Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком инвалидом код дохода». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Дата публикации 21.01.2021
Смотрите также
Вопрос аудитору
Как в 2024 году отражать в учете оплату четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом (начисление, перечисление сотруднику в банк, возмещение от ФСС РФ, начисление страховых взносов на оплату)? Какие КВР, КОСГУ указывать?
Обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами установлена ст. 262 ТК РФ. Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.
Частью 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 положения о ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, установлено, что финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ. Таким образом, эти расходы не являются обязательством учреждения.
С 2024 года на всей территории РФ действует механизм прямых выплат, предусматривающий выплату пособий напрямую из ФСС РФ, а не через работодателя. Выплата среднего заработка за дополнительные выходные дни (не более четырех в месяц) по уходу за детьми-инвалидами является исключением. Работодатель должен назначить и выплатить физлицу средний заработок, впоследствии фонд возместит такие расходы.
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами отражается по элементу видов расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ. Это установлено п. 48.1.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.6.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.
Возмещение в текущем финансовом году расходов, произведенных в том же финансовом году, отражается как восстановление кассовых расходов по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была кассовая выплата (разд. 4 письма Минфина России от 16.10.2020 № 02-08-10/91015).
Принимая во внимание нормы законодательства, автономному учреждению целесообразно начислить оплату выходных дней по дебету счета 303 02 и кредиту счета 302 66. Страховые взносы на оплату также начисляются за счет средств ФСС РФ, т.е. в дебет счета 303 02 (письмо Минфина России от 10.08.2016 № 02-07-10/46795). Данные операции инструкцией, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее — Инструкция № 183н), не предусмотрены. Поэтому их необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции № 183н.
Вместе с тем, учреждению необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме, несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет фонда (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС РФ, учреждению для счета 303 02 целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.
Таким образом, рассматриваемые операции могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:
Дебет КРБ Х 303 02 831 (отдельная аналитика) Кредит КРБ Х 302 66 737 — начислена оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (п. 161 Инструкции № 183н);
Дебет КРБ Х 303 02 831 Кредит КРБ Х 303 ХХ 731 — начислены страховые взносы на оплату четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (п. 161 Инструкции № 183н);
Дебет КРБ Х 302 66 837 (Х 303 ХХ 831) Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение забалансового счета 18 (КВР 119, КОСГУ 266) — перечислена оплата выходных дней (страховых взносов) (п. 73 Инструкции № 183н);
Дебет КИФ Х 201 11 510, уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 266) Кредит КРБ Х 303 02 731 (отдельная аналитика) — поступило возмещение от ФСС РФ (п. 160 Инструкции № 183н).
Оплата дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ
- Решение задачи
- 1. Изменить налогообложение для вида расчета «Оплата дней ухода за детьми-инвалидами» на НЕОБЛАГАЕМОЕ НДФЛ
- 2. Документом «Операция учета НДФЛ» «сминусовать» зарегистрированный доход по «Оплате дней ухода за детьми-инвалидами» по закрытым периодам
- 3. Рассчитать НДФЛ в Начислении зарплаты и взносов
За родителем малыша с ограниченными возможностями сохраняются все стандартные права. Это право на ежегодный отпуск с выплатами в соответствии со средней зарплатой сотрудника, выдаваемый в порядке очереди, оговоренной в графике отпусков. В 2020 году был издан ФЗ 13 июля 2020 г. № 242-ФЗ, на основании которого были внесены корректировки в ТК РФ. В частности, появилась новая статья 262.1, согласно которой у рассматриваемой категории, трудящихся появились добавочные гарантии:
- Право взять обязательный отпуск в удобное время, если это требуется для ухода за малышами и подростками с ограниченными возможностями.
- Право на добавочные выходные.
Дополнительные выходные предоставляются на основании:
- ТК РФ, ст. 262-1.
- Правил предоставления оплачиваемых выходных для ухода за ребенком, имеющим инвалидность (пост. Прав-ва РФ №1048 от 13-10-14 г.).
На льготные выходные имеют право родители, попечители, опекуны малолетних инвалидов, иные лица, занимающиеся воспитанием детей без матери. В дальнейшем будет применяться термин «родитель», по факту исполнения этими гражданами родительских обязанностей.
Брать дополнительные выходные могут оба родителя, однако удвоить их общее число нельзя. Например, если мать взяла в определенном месяце 3 для, значит, отец может взять лишь на 1 день, если 2, то остается 2, если 4, то второй родитель теряет право на льготу. Родители суммарно могут взять не более 4 оплачиваемых дополнительных отпускных дней, даже если «особых» детей у них больше, чем один.
Неиспользованные в определенном месяце дни аннулируются, их нельзя накапливать и переносить на другой период.
