Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание штрафов и пеней по налогам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
По вопросу возможности списания налоговой задолженности, ст. 59 НК РФ говорит о возможности признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию в следующих случаях:
- в случае ликвидации юрлица, исключения юрлица из ЕГРЮЛ по решению налоговой
- в случае признания ИП банкротом в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, которые не погашены из-за недостаточности имущества должника
- если гражданин признан банкротом
- если гражданин умер или объявлен умершим, списание осуществляется в той части, которая превышает размер наследства
- если судом принят акт, согласно которому налоговой пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности
- в иных случаях
Штрафы и пени по налогам: учет и проводки
Списание налогов по налоговой амнистии налоговыми органами осуществляется самостоятельно.
В отдельных случаях по технической ошибке или по другим причинам налоговой может быть не произведено списание налога, в связи с чем за физлицом или ИП будет числиться задолженность. В такой ситуации налогоплательщику следует обратиться с заявлением в налоговую, в котором указать просьбу о списании задолженности.
При этом порядок не предусматривает инициирование процедуры признания задолженности безнадежной к взысканию по заявлению налогоплательщика, поскольку налоговая сама принимает решение списывать налоги или нет.
Налогоплательщики могут обратиться с административным иском в суд о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию. В иске подлежат указанию следующие сведения:
- название суда, который будет рассматривать иск
- сведения об истце (ФИО, адрес, номер телефона)
- сведения об ответчике-налоговой (наименование, адрес, ИНН)
- название документа – административное исковое заявление
- в тексте иска должны быть изложены обстоятельства дела, почему задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию с правовым обоснованием
- в просительной части излагаются конкретные требования, которые истец просит суд удовлетворить
- в перечне приложения указываются прикладываемые к иску документы
- в конце иска должна стоять подпись истца
г. Екатеринбург, пер. Отдельный, 5
остановка транспорта Гагарина
Трамвай: А, 8, 13, 15, 23
Автобус: 61, 25, 18, 14, 15
Троллейбус: 20, 6, 7, 19
Маршрутное такси: 70, 77, 04, 67
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
Написать комментарий
Согласно положениям действующего налогового законодательства РФ, безнадежными долгами признаются определенные задолженности, по уплате которых истек срок давности, а также долги, которые не могут подлежать взысканию по причине наличия установленных оснований.
Установленный срок по взысканию безнадежной задолженности или недоимки, в данном случае, будет являться важнейшим аспектом. Согласно установленным нормам, этот срок будет равен двум месяцам с момент последнего дня, в который произошло окончание срока, отпущенного законом для исполнения налоговой обязанности по уплате тех или иных платежей.
По истечении данного периода времени, в том случае, если недоимки по платежам так и не были погашены, сотрудники налоговой организации имеют право осуществить данное действие по взысканию, путем обращения в судебный орган. При этом иск по взысканию должен быть подан в срок, не превышающий 6-ти месяцев с окончания того периода, который установлен законодательством для добровольного исполнения требований по налоговым обязательствам.
Если иск по взысканию недоимки по платежам не был подан вовремя, существующая задолженность не может подлежать принудительному взысканию.
Единственным исключением станет ситуация, когда суд сочтет основания пропуска срока важными.
В таком случае иск может быть принят, а все существующие недоимки по платежам будут подлежать взысканию.
Права на проведение процедуры признания той или иной недоимки, либо задолженности безнадежными к взысканию, принадлежат определенным органам, которые обладают соответствующими полномочиями:
- сотрудники налоговой инспекции, которая осуществляет свою деятельность по месту нахождения физического, либо юридического лица – должника;
- налоговая организация, расположенная по текущему месту учета лица-налогоплательщика, либо уполномоченного налогового агента;
- таможенные органы, наделенные исполнительной властью, в отношении налоговых обязательств – пеней, штрафов и т.д., касающихся непосредственных процедур перемещения различных товаров через границу государства.
Порядок и процедура по списанию безнадежной задолженности, при признании ее таковой основываются на главном документе, которым является приказ уполномоченного органа. Приказ должен содержать все необходимые сведения – данные о налогоплательщике, сумма задолженности, основания по списанию, дальнейший порядок и т.д.
Приказ, как важный налоговый правовой акт, подписывается руководством уполномоченного органа, например, налоговой, либо иной организации, а также главным бухгалтером.
В отдельных случаях, принятие решения по признанию имеющегося долга безнадежным для взыскания входит в компетенцию судебного органа. Основанием для начала судебного разбирательства будет выступать иск. Заявление может быть подано заинтересованным лицом – сотрудником налогового органа и т.д.
На основании представленных данных, судебный орган создает соответствующий приказ об удовлетворении требований, которые содержит исковое заявление, либо об отказе в исполнении иска. Иск может быть подан в любое время, в течение действия установленного срока давности.
Действующее положение и порядок списания недоимок установлены налоговыми нормами законодательства РФ. Создать приказ, постановление или иной акт о списании может только соответствующий орган, обладающий необходимыми полномочиями. Чаще всего в роли данного органа выступает налоговая инспекция. На основании имеющихся данных о размере задолженности, сроке ее действия и даты образования, выносится соответствующий приказ.
