Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли отсрочить уплату налога». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
| (0) |
Как получить официальную отсрочку по уплате налогов.
- 14:22, 2 апреля 2021
Снятие пенсионных денег. На сколько подорожало жилье
- 11:13, 2 апреля 2021
Доллар перестал расти на фоне подорожавшей нефти
- 08:34, 2 апреля 2021
В Кокшетау трое пьяных мужчин избили водителя за обгон
- 00:37, 2 апреля 2021
Нефть подорожала на фоне решений ОПЕК+
- 16:01, 1 апреля 2021
Курс доллара в обменниках превысил 428 тенге
- 2009
- 2010
- 2011
- 2012
- 2013
- 2014
- 2015
- 2016
- 2017
- 2018
- 2019
- 2020
- 2021
- Январь
- Февраль
- Март
- Апрель
- Май
- Июнь
- Июль
- Август
- Сентябрь
- Октябрь
- Ноябрь
- Декабрь
- 01
- 02
- 03
- 04
- 05
- 06
- 07
- 08
- 09
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15
- 16
- 17
- 18
- 19
- 20
- 21
- 22
- 23
- 24
- 25
- 26
- 27
- 28
- 29
- 30
Этому вопросу посвящена целая глава Налогового кодекса, в которой расписан весь алгоритм действий, однако обывателю не всегда просто разобраться во всех его хитросплетениях.
Более подробно узнать об условиях получения отсрочки Zakon.kz решил у заместителя руководителя ДГД по г. Алматы Каната Балтабекова.
— Канат Жолтаевич, могут ли налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность, оплатить позже срока?
— Могут, но не все об этом знают. Так, за этот год только 51 налогоплательщик воспользовался возможностью отсрочкой уплаты налогов на сумму более 1,7 миллиардов тенге. Скорее всего, это связано с незнанием того, что Налоговым кодексом предусмотрена возможность изменения сроков уплаты налогов на период до 12 месяцев. Предоставление такой отсрочки является государственной услугой и оказывается органами государственных доходов. Это касается обязательств по уплате налогов и пени, кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов, налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и штрафов.
— Какие условия существуют для получения отсрочки?
— Отсрочку по уплате налогов могут получить абсолютно все налогоплательщики, как физические лица и индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. При этом ограничений по суммам нет. Отсрочка предоставляется по заявлению налогоплательщика под залог собственного имущества или третьего лица, а также под гарантию банка. Стоимость залогового имущества должна быть не меньше суммы начисленных налогов и, кроме того, быть ликвидной и застрахованной от повреждений. Банковская гарантия, в свою очередь, должна быть безотзывной.
— К кому необходимо обращаться для получения отсрочки?
— Если налогоплательщик желает получить отсрочку по налогам, поступающим в местный бюджет, а это индивидуальный подоходный и социальный налоги, налоги на землю и имущество и некоторые другие, то ему необходимо обратиться с заявлением в районное управление государственных доходов по месту регистрации. Если же речь идет о корпоративном подоходном налоге, налоге на добавленную стоимость и других налогах, поступающих в республиканский бюджет, то заявление подается в городской Департамент государственных доходов.
— Какие документы необходимо предоставить, чтобы получить отсрочку и в какие сроки рассматриваются заявления?
— В случае, когда налогоплательщик хочет получить отсрочку под залог имущества, необходимо не позднее 10 календарных дней со дня заключения договора залога, представить в налоговый орган заявление по установленной форме. К заявлению прилагаются договор залога и отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества. При выборе отсрочки под банковскую гарантию, срок аналогичный — не позднее 10 календарных дней со дня заключения договора гарантии с банком.
К заявлению прилагаются сам договор, заключенный между банком и налогоплательщиком и банковская гарантия. В свою очередь налоговый орган в течение 15 календарных дней принимает решение о предоставлении отсрочки по уплате налогов с согласованным графиком или решение об отказе.
— Расскажите, пожалуйста, более подробно о порядке заключения договора залога имущества.
— Договор залога имущества заключается между налогоплательщиком или третьим лицом и налоговым органом в течение 15 календарных дней со дня поступления письменного обращения налогоплательщика. К договору прилагается отчет оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог.
