактуру при аренде помещения, включив в нее налог на добавочную ст-ть. Это значит, что плательщиком НДС является некоммерческая организация. Тем более что в п. 2 и 3 указанной статьи НК эти объединения не включены в список тех, которые могут быть освобождены от обложения.

В законодательстве присутствует перечень, в который включены физлица и организации, не являющиеся плательщиками НДС.

К ним относят такие предприятия, выручка которых за три предыдущих календарных месяца, шедших последовательно, при реализации работ, продукции, услуг, а также имущественных прав без учета налога не превысила 2 млн руб.

При этом следует иметь в виду, что это освобождение не распространяется на субъектов, осуществляющих продажу подакцизных товаров за указанный выше период. Это положение также не относится к лицам, которые ввозят продукцию в таможенную зону РФ.

Что делать участнику на УСН, если цена контракта содержит НДС

Итак, возможно ли проверить является ли фирма плательщиком НДС? Плательщиками налога могут являться не все участники производственной или коммерческой деятельности. Некоторые системы налогообложения подразумевают освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

И кроме того имеют место налоговые льготы по НДС, которые могут при определенных условиях освободить от уплаты данного налога. В этих случаях ФНС может отказать в вычете входного НДС или в его возмещении. Поэтому рекомендуется уточнять у поставщиков, являются ли они субъектами НДС, или проверять их на этот предмет.

Проверка контрагента-налогоплательщика включает:

Проверку его должной регистрации в ФНС и наличия правильных реквизитов.
Проверку его реальной хозяйственной активности (для избегания контактов с фирмами-однодневками).
Проверка состоятельности как руководителя директора компании-партнера.

Это можно сделать, не выходя из офиса, на сайте налоговой, в котором встроено несколько проверочных сервисов. На которых можно:

Узнать корректность заполнения счета-фактуры. Проверить, насколько правильны внесенные в него реквизиты вашего партнера (проверка корректности заполнения).
Проверить по внесенным данным ИНН и ОГРН партнерской компании существование фирмы и выяснить данные о ее руководстве (риски бизнеса).
Выяснить, добросовестный ли это налогоплательщик и имеются ли у него долги по уплате налогов (сведения о задолженности юрлиц).

Не оставит шансов налоговым нарушителям и ФНС, в обязанность которой вменяется проверять у налогоплательщиков НДС:

Правильность исчисления.
Своевременность и полноту уплаты налога.
Правильность заполнения деклараций.

Что они делают двумя способами:

Камеральным.
Выездным.

Когда ребята регистрировались в налоговом органе в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, им порекомендовали сразу получить бланки счетов-фактур НДС. На вопрос, что это такое и зачем это нужно, им объяснили, что по общему правилу все плательщики данного налога при продаже товаров/работ/услуг обязаны выписывать своим клиентам счета-фактуры НДС на специальных бланках, выдаваемых в налоговых органах (ст. 282 НК КР).

Ребятам выдали 4 комплекта указанных счетов-фактур и предупредили, что это бланки строгой отчетности и по каждому из них нужно отчитываться перед налоговыми органами. Ребята не обратили на это особого внимания, поскольку торопились на встречу с новым потенциальным клиентом.

Через месяц один из клиентов попросил у ребят счет-фактуру НДС за оказанные услуги и тут выяснилось, что бланки счетов-фактур, которые до этого они получили в налоговом органе, куда-то затерялись. Ребята перерыли весь офис, но так и не смогли их найти. В панике они побежали в налоговый орган и объяснили там ситуацию. В итоге на Александра как директора наложили административный штраф в размере 20 000 сом (ст. 310 КоАО КР) и предупредили, что повторная утеря бланков в течение последующих 12 месяцев повлечет за собой уже не административную, а уголовную ответственность (ст. 214 УК КР).

Ребята думали, что налог на добавленную стоимость начисляется на чистую прибыль, т.е. разницу между стоимостью приобретения и стоимостью продажи товаров. И поэтому когда они в первый раз выписали счет-фактуру НДС, бухгалтер клиента указал им на неправильность исчисления данного налога.

Дело в том, что общая цена продаваемых клиенту товаров составляла 1 млн. сом, из которых чистая прибыль ребят составила 100 тыс. сом. Поскольку общая ставка налога на добавленную стоимость в Кыргызстане составляет 12% (ст. 227 НК КР), ребята ошибочно указали в счет-фактуре НДС сумму налога в размере 12 тыс. сом. Тогда как правильная сумма составляла 120 тыс. сом (1.000.000*12%).

Так ребята узнали, что налог на добавленную стоимость начисляется на всю стоимость товаров/работ/услуг, а не на чистую прибыль (ст. 265 НК).