В роли приложения к нему выступает заявление или справка налогового органа, в которой максимально подробно и точно отражены все финансовые поступления от налогоплательщика, размеры пеней и имеющихся штрафов и иные сведения.
Созданный приказ или иной акт о списании обязательно должен быть направлен налогоплательщику.
Если, по каким-либо причинам, представителю налогового органа пришлось обратиться в суд для того, чтобы осуществить списание, исковое заявление также должно содержать все важные сведения и перечень обстоятельств.
Принятие решения о признании того или иного долга безнадежным должно быть осуществлено уполномоченным органом в течение одного дня с того момента, когда все необходимые документы – справка, акт, приказы или судебный иск были оформлены надлежащим образом.
Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.
Вопросы и ответы юристов
- Пени по налогам – проводки в 1С 8.3
- Нормативное регулирование и схема в 1С
- Пени по НДС – проводки в 1С 8.3
- Штрафы ПФР – проводки в 1С 8.3
- Пени по НДФЛ – проводки в 1С 8.3
- Учет пени по контракту в 1С 8.3
- Нормативное регулирование и схема в 1С
- Как начислить штраф в 1С 8.3 проводки в учете продавца
- Штраф – проводки в 1С 8.3 и его признание в учете покупателя
Процедура взыскания соответствующих сумм состоит из следующих шагов, предпринимаемых налоговым органом:
- налоговый орган выносит решение о взыскании налоговых доначислений в соответствии с пп. 3, 9, 10 ст. 46 НК РФ в срок не позднее двух месяцев после истечения срока на исполнение требования об уплате, если общая сумма недоимки, пеней и штрафов, указанная в требовании, превышает 3.000 рублей.
При пропуске указанного срока, взыскание доначислений возможно только в судебном порядке. Решение, принятое налоговым органом с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит, что следует из п. 3 ст. 46 НК РФ;
- не позднее двух месяцев со дня, когда общая сумма недоимок, пеней и штрафов превысит 3.000 рублей, если изначально требование было выставлено на сумму менее 3.000 рублей, но в течение трех лет со дня окончания срока его исполнения общая сумма, подлежащая взысканию с организации, превысила 3.000 рублей;
- не позднее двух месяцев со дня, когда прошло три года с окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате, — если сумма недоимок, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с организации, не превысила 3.000 руб. в течение указанного срока;
В соответствии с п. 5 ст. 46 НК РФ банк списывает задолженность налогоплательщика с тех счетов и в тех суммах, которые налоговый орган указал в поручениях на списание.
В первую очередь банк спишет денежные средства с расчетных (текущих) рублевых счетов налогоплательщика. Если денежных средств на этих счетах недостаточно, то списание будет производиться с валютных счетов, а затем — со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика. В последнюю очередь взыскание обращается на электронные деньги (пп. 5, 6.1 ст. 46 НК РФ).
Необходимо обратить внимание, что иностранную валюту и драгметаллы со счетов налогоплательщика банк, по поручению налогового органа, обязан будет продать и погасить задолженность за счет полученных денежных сумм в рублях. Расходы по этой операции оплачиваются за счет налогоплательщика (п. 5 ст. 46 НК РФ).
Следует иметь в виду, что средства с вкладов (депозитов) можно списать только после окончания срока вклада (депозита) (п. 5 ст. 46 НК РФ). Следовательно, в этом случае банк должен дождаться окончания срока вклада (депозита), и только потом осуществлять списание денежных средств в пользу бюджета.
Если средств на счете налогоплательщика будет достаточно, то банк произведет списание в следующем порядке и сроки:
- с рублевых счетов налогоплательщика — не позднее следующего операционного дня с даты, когда банк получил поручение налогового органа;
- с валютных счетов и со счетов в драгоценных металлов — не позднее двух операционных дней с даты, когда было получено поручение;
Порядок списания денежных средств со счетов налогоплательщика регулируется как гражданским (ст. 855 ГК РФ), так и налоговым законодательством (ст. 46 НК РФ). Исходя из этого, если к счетам налогоплательщика предъявляются требования первой и второй очереди, то банк сначала обязан погасит эти требования, а затем будет исполнять последующие требования налогового органа.
Поручение на списание денежных средств банк будет исполнять до тех пор, пока оно не будет приостановлено или отозвано налоговым органом (п. 4.1 ст. 46 НК РФ).
Например, действие поручения на списание может быть приостановлено определением арбитражного суда при принятии судом обеспечительных мер (ст.ст. 91, 96 АПК РФ).
Случаи, при которых налоговый орган отзывает неисполненные поручения на списание, указаны в п. 4.1 ст. 46 НК РФ:
- налоговая задолженность полностью погашена;
- налогоплательщик получил отсрочку или рассрочку по уплате налогов, пеней, штрафов;
- сумма налога, пеней, штрафа уменьшена в уточненной декларации, направленной налогоплательщиком в налоговый орган;
- суммы недоимок, пени признаны безнадежными к взысканию и списаны;
- в судебном или административном порядке отменены или признаны недействительными соответствующие правоустанавливающие документы, на основании которых налоговый орган осуществлял соответствующие взыскания.