Такой отчет должен быть составлен не ранее 15 календарных дней до даты подачи налогоплательщиком письменного обращения о заключении договора залога. Предметом залога имущества не могут быть арестованное имущество, имущество, на которое имеются ограничения или обременения, скоропортящееся сырье, продукты питания, имущественные права, объекты жизнеобеспечения, электрическая, тепловая и иные виды энергии.
Также не допускается перезалог имущества, предоставляемого в залог. Как видим, условия получения отсрочки достаточны просты и доступны для тех, у кого нет возможности сразу погасить налоговую задолженность.
В ряде случаев, это более разумный подход, чем ожидание мер со стороны налоговых органов, таких как арест счетов и имущества, временное ограничение на выезд, опись и реализация имущества по средствам торгов. Данная норма позволяет налогоплательщикам согласовать с органами государственных доходов условия исполнения налоговых обязательств по уплате налогов.
Бла-бла-бла от депутатов очковтирателей. Выборы 2021
Kaspi Pay — это мобильный POS и система мобильных платежей от Kaspi.kz
Хотели как лучше… В итоге более 3000 предпринимателей вынуждены закрыться!
Как получить отсрочку по уплате налогов?
- 2024
- 2020
- 2019
- 2018
- 2017
- 2016
| МЗП | 42 500 тг |
| МРП | 2 917 тг |
| КПН | 20 % |
| ИПН | 10 % |
| ОПВ | 10 % |
| ОППВ | 5 % |
| Соц. налог | 9,5 % |
| Соц. отчисления | 3,5 % |
| НДС | 12 % |
| Ставка рефинансирования | 9 % |
| МЗП | 42 500 тг |
| МРП | 2 778 тг |
| КПН | 20 % |
| ИПН | 10 % |
| ОПВ | 10 % |
| ОППВ | 5 % |
| Соц. налог | 9,5 % |
| Соц. отчисления | 3,5 % |
| НДС | 12 % |
| Ставка рефинансирования | 9,25 % |
| ОСМС | 2 % |
С 06.04.2020 действуют новые правила отсрочки и рассрочки задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы «на травматизм»). Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 в связи с распространением коронавируса и снижением предпринимательской активности (далее – постановление № 409).
По сути, предлагается два вида отсрочки.
Первый из них – автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3-6 месяцев в зависимости от вида) для отдельных налогоплательщиков.
Второй вид – долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика. Она предусмотрена Правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).
ФНС России пояснила, как и кто может получить отсрочку (рассрочку) по заявлению.
1. Кто сможет воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по налогам, которая представляется по заявлению?
Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации и предприниматели (п. 1-3 Правил):
- налогоплательщик работает в наиболее пострадавших отраслях (определяется по основному ОКВЭД на 01.03.2020). О правилах отсрочки см. подробнее;
- арендодатели торговых площадей, предоставившие отсрочку по арендной плате;
- работающие в сфере туризма и гостиничного бизнеса при условии, что они включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, а основной код по ОКВЭД на 01.03.2020 назван приложении № 2 к Постановлению 409;
- стратегические, системообразующие и градообразующие организации, по которым принято отдельное решение Правительства РФ. Правила отбора системообразующих организаций, которые могут получить отсрочку (рассрочку), утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.05.2020 № 651. О правилах отсрочки см. подробнее.
Перечисленные организации и ИП не обязательно должны быть субъектами малого или среднего предпринимательства. Однако на отсрочку они смогут претендовать, если снизился доход более чем на 10 процентов или получен убыток по декларации по налогу на прибыль за периоды 2020 года (если за 2019 год убытка не было). Подробнее о сроках отсрочки в зависимости от уровня снижения дохода читайте в статье.
2. Могут ли применять отсрочку (рассрочку) налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения?
Основной мерой поддержки таких налогоплательщиков является автоматический перенос срока уплаты налогов (если они СМП наиболее пострадавших отраслей). Например, для организаций срок уплаты налога при УСН за 2019 год перенесен с 31 марта на 30 сентября 2020 года, срок уплаты авансового платежа за 1-й квартал – с 27 апреля на 26 октября 2020 года (подробнее см. таблицу с переносом сроков).