Льгота предоставляется только на основании заявления от работника, т.е. автоматически выходные не даются. Работодатель не обязан напоминать сотруднику о возможности получить такую льготу, но может сделать это добровольно. Форма заявления содержится в тексте приказа №1055н Минтруда.
Итак, для получения льготы родителю «особого» ребенка необходимо предоставить по месту работы ряд документов (кроме заявления):
- Справку, подтверждающую инвалидность. Она предоставляется единожды, если инвалидность установлена до совершеннолетия, либо по срокам инвалидности (1, 2, 5 лет). Выдается документ организацией, проводившей медико-социальное освидетельствование ребенка.
- Документ, указывающий на место жительства, пребывания или фактического проживания ребенка (выписка из домовой книги, справка управляющей компании жилого дома, свидетельство о регистрации по месту жительства, пребывания). Адреса проживания ребенка и родителя могут быть разными, законодательство это позволяет. Предоставляется единожды.
- Свидетельство о рождении, об усыновлении, акт, договор с органами опеки, судебное решение об усыновлении (копии документов). Предоставляется единожды.
- Справку с места работы другого родителя о том, что он не использовал льготные выходные в этом месяце либо использовал их частично. Справка не предоставляется, если другой родитель умер, безвестно отсутствует, лишен родительских прав либо ограничен в них, лишен свободы по приговору суда, находится в длительной командировке (свыше месяца) и эти факты подтверждены документами. Справка необходима при каждом обращении к работодателю с просьбой о предоставлении дополнительных выходных.
Оплата допвыходных для ухода за детьми-инвалидами: что с НДФЛ
Процедура оформления выходных по уходу за ребенком-инвалидом предполагает такой порядок:
- Подача заявления работодателю.
- Предоставление сотрудником пакета документации.
- Выдача отделом кадров приказа о выделении конкретного количества отгулов.
- Ознакомление заявителя с документом и проставление подписи в учетном регистре.
В пакет необходимых бумаг нужно вложить:
- свидетельство о рождении;
- выписку, подтверждающую проживание ребенка по указанному адресу;
- медицинское заключение, в котором указан диагноз и группа инвалидности;
- справку с официального места работы второго родителя о том, сколько дополнительных выходных он уже использовал.
Если сотрудник усыновил ребенка или стал его опекуном, то потребуются документы с подтверждением этих фактов. То же касается случаев, когда второй родитель зарегистрирован как частный предприниматель, адвокат или нотариус.
Чтобы рассчитать сумму к выплате за дополнительные отгулы, необходимо воспользоваться такой формулой:
В = (З/Д) × 4, где:
- В — размер положенных выплат;
- З — зарплата за предыдущие 12 месяцев;
- Д — фактически отработанные дни без учета предыдущих внеочередных выходных и дней отсутствия по листкам временной нетрудоспособности.
Ребенком-инвалидом признается несовершеннолетнее лицо (до 18 лет), у которого наблюдается:
- Нарушение здоровья, сопровождающееся стойким расстройством функций организма, обусловленное травмами, заболеваниями, дефектами.
- Полная или частичная утрата способности к самообслуживанию, самостоятельному передвижению, ориентации, общению, контролю поведения или обучения.
- Необходимость в получении социальных мер защиты, в том числе реабилитации и абилитации.
При этом, все перечисленные признаки должны наблюдаться одновременно. То есть если у ребенка сахарный диабет, но это никак не влияет на его нормальную жизнедеятельность, он может сам себя обслуживать, передвигаться и т.д., то МСЭ не признает его инвалидом.
Хотя даже при наличии всех трех признаков – не факт, что инвалидность, все-таки, назначат. Уровень утраты элементарных навыков в самообслуживании и пр., у каждого человека может быть разным, поэтому одному могут назначить инвалидность, а другому – с такими же симптомами – нет.
Решение о признании ребенка инвалидом принимает комиссия МСЭ.
Как легко и правильно заполнить новый расчет по СЗВ-М?
- Бухучет и отчетность
- Налоги
- Трудовое право
- Гражданское право
- Госзакупки
- Бюджетный учет
При заполнении документа в 1С:Предприятие ЗУП производится расчет среднего дневного заработка и сохраняемого заработка.
Средний дневной заработок отражается в реквизите Средний заработок. Для просмотра и/или изменения данных для расчета среднего предназначена форма Ввод данных для расчета среднего заработка в 1С, которая вызывается по кнопке .
Если в информационной базе есть информация о суммах начислений и премий, то есть данные расчетов за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка в 1С, то эти данные автоматически вводятся в таблицу данных для расчета среднего заработка в 1С с обобщением по видам:
· Общий заработок;
· — в т.ч. неиндексируемый;
· Премия, полностью учитываемая;
· — в т.ч. неиндексируемая;
Премия, учитываемая частично
— в т.ч. не индексируемая.