Об отзыве поручений налоговый орган в обязательном порядке выносит решение. В противном случае, налогоплательщик вправе обжаловать бездействие налогового органа первоначально в вышестоящий налоговый орган, а затем и в суд.
Если банк исполнит поручение, которое подлежит отмене, то денежные средства, списанные со счета налогоплательщика, будут считаться излишне взысканными. Налоговый орган обязан их вернуть и уплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств проценты (пп. 1, 9 ст. 79 НК РФ).
Если задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств налогоплательщика налоговому органу не удалось взыскать полностью, то остаток такой задолженности подлежит взысканию за счет имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
С этой целью налоговый орган принимает два документа: решение и постановление о взыскании. Постановление налогового органа о взыскании в силу ст. 12 ФЗ «Об исполнительном производстве» относится к исполнительным документам, что также подтверждено в п. 64 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 31.07.2013 г.. в котором говорится, что судам необходимо учитывать, что по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.
Соответственно на основании постановления налогового органа судебные приставы-исполнители будут осуществлять взыскание, обращая его на имущество налогоплательщика.
Как было указано выше, налоговый орган принимает два документа, касающиеся обращения взыскания на имущество налогоплательщика: решение и постановление. Решение принимается в течение одного года с даты окончания срока исполнения требования об уплате налога.
Как и в отельных предыдущих случаях, Правительство РФ увеличило предельный срок вынесения налоговым органом решения о взыскании на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Таким образом, решение о взыскании за счет имущества может быть принято в течение полутора лет после истечения срока исполнения требования об уплате.
При пропуске срока для вынесения решения, взыскать задолженность налоговый орган сможет лишь, обратившись в суд. Решение, принятое с пропуском срока, является недействительным и исполнению не подлежит (п. 1 ст. 47 НК РФ). При этом решение о взыскании налогоплательщику налоговым органом не направляется.
Все действия по взысканию имущества осуществляет судебный пристав-исполнитель в соответствии с ФЗ «Об исполнительном производстве».
Для этого судебный пристав-исполнитель совершает необходимые для взыскания юридические действия, в следующем порядке, и в следующие сроки.
1) Пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства в 3-х дневный срок с момента получения им исполнительного документа (п. 8 ст. 30 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
2) Пристав направляет копию постановления должнику и в налоговый орган о возбуждении исполнительного производства либо постановление в электронной форме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (п. 17 ст. 30 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
3) Пристав осуществляет взыскание, если в течение 5 дней, с момента получения постановления, должник не погасит долг (п. 12 ст. 30 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
4) Пристав произведет изъятие и продажу имущества должника-налогоплательщика на торгах, а за счет вырученных от такой продажи денежных средств погасит долги налогоплательщика перед бюджетом, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор (ст. 69 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Следует иметь в виду, что изъятие и продажа имущества должника-налогоплательщика ничем не отличается от изъятия и продажи имущества иных должников, имеющих задолженность по оплате за поставленные в их адрес товары (работы, услуги).
Законодательство о налогах и сборах, представляющее собой, по сути, административную отрасль права, и построено таким образом, что взыскание соответствующей налоговой задолженности с юридических лиц производится в бесспорном порядке. При несогласии налогоплательщика с таким взысканием, он вправе оспорить ненормативные акты налогового органа действия или бездействие их должностных лиц (п. 12 ст. 21 НК РФ).
При этом в соответствии со ст. 79 НК РФ излишне взысканные налоговым органом с налогоплательщика денежные средства подлежат возврату с начислением процентов, что является компенсацией потерь налогоплательщика.
Вместе с тем, из этого правила о бесспорном взыскании налоговой задолженности с налогоплательщика, имеются исключения. Налоговый орган осуществляет взыскание такой задолженности через суд в следующих случаях:
— с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает 5.000.000 рублей;
— со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ;
— если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки;
— когда задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России;
— если задолженность взыскивается с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
— когда налоговый орган пропустил срок на взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (п. 3 ст. 46 НК РФ);
— если налоговый орган пропустил срок на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Прежде чем обратиться в суд, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налоговым органом налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Тем самым, налоговый орган информирует налогоплательщика об имеющихся у него суммах недоимок, штрафов и пени.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Наиболее часто применяемым на практике случаем является ситуация, связанная со взысканием с налогоплательщика денежных средств, предусмотренная под. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, а именно: с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
Включение в НК РФ указанной нормы направлено на защиту имущественных прав налогоплательщиков — юридических лиц и предпринимателей от неправомерных притязаний налоговых органов, связанных с произвольной квалификацией сделок по усмотрению налоговых органов.
Иными словами, налоговые органы при проведении налоговых проверок, изменив квалификацию совершенных налогоплательщиком сделок, не вправе взыскивать с налогоплательщика недоимки по налогам, штрафы и пени в бесспорном порядке.