Если автоматически сроки не перенесены, то предоставляется отсрочка (рассрочка) по заявлению налогоплательщика. Она возможна по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил в 2020 году и по ним представлены необходимые декларации (расчеты). О том, как получить отсрочку (рассрочку), читайте в новости.
Однако для применяющих УСН сделано исключение. Им достаточно самостоятельно указать в заявлении о снижении доходов или получение убытка, без представления подтверждающих документов. Налоговая самостоятельно проверит эти данные после представления декларации по УСН за 2020 год (п. 7 Правил).
3. По каким налогам и взносам может предоставить отсрочку (рассрочку) налоговая по заявлению?
Отсрочка или рассрочка предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (с 01.01.2020).
Для отдельных пострадавших налогоплательщиков (приведены в приложении № 1 к Постановлению № 409) отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена почти по всем налогам и авансовым платежам (включая НДС). К исключениям относятся (п. 2 и 5 Правил):
- НДПИ, акцизы и налоги, уплачиваемые налоговыми агентами;
- страховые взносы на накопительную часть пенсии;
- страховые взносы «на травматизм», так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).
В законопроекте предусмотрено введение специального налогового режима розничного налога для предоставления права субъектам малого и среднего бизнеса, работающим в наиболее пострадавших от пандемии секторах, уплачивать розничный налог с оборота.
До конца 2020 года субъектам микро-, малого и среднего бизнеса в наиболее пострадавших отраслях экономики дано право определять сумму социального налога, подлежащего уплате в бюджет, как разницу между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений.
Сообщалось, что для поддержки сектора, значительно пострадавшего от пандемии, малый и средний бизнес освободят от НДС и социального налога на два года. По поручению президента страны вводится розничный налог в размере 3% от дохода, указывал спикер сената Маулен Ашимбаев.
В статье 62 НК РФ приведены случаи, когда отсрочку/рассрочку не дадут:
- если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, ведется производство по налоговому или административному правонарушению;
- если есть основания полагать, что плательщик скроется сам либо скроет денежные средства и имущество;
- если в течение 3 лет до подачи заявления выносилось решение об отмене отсрочки.
Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.
Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.
Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.
При каких условиях можно получить отсрочку по уплате налогов
Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.
На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам
| Период отсрочки |
Условия для |
Комментарий | |
|---|---|---|---|
| обычных организаций | системообразующих, градообразующих, стратегических, продающих социально значимые товары | ||
| 3 месяца |
|
|
Достаточно одного из названных условий. Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема |
| 6 месяцев | Доходы снизились на 20–30 % | Доходы снизились на 10–20 % | |
| 9 месяцев |
|
Доходы снизились на 20–30 % | Достаточно одного из этих условий |
| 1 год |
|
Доходы снизились более чем на 30 % | Достаточно одного из этих условий |
Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.
Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.
Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:
- если доходы сократились больше чем вполовину;
- если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.
Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.
Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.
Да, документы можно подать до вынесения налоговым органом решения (п. 6 рекомендаций, доведённых до территориальных органов письмом ФНС России от 06.04.2020 №ЕД-20-8/[email protected]).
Да, можно подать повторное заявление, если отсрочка (рассрочка) не была предоставлена.
Решение об отсрочке налоговая сможет принять только после поступления деклараций (расчётов), необходимых для расчёта снижения доходов (убытков) и для определения суммы платежей, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка). Срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций или расчётов. Исключение сделано только для применяющих УСН. Им достаточно указать о снижении доходов в заявлении, налоговая примет решение по отсрочке, не дожидаясь декларации по УСН за 2020 год. Обратите внимание, что заявление нужно подать до 1 декабря 2020 года. Однако если во втором квартале 2020 доходы снизились, заявление рекомендуется подать заранее. Это приостановит взыскание задолженности до рассмотрения заявления.
Отсрочка или рассрочка по налоговым платежам
В действующем законодательстве не существует термина «налоговые каникулы». Однако ст.346 НК РФ предусмотрена такая опция, как нулевая ставка по платежам. Исходя из этого, под налоговыми каникулами в обиходе понимается период времени, в течение которого предприниматель имеет право пользоваться данной ставкой.
Чтобы получить преференцию в 2020 году, субъект должен отвечать следующим требованиям:
- Он зарегистрирован в налоговой как ИП впервые.