В отдельной таблице приводятся данные по годовым премиям в 1С, начисленным за предшествующий календарный год, с обобщением по видам:
· Годовая премия в 1С, полностью учитываемая;
· — в т.ч. не индексируемая;
Годовая премия в 1С, учитываемая частично;
— в т.ч. не индексируемая.
Выше перечислены все возможные виды заработка для расчета среднего, в конкретной информационной базе видов заработка может быть меньше, т. к. состав видов заработка зависит от настроек программы (применяется ли индексация, присутствуют ли в справочнике начислений премии, и каковы настройки учета этих премий при расчете среднего заработка в 1С).
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Подробные результаты расчета сохраняемого заработка за дополнительные выходные дни приводятся на закладке Начислено (подробно):
Обратите внимание, что по вопросу включения суммы среднего заработка, выплачиваемые родителям (опекунам, попечителям) при дополнительной оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом в налоговую базу при исчислении НДФЛ, на текущий момент есть две точки зрения.
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
Дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами
- Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
- Без ошибок заполнить документы и отчеты.
- Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
- Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
- Уверенно действовать при проверках и в судах.
Форма заявления о предоставлении дополнительных выходных дней утверждена приказом Министерством труда и соцзащиты России от 19 декабря 2014 года № 1055н. Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.
На основании заявления работника работодатель издает приказ (в произвольной форме) о предоставлении дополнительных выходных дней. В нем должно быть указано:
- Ф.И.О. и должность работника;
- даты предоставления выходных дней;
- причины предоставления дополнительных выходных дней;
- информации об оплате.
Кроме того, в документе следует предусмотреть строку об ознакомлении работника с приказом.
К заявлению родителю нужно приложить:
- справку, подтверждающую факт установления инвалидности (форма утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н);
- документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;
- свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом;
- справка с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные выходные дни в том же календарном месяце им не использованы или использованы частично.
Справка, подтверждающая факт установления инвалидности ребенка, представляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз в год, один раз в 2 года, один раз в 5 лет, один раз).
Документы, подтверждающие место жительства, и свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом, работником подаются один раз.
Справку с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) необходимо представлять при каждом обращении с заявлением.
Если же другой родитель не состоит в трудовых отношениях, вместо справки работодателю нужно подать документы, подтверждающие данный факт. Аналогично в случае, когда второй родитель является индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, и т.п., к заявлению нужно прикладывать документы, свидетельствующие об этом.
Обратите внимание: за достоверность подаваемых родителем (опекуном, попечителем) сведений, на основании которых работодатель предоставляет дополнительные оплачиваемые выходные дни, работник несет ответственность.
Please turn JavaScript on and reload the page.
Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами установлена в качестве государственной поддержки на случай потери заработка в эти дни. Как иная выплата, осуществляемая в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса, она не подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от 30 марта 2017 г. № 03-15-05/18599, 30 апреля 2019 г. № 03-04-06/32407, постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 года № 1798/10).
Таким образом, оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами облагать НДФЛ не нужно.
Обратите внимание: Федеральный закон от 17 июня 2019 года № 147-ФЗ дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов, содержащийся в статье 217 Налогового кодекса. Так, с 1 января 2020 года в этот перечень включены суммы оплаты выходных дней, предоставляемых по статье 262 Трудового кодекса родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.
Как говорилось ранее налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Причем стоит отметить, что размер данной суммы является фиксированным. Рассмотрим этот показатель в 2020 году.
| № п/п | Параметры предоставления определенного размера вычета | Размер вычета |
| 1. | Кровным родителям на первого и второго ребенка-инвалида. | 1400,00 рублей |
| 2. | Кровным родителям на третьего и всех последующих детей | 3000,00 рублей |
| 3. | Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам на ребенка-инвалида. | 6000,00 рублей |
| 4. | Родителям, их супругам и усыновителям на ребенка, который страдает стойкими изменениями здоровья. | 12000,00 рублей |
Важно! Исходя из вышесказанного можно сделать следующий вывод: размер предоставляемого вычета зависит от степени родства с ребенком, имеющим ограниченные возможности, а также его очередности появления на свет.
Итак, рассмотрев условия получения налогового вычета на ребенка-инвалида, необходимо перейти к тому, какими бывают варианты его получения.