Законодатель, предоставляя налогоплательщику дополнительную защиту при совершении налоговым органом такой переквалификации, посчитал, что основания подобной переквалификации сделок и доначисления налогоплательщику налогов, начисления пеней и привлечения к ответственности подлежат особой проверке, осуществляемой исключительно в судебном порядке, поскольку при вынесении налоговым органом ненормативного акта между сторонами уже существует спор, связанный с определением налоговым органом действительной сущности хозяйственной операции, совершенной налогоплательщиком.
Указанные отношения можно рассматривать, как некую дополнительную форму контроля за правомерностью действий налогового органа при проведении налоговой проверки юридических лиц, наряду с административным порядком обжалования ненормативных актов налоговых органов.
В НК РФ отсутствуют понятия «юридическая квалификация сделки» и «юридическая переквалификация сделки». Законодатель решил не стеснять себя в этом случае какими-либо рамками закона.
На основании ст. 431 ГК РФ можно сделать вывод о том, что квалификация сделки — это определение ее предмета и существенных условий и, исходя из этого, определения вида обязательства. Конституционный Суд РФ в Определении от 16.12.2002 N 282-О разъяснил, что правовая квалификация сделок означает выяснение реальных отношений между сторонами сделки (была ли совершена купля-продажа, мена и т.д.). При этом вид сделки устанавливается исходя из предмета договора, его существенных условий и последствий, к которым она приведет.
В ГК РФ предусмотрена возможность переквалификации сделок, например в ст. 170 ГК РФ установлено право переквалификации притворной или мнимой сделки. Притворной является сделка, которая совершена с целью прикрытия другой сделки. Мнимая сделка — сделка, осуществленная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия.
В ситуации с притворной сделкой одна сделка выдается за другую. В случае, когда имеет место быть мнимая сделка, то совершенная сделка в налоговых целях является нереальной (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
При переквалификации сделки налоговый орган самостоятельно, по своему усмотрению, выбирает вид обязательства который, как ему кажется, наиболее соответствует данным правоотношениям, заменяя волю сторон своей волей.
Налоговый орган, переквалифицируя сделку, определяет, какая сделка должна быть совершена вместо той, которую заключили стороны.
Дарья Черепанова
- Размер пеней для ИП
- Расчёт пеней для ИП на примере
- Калькулятор расчёта пеней
- Пени для ООО
- Сроки уплаты пеней в ИФНС
- Как оплатить пени по налогам ИП?
- Как Эльба поможет оплатить пени?
- Штрафы налоговой инспекции
- Полезно запомнить о пенях и штрафах
Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм
До 25 октября Никита должен заплатить аванс по УСН за 9 месяцев— 50 тысяч рублей. Но он прождал оплату от клиента и перечислил налог только 1 ноября. Посчитаем пени за 6 дней просрочки.
Смотрим ключевую ставку на сайте ЦБ РФ — допустим, она равна 4,25%. Теперь подставим всё, что знаем, в формулу:
4,25% / 300 * 50 000 * 6 дней = 42,5 рубля.
Эту сумму придётся заплатить вместе с суммой налога.
На самом деле мало кто считает пени вручную. Удобнее использовать калькулятор.
Пени платят добровольно или по требованию налоговой. Пени по требованию нужно заплатить за 8 рабочих дней после его получения, если налоговая не установила другой срок. За пропуск срока банк заблокирует сумму долга на счёте.
Можно не дожидаться требования и перечислить пени заранее. Посчитайте их размер самостоятельно или узнайте из сверки с налоговой.
- Налоговая начисляет пени, если не вовремя заплатить налоги и взносы.
- Пени считаются за каждый календарный день просрочки. Размер пеней составляет примерно 10% годовых от суммы долга для ИП и около 20% — для ООО.
- ООО с 31 дня просрочки платят в два раза больше пеней, чем раньше.
- Кроме пеней налоговая может начислить штраф. Но для этого нужно неправильно посчитать налог и показать заниженную сумму в декларации. За простой пропуск срока грозят только пени.
На административный штраф для компании выдается специальное постановление. Помимо стандартных сведений, в нем указываются
- Размер штрафа;
- Статья, по которой оштрафовано предприятие;
- Необходимые сведения о получателе платежа.
Для оплаты административного штрафа, у предприятия имеется 60 календарных дней, которые нужно отсчитывать со дня, когда вступило в силу постановление.
После получения постановления бухгалтер обязан отразить начисление штрафа в бухгалтерских регистрах программы 1С 8.3.
Учет административных штрафов ведется в составе прочих расходов. Данный порядок прописан в п.11 ПБУ 10/99.
Бухгалтерские проводки будут такими: Дт 91 субсчет Прочие расходы Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф.
Штрафные санкции начисляются в случае, если поставщиком не были выполнены договорные обязательства.
Аналогично учету административных штрафов заполняем Операцию, введенную вручную:
- Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
- Сумму по операции и субконто;
- По дебету субконто указывается контрагент;
- Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
- В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника Справочник статей доходов и расходов, где выбираем статью дохода Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате):
Если в установленные сроки суммы налоговой задолженности и начисленной пени не были уплачены самостоятельно, то возникает право на взыскание. Уплата налогового долга и начисленной пени может происходить как добровольно, так и через суд. В случае пренебрежения добровольной уплаты используются следующие методы взыскания:
- В банк плательщика направляется инкассовое поручение;
- По решению суда судебные приставы могут взыскать необходимую сумму долга за счет имущественных активов должника;
- Если должником является физ.лицо, то взыскание задолженности может происходить за счет конфискации активов плательщика.
Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99.
Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения. Использование счета 99 рекомендуется закрепить в учетной политике предприятия.
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-2 | 10 000,00 | Начислены страховые взносы в ПФР | Зарплатная ведомость |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-1 | 2 000,00 | Начислены взносы в ФСС | Зарплатная ведомость |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-3 | 3 000,00 | Начислены взносы в ФОМС | Зарплатная ведомость |
| 69-2 | 51 | 10 000,00 | Уплата страховых взносов в ПФР | Банковская выписка |
| 91 (99) | 69-1,69-3 | 3,67 | Проводки по начислению пени за просрочку страховых взносов. Срок просрочки – 2 дня; Сумма просрочки – 5 000,00 руб.; Ставка рефинансирования – 11%. П = 5 000,00 * 2 дн. * 11% * 1/300 = 3,67 руб. | Бухгалтерская справка |
| 69-1, 69-3 | 51 | 5 000,00 | Уплата задолженности по страховым взносам в ФСС и ФОМС | Платежное поручение |
| 69-1, 69-3 | 51 | 3,67 | Начисленная пеня уплачена в бюджет | Бухгалтерская справка, платежное поручение |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 475,17 | Начислена пеня за неуплату налога в сумме 78 540,00 руб. Просрочка составила 22 дня. Ставка рефинансирования – 8,25%.П = 78540 * 22 дн. * 8,25% * 1/300 = 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 78 540,00 | Оплачена сумма налогового долга | Платежное поручение |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 475,17 | Начисленная пеня уплачена в бюджет | Платежное поручение |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.
Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.
Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.
Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91 | ||||
| 91 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91 | ||||
| 91 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Наложение штрафа, выявленного при проверке | ||||
| 99 | 76 | 30 000,00 | Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах | Протокол |
| 76 | 51 | 30 000,00 | Оплата административного штрафа | Плат. поручение |
| Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени | ||||
| 99 | 68-4 | 10 000,00 | Доначисление налога на прибыль | Бух. справка |
| 90 (91) | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 91) | 69 | 30 000,00 | Доначисление страхового взноса | Бух. справка |
| 91 (20, 26) | 68 | 15 000,00 | Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога | Бух. справка |
| Если НДС не восстановлен | ||||
| 19 | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 25 000,00 | Включение восстановленного НДС в состав расходов | Бух. справка |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) | ||||
| 68 | 19 | 47 000,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 90, 91) | 19 | 47 000,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 47 000,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 7 000,00 | Доначисление амортизации на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) | ||||
| 19 | 68 | 4 700,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 4 700,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 4 700,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 700,00 | Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| 91 | 02 (05) | 320,00 | Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
Для целей исчисления налога на прибыль санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником добровольно или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, учитываются в составе внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ).
На основании ст. 317 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, при методе начисления дата получения дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 25.08.2017 N 03-03-07/54554. Другими словами, если судом принято решение о выплате организации неустойки, то у налогоплательщика обязанность по начислению внереализационного дохода в части установленной судом суммы неустойки возникает на дату вступления в силу решения суда.
По присужденным судом пеням, точная сумма которых еще не понятна (т.е. пени, которые ответчику исчисляются со дня принятия решения судом до момента исполнения решения) правила признания в пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ не установлены.
Для этой ситуации Минфин РФ разъяснил, что такие доходы признаются по общим принципам признания доходов при методе начисления. То есть, доходы в виде суммы пеней со дня принятия судом решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло ранее (смотрите письмо Минфина РФ от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026).
Если же должник готов признать санкции по хоздоговору без обращения в суд, то дата признания внереализационного дохода у получающей стороны определяется по дате документа, свидетельствующего о согласии уплатить сумму санкций. Форма такого документа произвольна.
К ним можно отнести, например, двусторонний акт, подписанный сторонами, соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника, подтверждающее факт признания должником нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной суммы (смотрите, например, пункт 3 письма Минфина РФ от 10.11.2017 г. N 03-03-06/2/74188).
Кроме того, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить пени, является также фактическая уплата их кредитору (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336).
Если при невыполнении контрагентом договорных обязательств организация не предпринимала мер по истребованию предусмотренной договором неустойки, а контрагент не совершает никаких действий по ее признанию, то внереализационный доход не возникает.
Наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого на основании пункта 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-07-11/356).
Банки Сегодня Лайв
Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим
А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.
Налоговая служба в последнее время применяет все возможные инструменты для обеспечения уплаты налогов в срок. Один из таких инструментов – взыскание недоимки и штрафов по налогам. Однако привлечь к ответственности должника можно только в ограниченный период времени. Какие бывают сроки давности по налогам и как они рассчитываются – мы разобрались и делимся с вами.
Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.
Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.
Итак, после возникновения долга в течение 3 месяцев налоговая может выставить требование, если его не оплатить – то еще через 2 месяца может подать в суд.