- Выбрал для себя упрощённую или патентную систему налогообложения. Если при регистрации было указано иное, для получения льготы бизнесмен может перейти на УСН или ПСН в будущем.
- Налогообложение по нулевой ставке распространяется лишь на некоторые виды деятельности: производственная, научная, оказание социально-бытовых услуг и др. Перечень утверждается на региональном уровне, поэтому может различаться в разных субъектах РФ.
- Доля услуг, работ или товаров, на которые оформляется льгота, составляет минимум 70% от общего дохода ИП.
Обложению по нулевой ставке подлежит только основной налог, который платит субъект в рамках УСН или ПСН. От прочих взносов (акцизы, транспортный, земельный налог и т.д.) бизнесмены не освобождаются. Кроме этого, с предпринимателя не снимаются обязательства по внесению платежей в ПФР и ФСС.
Общий срок налоговых каникул ранее составлял два налоговых периода (года) с момента регистрации гражданина в статусе ИП. Обновленные условия оформления налоговых каникул описаны в Федеральном законе №172 от 08 июня 2020 года. Преференция прекратит существование с начала 2024 года. Иными словами, у ИП остается всего несколько месяцев для того, чтобы воспользоваться льготой.
Отсрочка по налоговым платежам дает возможность перенести дату внесения средств в бюджет на определенный период времени. В законе существует еще одно схожее понятие – «рассрочка по налогам». Это означает, что субъект будет погашать счёт, выставленный налоговой инспекцией, частями.
Правом на отсрочку или рассрочку налоговых платежей может воспользоваться юридическое лицо, с неблагоприятным материальным положением. Но здесь есть важный нюанс — для предоставления льготы у налоговой инспекции должны быть веские основания полагать, что возможность внести деньги у появятся у организации в ближайшем будущем. Если надежды на улучшение финансового состояния нет, преференцию субъект не получит.
Согласно ст.64 НК РФ, получить налоговую отсрочку можно при наличии следующих оснований:
- Организации нанесен ущерб по независящим от нее причинам. Например, в результате природной катастрофы или пандемии коронавируса.
- Субъект не получал бюджетных ассигнований для государственных или муниципальных нужд.
- Если фирма выплатит налог сразу, она может стать банкротом.
- Деятельность субъекта имеет сезонный характер.
- При наличии оснований, предусмотренных действующим таможенным законодательством.
Рассрочку или отсрочку можно получить по всем видам налогов, начиная от федеральных и заканчивая местными. Сроки разные: от 3-х месяцев до 3-х лет. Что касается юрлиц, следует отметить важный нюанс: согласно ст. 64 НК РФ, сумма, на которую дается отсрочка (рассрочка), не может быть больше стоимости чистых активов компании.
Детальное описание алгоритма предоставления отсрочки по налоговым перечислениям приведено в Постановлении Правительства РФ №409 от 2 апреля 2020 года.
Налоговые каникулы подразумевают 100%-ное освобождение от платежей на определённый период времени (до 1 января 2024 года). В ситуации отсрочки (рассрочки) в конечном итоге придется заплатить всю сумму. Вторая преференция представляет собой лишь передвижку сроков уплаты (дробление суммы на части) без вменения дополнительных штрафных санкций.
Кроме этого, существует различие в алгоритме получения льгот. В 2020 году налоговые каникулы предоставляются автоматически, то есть посещать территориальное подразделение ИФНС и писать заявление не нужно. Чтобы получить отсрочку по платежам, необходимо подать письменное ходатайство в налоговый орган.
Рассчитывать на отсрочку налоговых платежей могут только субъекты, чей доход снизился на 10%. Налоговые каникулы доступны всем плательщикам, даже если их материальное положение не ухудшилось из-за введения ограничительных мер, вызванных пандемией.
Получить налоговую отсрочку могут только организации (ООО, АО, ПАО) из пострадавших отраслей. Каникулы доступны для ИП, МСП, НКО и религиозных организаций.
Заявление предоставляется в письменном виде, в нем указывается:
- сумма налога – общая;
- какие сборы уплачивает субъект;
- есть ли штрафы или санкции;
- сумма пени, которая должна быть уплачена;
- сроки.