| № п/п | Способ получения налогового вычета | Процедура получения |
| 1. | Первым способом получения налогового вычета является ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы, в результате чего происходит увеличение суммы заработной платы сотрудника, выплачиваемой «на руки». | В данном случае сотрудник предприятия производит следующие действия:1. Пишет заявление на получение вычета установленного образца.2. К заявлению прилагаются справка медико-социальной экспертизы и свидетельство о рождении, усыновлении либо установлении опеки на всех детей.3. Все документы передаются в бухгалтерию предприятия.4. Увеличение получаемых денежных средств производится с момента предоставления документов. |
| 2. | Вторым способом является получение вычета один раз в год. Основанием для этого является предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в инспекцию федеральной налоговой службы. Причем данное действие производится по окончании календарного года, в котором было получено право на вычет. | При этом варианте получения вычета порядок действий будет таков:1. Претендент заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ.2. К декларации прилагаются справка медико-социальной экспертизы, а также форма 2-НДФЛ о доходах за предыдущий год.3. Собранные документы передаются в инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации.4. Получает налоговый вычет общей суммой за весь год на расчетный счет, указанный в заявлении. |
В соответствии с Письмом Министерства финансов №03-04-05/8-131 от 26.02.2013 года при оформлении ежемесячных вычетов сотруднику нет необходимости ежегодно писать заявление. При этом в случае изменения каких-либо обстоятельств, работник обязан сам известить работодателя. А вот справку медико-социальной экспертизы надо обновлять по мере того, как подходит к концу срок действия предыдущей.
К ним можно отнести следующие пункты:
- доходы, полученные в результате наследования;
- доходы, возникшие в результате дарения чего-либо от родственников.
- прибыль от продажи имущества, которое находилось в пользовании три года и более;
Как уже говорилось выше, налоговые ставки имеют разное значение. Они варьируются от девяти процентов до тридцати пяти.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст.
262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка в порядке, который устанавливается федеральными законами.
Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми [advert=113]взносами[/advert] для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, который устанавливается федеральными законами.
При этом согласно ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213‑ФЗ финансовое обеспечение расходов работодателя как на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, так и на страховые взносы, начисленные на данные суммы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС.
Дополнительные выходные предоставляются одному из родителей (опекуну, попечителю), ухаживающему за ребенком (далее — родители) <4>. Это подтверждается справкой из органа соцзащиты по месту жительства ребенка. В ней должно быть указано, что ребенок-инвалид не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении <5>.
Внимание! Детские дома-интернаты на условиях 5- или 6-дневного пребывания в неделю не относятся к специализированным детским учреждениям с полным гособеспечением <6>.
Первый вопрос, который возникает после того, как работник обращается с заявлением о предоставлении выходных, — должен ли он согласовывать их конкретные даты с работодателем? Или же он вправе сам определять, какой именно день ему взять?
Мы адресовали этот вопрос в Минздравсоцразвития.
Из авторитетных источников
Ковязина Нина Заурбековна, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
«Трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя предоставлять дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами в какие-либо определенные дни месяца. В отличие, например, от дней отдыха, предоставляемых согласно ст. 186 ТК РФ работникам-донорам на следующий день после дня сдачи крови.
Поэтому вопрос об использовании конкретных выходных дней должен решаться по договоренности между сторонами, и во внимание должны приниматься не только пожелание и необходимость работника, но и интересы работодателя, его потребности в присутствии работника на работе в определенные дни».
ФСС должен возмещать работодателям суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, в полном размере. Никаких ограничений по максимальному размеру сохраняемого за работниками среднего заработка не установлено. Это нам подтвердили и в ФСС.
Из авторитетных источников
Ильюхина Т.М., ФСС РФ
«Оплата дополнительных выходных дней в месяц для ухода за ребенком-инвалидом не относится к страховым случаям. Оплата среднего заработка в данном случае производится согласно Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. При этом оплата в полном размере производится за счет средств федерального бюджета».
Внимание! Возмещаемая ФСС сумма в счет оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами максимальным размером не ограничена.
После того, как написано заявление, нужно прикрепить к нему пакет обязательных документов. Если их не предоставить, тогда просьба о применение вычета по НДФЛ будет отклонена.
Необходимые документы:
- Заполненное заявление.
- Медицинская справка об инвалидности.
- Свидетельство о рождении.
В некоторых случаях, у родителей могут потребовать дополнительные документы, это может быть:
- Свидетельство о рождении остальных детей, если таковые имеются — это позволит правильно определить размер стандартного вычета в отношении подоходного налога.
- Справка о доходах с прежнего места работы. Она нужна в том случае, если гражданин устроился на работу после 1 января текущего года.
- Свидетельство о браке, если право на льготу по НДФЛ заявляется новый муж или жена родителя ребенка-инвалида.
- Письменный отказ второго родителя от получении налогового вычета на инвалида. Это дает возможность другому родителю получить двойной размер.
- Документ, подтверждающий опекунство.
- Другие бумаги.
Заявление нужно подавать в бумажном виде. Оно может быть написано от руки или набрано на компьютере.
Обязательно его нужно заверить собственной подписью и поставить дату написания.
Составляя заявление, работнику нужно включить в него следующие пункты:
- ФИО.
- Название и реквизиты своей организации. Если вы работаете на ИП, тогда нужно указать его ФИО.
- Свою должность.
- Название документа.
- Основной текст.
- Список предъявляемых документов.
- Дата и подпись.