Но бывает так, что ИФНС не подает в суд на должника в установленный срок. Причин может быть несколько, основная из них – сильная загруженность налоговиков, которые не всегда могут найти время для взыскания долга в несколько тысяч рублей.
В этом случае, выждав все сроки исковой давности (то есть, 6 месяцев со дня, указанного в требовании), должник думает, что освободился от своего долга. Однако срок исковой давности может быть восстановлен судом.
Основное условие для того, чтобы суд принял такое решение – это то, что сроки исковой давности были пропущены по уважительной причине. В каждом конкретном случае причины восстановления срока рассматриваются индивидуально.
Федеральная налоговая служба утвердила новый Порядок списания налоговой задолженности и перечень необходимых для этого документов (приказ от 19.09.10 № ЯК-7-8/393, зарегистрирован в Минюсте 23.09.10). О том, что такие правила должны появиться, говорилось в пункте 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). Напомним, что законодатель расширил перечень оснований для списания налоговых долгов. Всего выделены пять оснований (ст. 59 НК РФ). В том числе, появились два новых: пропуск налоговиками сроков взыскания долга и перевод платежей через банк, который впоследствии был ликвидирован.
Транспортный налог за 2012 год оплачен в 2017 году. пени по нему не оплачены. Налоговая не списывает пени по амнистии, объясняя что нет долга по транспортному налогу. Правомерно ли это?
Ответы юристов ( 1 )
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации физическое лицо вправе рассчитывать на списание недоимки по транспортному налогу и сумму образовавшихся пеней на основании ст. 12 Закона N 436-ФЗ.
«Практическая бухгалтерия», 2009, N 9
Налогоплательщик имеет недоимку по налогу, срок взыскания по которому истек, а налоговый орган продолжает начислять пени. Правомерно ли это? В настоящее время ответ на этот вопрос точно известен — нет, не правомерно. Но считает ли налоговая этот ответ верным?
На практике налоговые органы часто используют «недозволенный прием»: выставляют требования по уплате пеней по налогу, срок взыскания по которому истек, в надежде, что налогоплательщик не заметит данного нарушения или не захочет возразить на него. Данная тема продолжает быть актуальной не только по этой причине. Дело в том, что налоговики активно пытаются ее модернизировать — применяют в комплексе с другими незаконными действиями.
Кроме того, суды, поддерживая налогоплательщиков в спорах о неправомерности начисления (взыскания) пеней по «просроченным» налогам, часто дают слабину в другом вопросе. А ведь именно он, по существу, и является первопричиной, по которой и возникает рассматриваемый нами спор. Речь идет о правомерности отражения величин самих сумм недоимок по «просроченным» налогам в карточках расчетов с бюджетом (их еще часто по старинке называют карточками лицевых счетов), которые ведут налоговые органы.
Что такое пени и пресекательные сроки в налоговом законодательстве? Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ). Для взыскания пеней за несвоевременную уплату налога применяются те же правила, что и для взыскания недоимки по самому налогу (п. 9 ст. 46 НК РФ).
Пресекательный срок — это срок, который предоставляется законом для выполнения определенного действия, необходимого в интересах сохранения лицом своего права или защиты своих интересов. Как только пресекательный срок истек, соответствующее право уже не существует. Применительно к налоговым правоотношениям пресекательный срок означает тот максимальный срок, который отводится налоговому органу для всех возможных действий по взысканию налога.
Итак, если налоговый орган выявит недоимку по налогу в течение трех месяцев с момента обнаружения (п. 1 ст. 70 НК РФ), налогоплательщику выставят требование об уплате налога. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты, как соответствующее решение вступило в силу (п. 2 ст. 70 НК РФ). В любом требовании должны быть сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования (абз. 1 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Если налог не был уплачен в добровольном порядке, он может быть взыскан принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, но не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании (ст. 46 НК РФ). Для этого налоговый орган принимает решение о принудительном взыскании налога, которое по истечении указанного времени (двух месяцев) считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском об уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Таким образом, если по истечении срока, установленного в требовании, налоговый орган в течение двух месяцев не примет решение о принудительном взыскании недоимки и пеней, то срок давности будет включать: 10 дней или три месяца на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шесть месяцев для обращения в арбитражный суд. При этом последний срок является пресекательным, и в случае его пропуска суд откажет в удовлетворении требований взыскателя. Следовательно, налоговый орган теряет какую-либо законную возможность взыскать такую «просроченную» налоговую задолженность с налогоплательщика.
Пример. По результатам налоговой проверки налоговый орган вынес решение о доначислении ЕСН в сумме 129 703 руб., пеней в сумме 4494 руб. На его основе выставлено и соответствующее требование об уплате налога и пеней от 10 декабря 2008 г. N 25267, полученное представителем налогоплательщика под расписку.
Налогоплательщик в добровольном порядке недоимку по налогам и пени не уплатил, в связи с чем налоговый орган 30 августа 2009 г. обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании данных сумм налога и пеней.