К заявлению прилагается еще и определенный пакет документов, в который входит анализ финансового состояния, подтверждающие документы о существовании факторов невыплаты обязательств по налогообложению или возможность их возникновения. График выплат по отсрочке и прогноз доходов фирмы.
При подаче заявления, вам необходимо убедится, что у вас отсутствуют причины для отказа в предоставлении отсрочки в уплате налогов. Помните, отсрочка не будет вам предоставлена если:
- против заявителя уже возбуждено уголовное дело по статье предусматривающей уплату налогов;
- против заявителя возбуждено исполнительное производство по части взыскания налогового сбора;
- у налогового органа будут иметься основания полагать, что рассрочка или отсрочка не приведут к погашению задолженности перед государством;
- не прошло 3 года с того момента, как налоговый орган вынес решение по отказу в предоставлении рассрочки лицу, подавшему заявление.
Многим доступна отсрочка уплаты налога, за которой следует обратиться в органы, передав документы. Вы можете предоставить пакет документов в налоговый орган как лично, так и через своего представителя. Ваш представитель в лице нашего налогового адвоката Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» не только может грамотно и вовремя подать такое заявление и соответствующие документы, но и оспорить решение налогового органа, в случае отказа вам.
Такой вопрос, отсрочка и рассрочка по уплате налога не раз разбирали наши налоговые адвокаты в ходе консультации. Довольно часто компании или ИП в силу особых обстоятельств могут иметь трудности с уплатой налогов. Именно поэтому государство относится к данной проблеме с пониманием и позволяет каждому желающему отсрочить платежи.
Налоговый консультант нашего бюро поможет Вам добиться времени для уплаты всех налогов: профессионально и в срок. Записывайтесь на консультацию уже сегодня!
г. Екатеринбург, пер. Отдельный, 5
остановка транспорта Гагарина
Трамвай: А, 8, 13, 15, 23
Автобус: 61, 25, 18, 14, 15
Троллейбус: 20, 6, 7, 19
Маршрутное такси: 70, 77, 04, 67
Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:
- Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
- Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
- Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/[email protected] – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.
НК РФ Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.
При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.
Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:
- Транспортный взнос;
- Земельный налог;
- Торговый сбор;
- На имущество граждан.
Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность – читайте тут.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам и какие документы нужны для их получения – смотрите в этом видео:
Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:
- Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
- Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
- Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
- Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
- Сезонность выполненных работ;
- В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.
Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:
- Заявление соответствующей формы;
- Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
- Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
- Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
- Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – читайте здесь;
- Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
- В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
- В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
- Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
- В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.
При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.
- Заявление на предоставление рассрочки/отсрочки необходимо составить в установленной форме, указав в нем:
- Наименование и реквизиты организации, которой оно адресуется;
- Наименование самого документа;
- Реквизиты и наименование предприятия или ФИО заявителя, указать ИНН, КПП;
- Указать необходимую форму изменения срока уплаты;
- Указать в отношении какого платежа необходимо изменение срока уплаты и зафиксировать сумму платежа прописью;
- Сделать акцент на основания данной возможности в качестве статьи Налогового Кодекса;
- Дата и подпись.
Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.
При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.
Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.
В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней признается перенос установленного Налоговым кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары) и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на двенадцать календарных месяцев.Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней производится, под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под гарантию банка.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса, решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом – Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, принимается налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика.
Отвечал заместитель начальника Налогового управления по г. Костанай Байгурманов Е. Е.
Добро пожаловать на портал Ирис!
Исходя из п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.
Заявляя о предоставлении льготы в виде перенесения сроков налоговых платежей, плательщик налогов должен подтвердить, что у него имеются основания для такого обращения.
К таким основаниям относят (п. 2 ст. 64 НК— так далее по тексту обозначается Налоговый кодекс):
- Получение убытков от форс-мажорных обстоятельств, таких как техногенные катастрофы, разнообразные стихийные бедствия и прочие.
- Недополучение бюджетных компенсаций, финансирования или субвенций.
- Возможность обанкротиться при уплате всех необходимых платежей в бюджет.
- Шаткое финсостояние, которое не позволяет единомоментно уплатить всю сумму налогов.
- Сезонность хоздеятельности налогоплательщика.
- Предусмотренные Таможенным кодексом возможности по перенесению сроков по оплате различных обязательных платежей при пересечении товарами границы.