В текст помещается следующая информация:
- ссылка на нормативный пункт, позволяющий заявлять требования;
- суть просьбы — предоставить стандартный налоговый вычет по НДФЛ;
- лицо, в отношении которого заявляется право — ФИО воспитанника, дата рождения;
- указание на то, что ребенок имеет инвалидность;
- сумма налоговой льготы.
Checking your browser before accessing the website.
Налоговый вычет на ребенка-инвалида может быть предоставлен следующим лицам:
- прямым родителям и их супругам;
- приемным родителям и их супругам;
- усыновителям;
- попечителям;
- опекунам.
Регулярность предоставления такого вида вычета — ежемесячно, до того момента, когда совокупный доход получателя не станет выше планки в 350 тыс. руб. Подсчет положенной суммы ведется по нарастающей с начала года.
Начиная с 2016 года величина вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кем приходится ребенку получатель вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- Родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителю, обеспечивающим ребенка, он положен в сумме 12 тыс. руб. на каждого такого ребенка до достижения им возраста 18 лет. Аналогичный вычет дается до достижения ребенком 24-летнего возраста, если он является инвалидом 1–2-й групп и при этом обучается очно.
- Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, обеспечивающим ребенка, в точно таких же ситуациях (до 18 лет в общем случае и до 24 лет по инвалидам 1–2-й групп, обучающимся очно) вычет полагается во вдвое меньшей сумме — 6 тыс. руб.
Вычет разрешается оформить в течение года по месту трудовой деятельности. Основанием для применения вычета является заявление работника. Кроме того, сотрудник представляет в бухгалтерию работодателя документы, удостоверяющие право на получение вычета, например, свидетельство о рождении, справку об инвалидности ребенка, документ об усыновлении и т. д.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Справка об установлении инвалидности ребенка оформляется на специальном бланке по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н (приложение 1). По истечении срока действия предыдущей справки работодателю следует затребовать новую.
Вычет может быть оформлен и когда год окончится. Процедура совершается в инспекции ФНС по месту жительства работника, претендующего на вычет. Оформление не представляет сложностей: необходимо написать заявление в ИФНС, приложить к нему документы, которые способны подтвердить право заявителя на вычет, и обязательно налоговую декларацию 3-НДФЛ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 3-НДФЛ за 2018 год нужно подавать на новом бланке.
О том, какие еще вычеты, кроме стандартных, можно получить на детей, читайте здесь.
Во всей теме следует заострить внимание на одном существенном нюансе, связанном с расчетом величины вычета на ребенка-инвалида. Нюанс заключается в образовавшейся альтернативе: следует ли складывать вычет, оформляемый на такого ребенка, с вычетом стандартного размера или из двух вычетов надо выбрать максимальный. Разъяснения ведомств и заключение высшей судебной инстанции РФ до недавнего времени расходились. Поясним сложившуюся ситуацию.
Верховный суд РФ в 2015 году сделал интересное заключение, имеющее решительное влияние на размер налогового вычета на ребенка-инвалида. Согласно п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, которые связаны с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), сумму такого вычета следует рассчитывать, учитывая два обстоятельства, а именно:
- каким по счету является ребенок;
- имеется ли у него инвалидность.
Но самое главное, что в обзоре отмечено: эти обстоятельства не следует считать взаимоисключающими и альтернативными. Иначе говоря, суммы вычетов можно складывать для тех детей, которые имеют инвалидность. Сумма вычета на ребенка, имеющего инвалидность, при таком подходе будет равняться 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.) в случае, когда такой ребенок первый или второй в семье, и 15 000 руб. (3 000 руб. + 12 000 руб.) в случае, если ребенок, имеющий инвалидность, третий и далее.
С 2017 года ведомство соглашается с тем, что вычет на ребенка-инвалида и обычный детский вычет должны суммироваться (письма от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, от 09.08.2017 № 03-04-05/51063 и др.). Аналогичную позицию заняла и ФНС.
Подводя итоги, отметим, что на 2018-2019 гг. позиции Верховного суда РФ и Минфина России в отношении возможности применения по детям-инвалидам одновременно двух вычетов совпадают, и изменять этот порядок пока никто не планирует. Поэтому семьи с детьми-инвалидами могут немного сэкономить на уплате НДФЛ.
Примеры расчета стандартного вычета на детей см. в этой статье.
Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется его родителям, а также законным представителям. О правилах и порядке получения, а также о размере вычета в связи с наличием в семье ребенка-инвалида, вы узнаете из статьи.
Смысл налогового вычета состоит в том, что он позволяет уменьшить доход родителей (или представителей) ребенка-инвалида, облагаемый налогом НДФЛ по ставке 13 процентов. Такое уменьшение позволяет платить налог в меньшем размере.
Вычет предоставляется на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Но если он обучается на очной форме и относится к инвалидам I или II группы, то вычет предоставляется до возраста 24 лет.