Судьи, рассматривая данное заявление, провели расчет срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налога 129 703 руб. и пеней в сумме 4494 руб. по требованию от 10 декабря 2008 г. N 25267. Они указали, что данный срок исчисляется следующим образом:
- срок для добровольного исполнения, установленный в требовании, — до 25 декабря 2008 г.;
- двухмесячный срок с 25 декабря 2008 г. истекает 25 февраля 2009 г.;
- шестимесячный срок на обращение в суд заканчивается 25 августа 2009 г.
Как законно уменьшить штраф по налогам и отчетности
ИФНС самостоятельно производят их расчет, организациям нет нужды тратить свое время на определение величины. Но необходимо знать, за что вам выписали наказание, каким образом посчитали и какими бухгалтерскими проводками они оформляются. Таким образом, отслеживается правильность выставленного требования и определяются дополнительные траты, если пропущен период выплаты. Также возможно выставление штрафов по налогам. Об этом мы поговорим ниже.
Как было отмечено, пени начисляются на каждый день нарушения срока. Соответственно, чем дольше не погашается основной долг, тем больший штраф вам выставят.
Формула:
Сумма неустойки = ключевая ставка ЦБ/300 х долг х количество дней просрочки
Ключевая ставка устанавливается ЦБ РФ и меняется в зависимости от финансово-экономической ситуации в стране. Нас интересует действующая на момент просрочки. Сегодня установленный уровень равняется 8,5%.
Начисление пеней на неуплаченный долг начинают со следующего дня после окончания периода выплаты.
Существует два варианта окончания начисления:
- Неустойку не выставляют за день погашения основного долга. К примеру, вы обязаны выплатить задолженность 15 числа, а сделали это только 18. Таким образом, пени рассчитают за два дня: 16 и 17. Это вариант Министерства финансов, который оно озвучивает в своем письме от 5 июля 2016 года.
- Неустойка начисляется и выплачивается за день, в который сумма обязательств была погашена. Это говорят налоговые органы в своих разъяснениях от 28 декабря 2009 года.
Давайте разберем расчет пени по налогам на примере.
Компания «Ромашки» должна уплатить аванс по упрощенной системе налогообложения за 3 квартал 2017 г. до 25.10.2017 года в сумме 30 000 рублей. Но сделала это только 2 ноября. Итого: 7 дней просрочки, на восьмой обязательство было погашено. Мы знаем, что с 18.09 размер ключевой ставки составляет 8,5%, и можем рассчитать два варианта:
- 8,5%/300 х 30 000 х 7 = 59,5 рубля.
- 8,5%/300 х 30 000 х 8 = 68 рублей.
Для расчета существуют калькуляторы, таким образом нет необходимости делать это вручную.
Можно ли оформить пени в бухгалтерских проводках в качестве расходов? Ведь организация, выплачивая неустойку, несет затраты. Учитывая Правила Бухгалтерского Учета 10/99, они считаются прочими расходами и указываются либо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», либо счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту 68 и 69 счетов. Нормативные акты четко не определяют необходимый дебетовый счет. Решение принимается предприятием самостоятельно и фиксируется в учетной политике. В налоговом учете эти суммы не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия.
С целью уменьшения срока невыплаты с 01.10.2017 года для Обществ с ограниченной ответственностью неустойка за длительную просрочку возросла. Если компания не выплачивает налог свыше 30 дней после окончательного дедлайна, то на 31-й день пени по налогу становятся в 2 раза больше. Т.е. новое правило расчета действует только на срок долга свыше 30 дней, возникший после 01.10.2017г. Для ИП требования остаются прежними.
Запишем формулу для расчета, начиная с 31 дня:
Сумма штрафа = 8,5%/150 х долг х количество дней просрочки свыше 30
Посмотрим на примере.
Компания «Веселый ботинок» не уплатила налог по УСН за 9 месяцев в установленное время. На рассматриваемый период уже 47 дней за ней числится долг в 25 000 рублей. Рассчитаем пени.
За 30 дней = 8,5%/300 х 25 000 х 30 = 212,5 руб.
За 31 — 47 дни = 8,5%/150 х 25 000 х 17 = 240,83 руб.
Всего за 47 дней ООО «Веселый ботинок» выплатит 453,33 рубля.
Предприятия выплачивают штраф по собственной инициативе или же по требованию государственных органов. Если выплату начисленных пеней по налогу затребовала ИФНС, то ее необходимо осуществить в течение 8 дней от получения требования, если не установлено иное. При пропуске дедлайна на вашем счету будет заблокирован эквивалент задолженности.
Но не следует дожидаться запроса и стоит уплатить пени добровольно, рассчитав сумму самостоятельно по вышеприведенным формулам или выяснив размер из сверки с налоговой.
Компания «Азбука учета» поможет вам в процессе оплаты пеней. Мы оформим документы по запросу налоговых органов, отправим заявку на сверку, подготовим справку о расчетах с бюджетом. Лучше всего обратиться к нам заранее. Широкий спектр наших услуг позволит избежать нарушений и уложиться в отведенный срок.
Штраф начисляется плюсом к пеням. Но основания для выставления штрафных санкций иные. Государство не штрафует за нарушение срока уплаты. Штрафы по налогам назначают за неверно посчитанную сумму обязательств (неумышленно или преднамеренно заниженную).