Консолидированная группа налогоплательщиков не может претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).
Также на перенос срока уплаты налогов не смогут рассчитывать налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК).
Об особенностях начисления налога на прибыль агентами читайте в нашей статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».
Физлица – плательщики налогов, не зарегистрированные как ИП, имеют право на получение рассрочки по налогам, которые они обязаны самостоятельно уплачивать (кроме тех доходов, с которых удержание налогов производится налоговыми агентами). Для оформления переноса сроков уплаты НДФЛ такие заинтересованные лица должны обратиться в свою ИФНС по адресу прописки. Основанием для переноса сроков оплаты для такого физлица является стесненное материальное положение, которое не позволяет сразу уплатить всю сумму налога.
В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей для любого из типов налогоплательщиков (в т. ч. для физлиц) обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается необходимость поэтапной уплаты долга (рассрочка) либо же единовременного платежа в конце установленного срока (отсрочка).
При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет.
В п. 3 ст. 64 НК говорится о том, что перенос сроков налоговых платежей может быть предоставлен как по одному, так и по нескольким налогам. Для определения максимального размера льготы следует сначала выяснить, на каком основании она будет предоставляться.
Если рассрочка/отсрочка налогового платежа запрашивается по всем вышеуказанным основаниям, кроме несвоевременного поступления бюджетного финансирования, то ее размер не может превышать совокупный размер чистых активов юрлица, которое можно взыскать (п. 2.1 ст. 64 НК). Для определения размера чистых активов надлежит воспользоваться порядком, утвержденным приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.
При этом налогоплательщику начисляются проценты на срок действия отсрочки в размере ½ ставки рефинансирования Центробанка (п. 4 ст. 64 НК). Проценты начисляются на всю сумму долга. Исключением для начисления процентов являются случаи, когда налоговая льгота запрашивается в связи с форс-мажором или из-за отсутствия бюджетного финансирования.
К заявлению следует приложить документы (п. 5 ст. 64 НК), большинство из которых оформляется в справочной форме:
- банковские справки о денежных оборотах (помесячно — за предыдущие 6 месяцев), а также о помещенных в картотеку неоплаченных документах, справки об остатках на счетах клиента;
- документы для подтверждения того, что есть основания для предоставления отсрочки/рассрочки;
- список дебиторов с указанием суммы долга и срока его уплаты (плюс копии договоров с этими дебиторами) – он не нужен физлицу (но не ИП), обращающемуся за отсрочкой;
- письменное обязательство заинтересованного в рассрочке/отсрочке лица о выполнении всех условий по новым срокам уплаты налогов, а также график уплаты налоговых платежей.
В решении о переносе срока уплаты налогов должно быть указано:
- сумма долга по конкретному виду налога;
- срок уплаты данной суммы долга и порядок уплаты как самой задолженности, так и процентов (график);
- в ряде случаев — документы на имущество для залога, поручительства или оформления банковской гарантии.
Решение вступает в силу с той даты, которая в нем прописана. Если за тот промежуток времени, что прошел с граничной даты уплаты налога до момента принятия решения, насчитана пеня, то эта сумма добавляется к размеру основного долга по налогу. В том случае, если в решении содержится условие о заключении договора залога/поручительства, то решение вступает в силу лишь после подписания этих обеспечительных соглашений.
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов или плат
Однозначный отказ в предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налоговых платежей можно ожидать в таких случаях, когда в отношении заинтересованного лица ведется:
- расследование уголовного дела, возбужденного в отношении должностных лиц заявителя по ст. 199–199.2 УК России;
- производство в отношении допуска налоговых правонарушений, административных и иных правонарушений, связанных с нарушением налогового и таможенного законодательства;
- расследование по подозрению в уклонении от уплаты налогов либо при наличии такого подозрения у уполномоченного ведомства.
Также в новой отсрочке/рассрочке будет отказано, если по предыдущему решению налогоплательщиком были допущены нарушения условий. Анализируется 3-летний период до даты обращения с заявлением.
Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:
- причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
- угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
- невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
- производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.
Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.
Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.
Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:
- сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
- со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
- в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.
- Какой поцесс отсрочки уплаты земельного налога ИП.