При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — это самый старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. На ребенка-инвалида вычет предоставляется в повышенном размере. При этом размер вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером стандартного вычета, который предоставляется на ребенка с учетом того, каким по счету ребенком в семье он является.
Для оформления вычета требуются определенные документы, перечень которых приведен в разделе ниже .
Для установления вычета на ребенка-инвалида также требуется справка об установлении инвалидности ребенку. Такую справку выдает федеральное государственное учреждение медико-социальной экспертизы.
В справке обычно приводятся срок, до которого установлена инвалидность, и дата очередного освидетельствования.
Родитель (усыновитель, опекун) ребенка-инвалида может получить налоговый вычет двумя способами:
- у работодателя
- и в налоговом органе.
- Рассмотрим каждый из названных способов.
Получение вычета у работодателя. Для получения вычета на ребенка-инвалида, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет.
В зависимости о ситуации и конкретных обстоятельств могут потребоваться следующие документы:
- паспорт;
- свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен). Для получения вычета в повышенном размере на третьего и каждого последующего ребенка понадобятся также свидетельства о рождении (об усыновлении) первых двух детей;
- свидетельство о регистрации брака;
- справка об установлении инвалидности ребенка;
- справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка (например, алиментов);
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка-инвалида с родителем (родителями);
- заявление родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка-инвалида. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.
Работодатель должен предоставить вычет с начала года вне зависимости от того, в каком месяце представлены заявление и подтверждающие документы.
Если родитель или законный представитель ребенка-инвалида работает в нескольких местах, то налоговый вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору родителя.
При смене места работы вычет предоставляет новый работодатель. Но для этого ему надо представить справку от прежнего работодателя о полученных у него с начала календарного года доходах.
Получение вычета в налоговом органе. В налоговой инспекции вычет можно получить в случае, если работодатель его не предоставлял, либо предоставил в меньшем размере. Для этого по окончании календарного года надо обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Для этого в налоговый орган нужно представить:
Налоговый орган проверяет декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления.
При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) сумма переплаты будет возвращена родителю (опекуну, усыновителю) в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога.
В налоговом законодательстве РФ установлено несколько разновидностей налоговых вычетов, в том числе стандартные на детей, которые имеют инвалидность.
Налоговый кодекс РФ устанавливает конкретные размеры налоговых вычетов для родителей на детей:
- на первого и второго ребенка положено 1400 рублей;
- на третьего ребенка и далее сумма практически в два раза больше – 3000 рублей;
- 12 000 рублей установлено для детей-инвалидов только первой и второй группы инвалидности, не достигших совершеннолетия (18 лет) и после этого возраста до 24 лет, которые обучаются в учебном заведении на дневном отделении.
Оформление документов для получения налогового вычета по НДФЛ на ребенка инвалида достаточно трудоемкое занятие, которое предполагает прохождение нескольких стадий.
Первым шагом в начале пути по оформлению налогового вычета является анализ конкретной ситуации, а именно, соответствует ли она определенным условиям, которые позволяют получать налоговый вычет на ребенка-инвалида.
Во-вторых, родителям необходимо определиться, каким образом они будут получать вычеты – через соответствующий налоговый орган или через работодателя.
Далее потребуется собрать большое количество самых различных документов.
Началом возникновения права на получение вычета на детей считается месяц, в котором он родился, что подтверждается свидетельством о рождении. Если малыш был усыновлен или взят под опеку, то льготы можно начать получать с того месяца, когда произошел факт усыновления или передачи ребенка на воспитание в семью.
Окончание выплат определяется следующими обстоятельствами:
- когда ребенок достигает совершеннолетнего возраста и не продолжает обучение в ином образовательном заведении, кроме школы, или же ребенок продолжает учиться на заочной, вечерней и иной от дневного отделения форме;
- по достижении ребенком-инвалидом 24 лет, если он после окончания школы учится на дневном отделении;
- в связи со смертью ребенка.
Работодатель вправе заключать ученический договор как с работником организации, так и с лицом, ищущим работу. Особенностью такого договора является то, что с работником организации он заключается на профессиональное обучение или переобучение, а с лицом, ищущим работу, — только на профессиональное обучение.
Ученический договор должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества. Также он может включать в себя иные условия, если стороны пришли к соответствующему соглашению. К ним относятся: продление ученического договора; составление графиков проведения итоговых зачетов, экзаменов на территории работодателя, выдача документов об окончании обучения; предоставление дополнительных гарантий при направлении на обучение в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального обучения, если ученик уже имеет образование соответствующего уровня (дополнительный отпуск, оплата проезда и др.). В ученическом договоре должна быть закреплена обязанность работника отработать у работодателя определенное время (ст. 199 ТК РФ). Если в коллективном договоре организации содержатся условия, касающиеся заключения ученического договора, то они включаются в него как положения информационного характера. Ученический договор также может быть дополнен условиями, предусматривающими улучшение положения учеников (например, о дополнительных выплатах при направлении в командировку и др.). Работнику, направленному работодателем на обучение в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального образования, предоставляются гарантии при условии получения образования соответствующего уровня впервые. Исключение составляют случаи, когда указанные в Трудовом кодексе РФ гарантии сохраняются на основании условий трудового или ученического договора (ч. 1 ст. 177 ТК РФ). Иными словами, если гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, не распространяются на лиц, с которыми заключен ученический договор, но закреплены в нем, то они должны предоставляться работодателем в полном объеме.