Таким образом, если вы отдадите верную сумму обязательства, но позже установленного срока – заплатите только пени. А если сумма налога в документах окажется ниже и будет погашена в этом размере — заплатите недоимку, пени и штраф.
Штраф имеет фиксированный уровень, и не зависит от количества дней просрочки. Он составляет:
- 20% от суммы долга, если она была занижена неумышленно;
- 40% — если преднамеренно.
Штрафы по налогам в бухгалтерских проводках так же, как и неустойки, отражаются по дебету сч. 99 и кредиту сч. 68 или 69. Для более детальной картины открывают субсчета к сч. 68 по признаку вида налога. Такие бухгалтерские проводки помогают проследить, по каким налогам штрафы уже погашены.
Возможные бухгалтерские проводки:
Дебет 99 Кредит 68 — начисление штрафа по налогу.
Дебет 68 Кредит 51 — перечисление в ФНС суммы штрафа.
Дебет 99 Кредит 69 — начисление штрафа по страховым взносам.
За не неуплату налогов и взносов в срок организациям будут начислены пени на налог, исходя из ставки ЦБ, суммы обязательств и количества дней просрочки. Для ИП неустойка составляет приблизительно 10% годовых, а для ООО — 20%.
С 01.10.2017 года, начиная с 31 дня просрочки ООО заплатят двойной уровень неустойки.
Помимо пеней, может быть начислен штраф по налогам, если сумма обязательств неверно рассчитана и занижена.
Начисление пени и штрафов в 1С 8.3
- Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения
- Увольнение главного бухгалтера
- Отвечает ли новый бухгалтер за ошибки старого бухгалтера
- Как проверить налоговую задолженность
- Аутсорсинг или штатный бухгалтер — что лучше?
До 2015 года задолженность предприятия по пеням, процентам и штрафам считалась безнадежной по причине завершения исполнительного производства, если с даты образования долга прошло 5 лет. При этом величина задолженности должна былы быть меньше требований к должнику, утвержденного для возбуждения разбирательства о признании его банкротом.
С 2015 года списание долга, взыскание которого считается невозможным в связи с вынесением приставом-исполнителем постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа по 2 основаниям, если с момента обнаружения недоимки или долга по штрафам/пеням прошло больше 5 лет, возможно в следующих ситуациях:
- Если величина задолженности оказывается в сумме не больше требования к должнику, утвержденного на законодательном уровне по причине отсутствия суммы денег, достаточной для компенсации судебных издержек на инициацию процессов, связанных с делом о банкротстве.
- Если суд вернул ходатайство о признании должника банкротом или прекратил делопроизводство по вопросу о банкротстве из-за недостатка денежных средств, которых хватало бы для компенсации судебных издержек на проведение процедур, необходимых при рассмотрении дела о банкротстве.
Исполнительный документ подлежит возврату взыскателю после возбуждения делопроизводства в следующих случаях:
- Если у должника не имеется имущества, которое можно было бы взыскать в счет погашения долга. Либо все меры, которые пристав-исполнитель предпринял в рамках закона по поиску такого имущества, не увенчались успехом.
- Если местонахождение должника так и не удалось установить. Или не удалось обнаружить место нахождения его имущества. Не были найдены сведения о том, имеются ли у должника ценности и деньги на хранении в банке, во вкладах, на счетах (не имеются в виду ситуации, когда законом предусмотрен розыск имущества или самого должника).
Стоит также упомянуть о документах, которые являются доказательством признания задолженности по пеням, штрафам и процентам безнадежной к взысканию. До 2015 года перечень состоял всего из 2 документов – справки от ФНС и постановления пристава-исполнителя. Сегодня в список входят:
- Копия постановления о завершении исполнительного делопроизводства при возврате взыскателю исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя.
- Справка от ФНС о размере долга и недоимки по процентам, штрафам, пеням.
- Определение суда о возврате заявления о признании должника банкротом (или о завершении делопроизводства в связи с отсутствием денег на компенсацию судебных издержек, связанных с процедурой в деле о банкротстве).
Важно! Конкретных сроков списания налоговых задолженностей в текущем году не установлено.
Юридическим лицам можно рассчитывать на списание на законных основаниях следующих недоимок:
- по штрафам, пеням, страховым взносам, которые Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования доначислили в 2017-2021 гг. за периоды, которые истекли до 1 января 2017 года, и по ним истек срок, установленный для взыскания, до момента подписания акта приема-передачи сведений в ФНС;
- По штрафам, пеням и страховым взносам, которые появились по состоянию на 1 января 2017 года, сведения о которых были направлены в ФНС от Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, а ФНС утратила право взыскания этих средств.
Ошибка: Физическое лицо рассчитывает на списание задолженности по земельному налогу, пеням и штрафам в 2024 году за 2014 год.
Комментарий: Поскольку налоги за 2014 год были отражены в качестве задолженности позднее 1 января 2015 года, в 2024 году невозможно списать долги, пени и штрафы. Задолженность должна быть отражена по состоянию на 1 января 2015 года.