- Освобождение от уплаты налогов
- Как уплатить налог
- Льготы по уплате налогов
- Льгота на уплату налога
- Реквизиты для уплаты налогов
1. Какой поцесс отсрочки уплаты земельного налога ИП.
1.1. Пишите заявление в ФНС о предоставлении отсрочки, указываете ОСНОВАНИЯ.
2. Сегодня наступил последний день уплаты налога с продажи квартиры. Но всю сумму не получилось собрать. Т.к. после продажи была куплена новая квартира (но следующим календарным годом). Можно ли просить у налоговой отсрочку/рассрочку по кредиту, хотя бы на половину стоимости?
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) в ряде случаев для налогоплательщиков предусмотрена возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и сборов. Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ такая отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Чем полезно это решение
Если у компании временные финансовые затруднения, есть шанс перенести налоговые платежи на будущие периоды и спасти бизнес от банкротства. Решение подскажет, когда предприятие вправе рассчитывать на отсрочку и как действовать финансовому директору.
Преимущества и недостатки
Подробные рекомендации со ссылками на нормативно-правовую базу – преимущество этого решения. Советы пригодятся компании, которая рискует обанкротиться, если вовремя не перечислит налоги в бюджет.
Чтобы временно снизить финансовую нагрузку на предприятие, обратитесь в инспекцию с заявлением об отсрочке налоговых платежей.
Налоговый орган вправе разрешить компании отсрочить выплату:
- федеральных налогов. Например, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций;
- региональных налогов. Например, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;
- местных налогов. Например, земельный налог;
- страховых взносов.
Выплаты в федеральный бюджет можно отсрочить до трех лет, остальные суммы – до года. Например, компания выплачивает 3 процента налога на прибыль в федеральный бюджет и 17 в региональный. Значит, сумму в пределах 3 процентов можно отсрочить до трех лет, а 17 процентов – до года.
Вопрос: Можно ли получить отсрочку или рассрочку по доначисленным суммам налогов, штрафов и пеней
Законодательство позволяет компании получить отсрочку или рассрочку по доначисленным суммам налогов, штрафов и пеней.
- контролеры не закончили налоговую проверку;
- компания оспаривает решение налоговых инспекторов в суде или УФНС.
Чтобы временно приостановить выплату задолженности, обратитесь с заявлением в:
- ФНС России – по федеральным налогам;
- УФНС по региону регистрации компании – по региональным и местным налогам.
Контролирующий орган рассмотрит заявление и сообщит о своем решении в течение 30 рабочих дней.
Компания может получить отсрочку платежа по налогам, если она:
- пострадала из-за стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- не получила из бюджета деньги за товары или выполненные работы для государственных или муниципальных нужд;
- рискует обанкротиться после выплаты налогов;
- работает сезонно.
Чтобы получить отсрочку для таможенного НДС и таможенных пошлин, налогоплательщик должен делать поставки по международному договору РФ или ввозить скоропортящиеся товары на территорию РФ. Обратитесь к таможенникам с заявлением об отсрочке. Помните, размер отсрочки не должен превышать стоимость чистых активов компании.
Обратите внимание, отсрочка платежа для компании платная. Инспекторы начисляют процент, который нужно выплатить вместе с налогами. Исключение – два основания для отсрочки: компания пострадала от стихийного бедствия или не получила бюджетное финансирование.
Если компания временно испытывает финансовые затруднения, попытайтесь изменить сроки выплаты налогов. Алгоритм действий такой:
- проверьте, нет ли у компании обстоятельств, когда закон запрещает давать отсрочку платежа;
- убедитесь, что предприятие рискует обанкротиться, если единовременно заплатит налоги;
- выясните, по каким налогам нужна отсрочка платежа;
- оформите банковскую гарантию, залог или поручительство;
- подготовьте пакет документов;
- подайте документы в налоговый орган;
- получите решение инспекции.
- контролирующие органы возбудили против компании уголовное дело за нарушение налогового законодательства;
- инспекторы не закончили проверку предприятия;
- налоговый орган считает, что налогоплательщик использует отсрочку, чтобы скрыть имущество;
- компания нарушила условия отсрочки или инвестиционного налогового кредита за последние три года.