P.S. К счастью ребят, клиент не стал возмущаться и согласился заплатить дополнительно к цене еще 120 тыс. сом налога. Хотя большинство в данной ситуации потребовало бы посчитать цену таким образом, чтобы с учетом всех налогов конечная сумма составляла заранее оговоренный 1 млн. сом.

На следующий месяц ребята собрались сдавать налоговые отчеты и уплатить налог на добавленную стоимость. Как вы помните, он составил 120 тыс. сом. Но тут снова появилась та самая знакомая Азамата (бухгалтер), которая объяснила ему, что если он закупал эти товары у поставщика, который тоже является плательщиком налога на добавленную стоимость, то он не должен платить все 120 тыс. сом налога.

Дело в том, что поставщик продал ребятам вышеуказанные товары за 900 тыс. сом и начислил им налог на добавленную стоимость в сумме 108 тыс. сом (900.000*12%). Что подтверждается счет-фактурой НДС, полученной от данного поставщика. На основании этой счет-фактуры ребята могут зачесть указанные 108 тыс. сом в счет уплаты своих 120 тыс. сом и в итоге заплатить в бюджет всего 12 тыс. сом разницы.

Так ребята узнали, что нужно уплачивать не весь НДС, который они начисляют клиентам, а лишь разницу между «исходящим» и «входящим» налогом. Это называется зачет НДС (ст. 270 НК).

Представленное контрагентом оформленное по предложенному ниже образцу письмо об общей системе налогообложения— простой способ удостовериться в том, что он уплачивает налог на добавленную стоимость (НДС).

Налогоплательщику на ОСНО (некоторые подробности об этом режиме можно узнать из статьи по ссылке: Налогообложение при ОСНО – виды налогов) для получения вычета по НДС необходим счет-фактура (ст. 169 Налогового кодекса РФ). Этот документ может быть выставлен:

Контрагентом, который уплачивает НДС, применяя ОСНО. В этой ситуации иногда прибегают к такому способу подтверждения, как получение справки (письма, уведомления) от контрагента о том, что он действительно применяет ОСНО.
Лицом, применяющим спецрежим налогообложения (единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенную систему налогообложения (УСН) и др.) и не являющимся плательщиком НДС. Такие налогоплательщики в отдельных случаях обязаны, а по общему правилу не ограничены в возможности начисления НДС при условии соблюдения обязанности по уплате налога (п. 3 ст. 175 НК РФ). В этом случае, кроме четкого выделения НДС в договоре, актах, счетах-фактурах, желательно получение письменного подтверждения того, что контрагентом действительно начислен и уплачен НДС по нужным операциям.

Итак, при получении запроса контрагент может представить от собственного имени справку-письмо о системе налогообложения ОСНО по образцу, который в заполненном виде можно скачать по ссылке: Образец заполнения информационного письма-уведомления о применении ОСНО.

Много информации об общей системе налогообложения вы найдете в готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Для того чтобы письмо или справка действительно выполняли функцию подтверждения применения ОСНО и (или) других систем налогообложения, как показывает практика, необходимо выполнение ряда требований:

Возможность точно установить, от кого исходит информация. В этом помогут фирменный бланк с реквизитами, скрепление подписей печатью при ее наличии (подробнее о том, каким образом могут выглядеть бланк и печать фирмы, можно узнать из нашей статьи по ссылке: Фирменный бланк и печать организации – образцы для ООО).
Указание на применение одного из универсальных режимов — общего или УСН. Желательно указать, с какого времени применяется система налогообложения (это особенно важно, если переход осуществлен недавно), при возможности приложить копии документов, которые могут подтвердить указанную информацию (например, копии налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль).
Указание на применение специальных режимов — при их совмещении с ОСНО или УСН.

Справка — более формализованный документ по сравнению с письмом. Нередко справка составляется на бланке путем рукописного или печатного заполнения реквизитов. Целесообразно изготовление типового бланка такого рода при наличии большого числа контрагентов.

Как известно, для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю достаточно обратиться в налоговую инспекцию по месту своего расположения. Отказать в переходе она никому не имеет права.

Для того чтобы запросить информацию о поданной заявке на переход, а также узнать, была ли предоставлены декларация от его имени, налогоплательщик (ИП, ООО, ОАО) может направить свой запрос в налоговую инспекцию. А она должна ответить ему, используя специально предусмотренную для этого форму 26.2-7 «Информационное письмо».

Проблема в том, что Письма Минфина не являются нормативными актами, а значит, не имеют обязательной силы. И налорги это учитывают, и суды. На мой взгляд, надо все- таки обжаловать требование. Приложить копию договора и закрывающих документов по договору, по которому выставлялись счет- фактуры. Чтобы доказать, что иных видов деятельности не осуществлялось.