Чтобы документально оформить обучение ученичества сотрудника, необходимо: заключить ученический договор; издать приказ о направлении сотрудника на обучение; во время его учебы производить соответствующие отметки в табеле учета рабочего времени; при получении работником новой профессии, повышении квалификации, получении нового разряда отметить это в трудовой книжке.
Работодатель, заключивший ученический договор с физическим лицом, как с ищущим работу, так и с работником организации, обязан выплатить ученику в период ученичества стипендию и оплатить работу на практических занятиях (ст.
204 ТК РФ). Размер стипендии, определяемый ученическим договором, не может быть ниже установленного Федеральным законом от 24.06.2008 N 91-ФЗ МРОТ, который в настоящее время составляет 4330 руб. в месяц.
Учет расходов ведется на счетах учета затрат.
Корреспонденция счетов зависит от того, является ли ученик работником организации, с которой заключен ученический договор.
Если ученик — работник, то применяется счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” либо 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, а если нет, то счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Стипендии, выплач��ваемые организацией работнику согласно ученическому договору на профессиональное обучение, не являются компенсационными выплатами (п. 11 ст. 217 НК РФ) и подлежат обложению НДФЛ. Вознаграждение за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, на основании п. 1 ст. 210 НК РФ также подлежит налогообложению (пример 1).
Межбюджетный трансферт из федерального бюджета является источником доходов ФСС (пп. 1 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 219-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2020 годов»). ФСС вправе обеспечивать расходы, финансируемые за счет средств федерального бюджета, на оплату четырех дополнительных выходных дней работающим родителям для ухода за детьми-инвалидами, производимые непосредственно страхователями, путем взаимного расчета со страхователями по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 6 п. 1 ст. 7 названного Закона). Отсюда следует, что такие выплаты имеют компенсационный характер и не подлежат обложению страховыми взносами.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2020 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
А пока надо запомнить, что документ об инвалидности работник должен приносить в соответствии со сроками его «годности». Это может быть 1 раз в год, а может и 1 раз в пятилетку, смотря какой диагноз и как часто проводятся врачебные комиссии, оценивающие состояние ребенка. Справка с места работы другого родителя подается каждый раз при обращении за дополнительными выходными. Все остальные документы позволено подавать раз, если только данные не изменились (например, семья или ребенок изменит место регистрации).
Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2020 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.
Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.
Удерживается ли ндфл с дополнительных дней по уходу за ребенком инвалидом
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
У нас есть сотрудница, которой 4 дня в месяц предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за детьми – инвалидами, т.к. у нее есть сын инвалид. Эти дни оплачиваются по среднему заработку и возмещаются нам от ФСС. Это начисление мы облагаем НДФЛ полностью. Сотрудница узнала в ИФНС, что эти суммы не должны облагаться НДФЛ. Она подала в налоговую справку 2-НДФЛ на возврат НДФЛ именно с этих сумм. Но в ней не видно, сколько начислено Оплат дополнительных выходных дней по уходу за детьми – инвалидами, т.к. эти суммы сидят вместе с окладом по коду 2000. Подскажите, может мы не на тот код относим этот доход, и если не тот код, то какой правильно выбрать?
По общему правилу оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом облагается НДФЛ. Определенного кода дохода для указания в справке ф. 2-НДФЛ для данной выплаты законодательством не предусмотрено. Но так как данные выплаты возмещает учреждению ФСС России, то рекомендуется применять код 2300 «Пособия по временной нетрудоспособности». Кроме того у учреждения есть основания не удерживать НДФЛ с данных выплат, так как постановлением Президиума ВАС РФ они отнесены к иным выплатам и компенсациям, выплачиваемым в соответствии с законодательством. В этом случае, такие доходы в справке 2-НДФЛ учитываться не будут.
Оплата труда и налоги
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/18802 от 31.03.2017
07.07.2017 Распечатать
По письменному заявлению одного из родителей (опекуна, попечителя) работодатель предоставляет им четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Каждый дополнительный выходной день оплачивается за счет средств федерального бюджета, предоставляемых ФСС РФ — исходя из среднего заработка работника (ч. 1 ст. 262 ТК РФ, п. 8 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды – за исключением сумм, указанных в статье 217 Налогового кодекса РФ (ст. 210 НК РФ).