Из-за резкого снижения спроса на выпускаемую продукцию у организации образовалась задолженность по уплате НДС, налога на имущество, земельного налога и уплате НДФЛ. Может ли компания получить отсрочку по уплате указанных налогов, чтобы избежать остановки производства и массового сокращения персонала? Ответ на этом вопрос дан в письме Минфина России от 03.07.13 № 03-02-07/1/25500.
Если уплата налогов грозит банкротством
Исчерпывающий перечень оснований предоставления отсрочки по уплате налогов установлен пунктом 2 статьи 64 НК РФ. Одним из оснований является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) компании в случае единовременной уплаты налога. В этом случае отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов. Чтобы принять решение об изменении сроков уплаты налогов, ФНС должна предварительно проанализировать финансовое состояния плательщика. Методика проведения такого анализа утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18.04.11 № 175.
Кто не может получить отсрочку
- Утверждены новые размеры сборов на торговых рынках столицы
- Определены уровни налогового риска налогоплательщиков
- Революционных преобразований в налогообложении в 2024 году не будет
- Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче
- Налог на имущество и ресурсные налоги: что изменится
- Как в особых условиях уплачиваются налоги
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?
\r\n\r\n
Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 год. Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил. Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.
\r\n\r\n
Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.
\r\n\r\n
В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.
\r\n\r\n
Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).
\r\n\r\n\r\n
СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2020 год.
\r\n\r\n
Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.
\r\n\r\n
Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.
\r\n\r\n\r\n
СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.
\r\n\r\n
Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.
\r\n\r\n
Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:
\r\n\r\n
- \r\n\t
- суммарный показатель доходов компании или ИП;
- от реализации товаров (работ, услуг);
- от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).
\r\n\t
\r\n\t
\r\n
\r\n\r\n
Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2019 год убыток отсутствует.
\r\n\r\n
Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявляется на срок свыше 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть залог недвижимости, чья кадастровая стоимость превышает сумму налогов, сборов и авансовых платежей, по которым одобрен льготный график платежей. Возможны и другие варианты: поручительство или банковская гарантия.
\r\n\r\n
В ситуации, когда срок не превышает 6 месяцев, никакое обеспечение не требуется.
\r\n\r\n
Инспекторы станут ориентироваться на срок, указанный в заявлении. Но существуют и максимально возможные варианты. Так, предусмотрено, что отсрочку можно получить на 1 год, 9 месяцев, полгода или 3 месяца. Выбор зависит от критериев (они приведены в табл. 1). Чтобы получить отсрочку на тот или иной период, нужно, чтобы соблюдался хотя бы один из соответствующих критериев.
\r\n\r\n
Таблица 1
\r\n\r\n
Критерии, от которых зависит максимальная длительность отсрочки
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Критерий \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Максимальная длительность отсрочки \r\n\t\t\t |
|||
| \r\n\t\t\t
1 год \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
9 мес. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
6 мес. \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
3 мес. \r\n\t\t\t |
|
| \r\n\t\t\t
доходы снижены более чем на \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
50% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
30% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
20% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
во всех остальных случаях \r\n\t\t\t |
| \r\n\t\t\t
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
30% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
20% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
— \r\n\t\t\t |
|
| \r\n\t\t\t
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций-крупнейших налогоплательщиков более чем на \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
30% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
20% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
10% \r\n\t\t\t |
\r\n\r\n
Рассрочку тоже дадут на срок, обозначенный в заявлении, но не более максимально возможного периода (см. табл. 2).
\r\n\r\n
Таблица 2
\r\n\r\n
Максимальная длительность рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей и сборов
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Категория налогоплательщиков \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
Максимальная длительность рассрочки \r\n\t\t\t |
|---|---|
| \r\n\t\t\t
Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
5 лет \r\n\t\t\t |
| \r\n\t\t\t
Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30% \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
3 года \r\n\t\t\t |
| \r\n\t\t\t
Все прочие компании при выполнении одного из критериев: \r\n\r\n\t\t\t
\r\n\t\t\t\t \r\n\t\t\t \r\n\t\t\t |
\r\n\r\n
Если отсрочка получена на период менее максимального срока, ее можно продлить. Также в дополнение налогоплательщик может попросить рассрочку. Для этого нужно подать соответствующие заявления до того, как закончится срок первой отсрочки.