Про штрафы за 4 квартал за эти дни ни от кого не слышал. У нас по городу до конца 2012 за несвоевременную подачу ЕНВД-2 про штрафы не слышал. Все, кто приходил в начале января 2013, делали заявления на 01.01.2013, а те, кто уже на этой неделе, ставили более позднюю дату, чтобы уложиться в пятидневный срок. Посмотрим как будет дальше.

Возникающие в этой связи судебные споры иногда разрешались не в пользу налогоплательщика.

С операций по реализации работ, выполнявшихся по заказам юридических лиц, инспекция исчислила НДС, посчитав, что эти работы к бытовым услугам не относятся и в отношении них предпринимателем необоснованно применена система налогообложения в виде ЕНВД.

Установление налоговым законодательством точного срока исполнения обязанности требует четкого его соблюдения – до недавнего времени такое мнение контролеров на местах препятствовало организациям и предпринимателям применять освобождение по ст. 145 НК РФ.

В начале функционирования новой фирмы данный режим может оказаться дополнительной нагрузкой на предпринимателя, поскольку:

Придется обеспечить непростой учет в книге учета денежных поступлений и затрат.
Вносить в казну большое число платежей, в том числе налог на прибыль или НДФЛ, НДС, налог на имущество и др.
Использовать при ведении бухгалтерского или налогового учета полный план счетов.

Наиболее накладным элементом общего режима выступает НДС, который требует поквартальной сдачи отчетности в налоговое ведомство, а также обязательное заполнение счетов-фактур и их хранение.

Тем не менее, если численность персонала компании превышает 100 человек или объем ее торговых площадей оказывается больше 150 квадратных метров, или парк авто включает более 20 машин, то ей придется применять ОСН.

В частности, базовые критерии применения ОСН содержатся в: Главе 3 Которая детально рассматривает все категории субъектов обложения налогами общей системы Главах 8 и 9 Раскрывающих временные рамки и порядок внесения в казну тех или иных обязательных платежей Главах 12 и 13 Описывающих процесс формирования и передачи в налоговый органы деклараций по различным видам платежей, а также раскрывающим особенности налогового контроля и порядка его применения Главах 21-33 Где детально рассмотрены все виды налоговых платежей, которые применяются при ОСН В целом, общий налоговый режим раскрывают все разделы Налогового кодекса, за исключением глав 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5, которые раскрывают суть специальных режимов обложения хозяйственных субъектов (УСН, ЕНВД и ЕСХН).

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

предоставление займов;
предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
реализация земельных участков и долей в них;
иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ;
ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ:

образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

ВАЖНО! Данные условия применимы только к операциям, осуществляемым на территории РФ. Если же экономический субъект импортирует товары, работы, услуг из-за рубежа, то он автоматически становится плательщиком НДС в отношении импортных операций.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ.

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто. Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется. Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Кто и при каких условиях освобожден от уплаты НДС рассмотрим на схеме ниже.

Доходы предприятий при совмещении ЕНВД с ОСН и предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДС. На рисунке ниже показаны категории, не имеющие права применять УСН

Компании при совмещении ЕНВД и ОСН, должны вести раздельный учет НДС и выполнять ряд требований:

Своевременно подавать декларацию и платить налог.
При приобретении товаров, услуг с НДС для предприятия на ОСН учитывать вычеты при расчете суммы налога.
Включать сумму НДС в стоимость товаров при покупке по ЕНВД с НДС.

При соблюдении этих правил организация освобождается от уплаты НДС. Но при затратах на коммунальные платежи или аренду сумму «входного» распределяют пропорционально использованию товара (работ, услуг) по видам деятельности.

Существуют исключения, согласно которым предпринимателям на УСН платят НДС:

При импорте товаров в Россию из-за рубежа.
При операциях по договорам доверительного управления имуществом.
При выписанной счет-фактуре с НДС. Если поставщик в счете не указал НДС, то покупателя на УСН этот факт не тревожит.

Как узнать, должен ли контрагент платить НДС

Чтобы не понести убытки, целесообразно выяснить, является ли контрагент плательщиком НДС. Существуют 2 способа выяснить это:

Запросить документы у контрагента (выписку из ЕГРЮЛ, ксерокопию сданной декларации по НДС за последний период со штампом контролирующего органа о принятии, учредительные документы организации, свидетельство о гос.регистрации, копию лицензий). Такие документы помогут получить нужную информацию. Не бойтесь потерять клиента, опасайтесь получить проблемного контрагента.

Самостоятельно проверьте правильность реквизитов в счете-фактуре, достоверность регистрационных данных, сведений о банкротстве, информацию о руководителе. Далее рассмотрим, как это сделать.