В частности, согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагаются НДФЛ:
- доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
- иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством.
Оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий из статьи 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал: оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ — как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.
По мнению Минфина России, в данном случае работодателю следует руководствоваться позицией ВАС РФ и не облагать НДФЛ доход работника в виде среднего заработка за выходные дни.
Работнице бюджетного учреждения в соответствии со ст. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Как в бухгалтерском учете учреждения отразятся операции по начислению и выплате среднего заработка за указанные дни? Согласно п. Оплата дополнительных выходных дней не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст.
Это интересно: Заявление в страховую компанию вск о выплате страхового возмещения образец
Страховые взносы. Суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. В Письме Минфина РФ от НДФЛ с суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-инвалидом не удерживается.
при определенных условиях, которые прямо прописаны в статье 218 Кодекса и закреплены в п.
3 статьи 210. Так, получить стандартные вычеты по НДФЛ 3 т.
р. могут следующие категории граждан-налогоплательщиков: лица после лучевой болезни вследствие чернобыльской катастрофы инвалиды-ликвидаторы последствий чернобыльской катастрофы военнообязанные, участвующие в 1988-90 гг.
К таковым, в случае оформления вычета (стандартного) на ребенка-инвалида, относятся: В последнем случае ребенок-инвалид может быть студентом, проходить обучение в аспирантуре, интернатуре или ординатуре.
Однако речь в данном случае идет о дневной (и только) форме обучения .
Если же ребенок-инвалид обучается на заочном отделении , то правило об увеличении возрастного показателя до 24 лет не действует.
Доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса. Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.
1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Другие пункты статьи 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Доходы, которые полностью освобождены от НДФЛ на основании ст.
К ним можно отнести следующие пункты:
- доходы, полученные в результате наследования;
- доходы, возникшие в результате дарения чего-либо от родственников.
- прибыль от продажи имущества, которое находилось в пользовании три года и более;
Как уже говорилось выше, налоговые ставки имеют разное значение. Они варьируются от девяти процентов до тридцати пяти.
К заявлению необходимо приложить следующие документы либо их копии:
- справка, подтверждающая факт установления инвалидности, выданная бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы. Предоставление работодателю справки, подтверждающей факт установления инвалидности ребенка, осуществляется в соответствии со сроками установления инвалидности (один раз, один раз в год, один раз в 2 года, один раз в 5 лет);
- документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;
- свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом;
- оригинал справки с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично, либо справка с места работы другого родителя о том, что от этого родителя не поступало заявления о предоставлении ему в этом же календарном месяце дополнительных оплачиваемых выходных дней. Если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя), признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания его в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида, данная справка не представляется.
Родитель несет ответственность за достоверность представленных им сведений, на основании которых предоставляются выходные дни, подлежащие оплате.
Документы, подтверждающие место жительства и свидетельство о рождении представляются один раз, справка с места работы другого родителя – при каждом обращении с заявлением.
Оплата каждого из четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней производится в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя).
При суммированном учете рабочего времени дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются из расчета суммарного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в 4 раза.
При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в календарном месяце дополнительных выходных дней не увеличивается.
Дополнительные выходные дни, не использованные в календарном месяце, на другой календарный месяц не переносятся.
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.
Рекомендуем прочесть: Субсидия на квартиру молодой семье 2019
при определенных условиях, которые прямо прописаны в статье 218 Кодекса и закреплены в п.
3 статьи 210. Так, получить стандартные вычеты по НДФЛ 3 т.
р. могут следующие категории граждан-налогоплательщиков: лица после лучевой болезни вследствие чернобыльской катастрофы инвалиды-ликвидаторы последствий чернобыльской катастрофы военнообязанные, участвующие в 1988-90 гг.
К таковым, в случае оформления вычета (стандартного) на ребенка-инвалида, относятся: В последнем случае ребенок-инвалид может быть студентом, проходить обучение в аспирантуре, интернатуре или ординатуре.
Однако речь в данном случае идет о дневной (и только) форме обучения .
Если же ребенок-инвалид обучается на заочном отделении , то правило об увеличении возрастного показателя до 24 лет не действует.
Доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса. Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.
1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Другие пункты статьи 217 Кодекса также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Доходы, которые полностью освобождены от НДФЛ на основании ст.
К ним можно отнести следующие пункты:
- доходы, полученные в результате наследования;
- доходы, возникшие в результате дарения чего-либо от родственников.
- прибыль от продажи имущества, которое находилось в пользовании три года и более;
Как уже говорилось выше, налоговые ставки имеют разное значение. Они варьируются от девяти процентов до тридцати пяти.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Рекомендуем прочесть: Какие льготы положены инвалидам 2 группы
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст.
262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка в порядке, который устанавливается федеральными законами.