Безопасная доля вычетов по НДС в 2024 году по регионам за 3 квартал 2024 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС в 2024 году по регионам за 3 квартал 2024 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.

Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:

направить требование о предоставлении пояснений и документов;
вызвать на комиссию;
включить в план выездных проверок.

Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.

Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2024 году

Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:

У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.

Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.

Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур). Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.

О том, что делать в таком случае

Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.

Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки. И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве. Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.

Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы. В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.

Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:

отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Максимальные вычеты по НДС в конкретном регионе могут быть гораздо ниже федерального уровня. Однако, как показывает практика обслуживания наших клиентов, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков, если доля «входящих» вычетов по НДС превысит именно 89% от суммы налога, начисленного за год. Мы следим за тем, чтобы наши клиенты не приближались к критическим значениям и тем самым обеспечиваем соблюдение режима «невидимки» по региональным показателям для абсолютной надежности.

Пример

Воронежская фирма предварительно сформировала декларацию со следующими показателями (для наглядности используем самые простые цифры): Код стр. 190 – 115 тыс. руб. Код стр. 118 – 120 тыс. руб. Рассчитаем долю вычетов: 115 тыс. руб. / 120 тыс. руб. х 100% = 95,8%.

Полученный показатель выше не только федерального уровня (89%), но и уровня по Воронежской области (92,5%). Соответственно, из книги покупок необходимо убрать счета-фактуры на сумму, в процентном соотношении составляющую 3,3% от НДС, исчисленного по коду строки 118 Декларации (95,8% — 92,5%). Указанные 3,3% исчисляем от 115 тыс. руб. и получаем 3 795 руб. Если фирма работает только с 20% НДС, то общая сумма отложенных счетов-фактур составит 22 770 руб. (3 795 руб. / 20% х 120%).

Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.

Как банки выявляют схемы уклонения от НДС

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ позволил с 1 января 2024 года принять НДС к вычету не сразу, а в течение трех лет с момента оприходования товаров (работ, услуг).Однако это правило применимо не ко всем вычетам, а только к указанным в п.2 ст.

171 НК РФ, то есть к суммам налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, находящихся в России, или уплаченным при ввозе на ее территорию для использования в налогооблагаемых операциях либо для перепродажи. Остальные случаи, изложенные в пп.

3-14 статьи, требуют применить вычет НДС не позднее последнего дня того квартала, в котором на него возникло право.

РегионДоля вычетов на 4 квартал 2021, % *Центральный ФО Белгородская область 91,6 Брянская область 90,0 Владимирская область 85,3 Воронежская область 93,0 Ивановская область 92,5 Калужская область 90,0 Костромская область 86,5 Курская область 90,0 Липецкая область 104,7 Московская область 89,2 Орловская область 93,1 Рязанская область 82,1 Смоленская область 95,4 Тамбовская область 96,3 Тверская область 90,2 Тульская область 97,0 Ярославская область 89,3 Москва 88,7Северо-Западный ФО Республика Карелия 74,9 Республика Коми 76,4 Архангельская область 77,0 Вологодская область 98,9 Калининградская область 60,3 Ленинградская область 86,2 Мурманская область 122,1 Новгородская область 95,8 Псковская область 89,2 Санкт-Петербург 87,9 Ненецкий АО 148,5Северо-Кавказский ФО Республика Дагестан 83,6 Республика Ингушетия 93,3 Кабардино-Балкарская Республика 91,6 Карачаево-Черкесская Республика 92,2 Республика Северная Осетия — Алания 89,1 Чеченская Республика 97,7 Ставропольский край 88,8Южный ФО Республика Адыгея 85,9 Республика Калмыкия 80,9 Республика Крым 85,9 Краснодарский край 90,6 Астраханская область 65,9 Волгоградская область 90,7 Ростовская область 92,7 Севастополь 81,4Приволжский ФО Республика Башкортостан 91,1 Республика Марий Эл 87,3 Республика Мордовия 92,5 Республика Татарстан 87,9 Удмуртская Республика 80,0 Чувашская Республика 83,7 Кировская область 87,2 Нижегородская область 89,0 Оренбургская область 71,5 Пензенская область 91,1 Пермский край 82,1 Самарская область 83,4 Саратовская область 84,1 Ульяновская область 91,0Уральский ФО Курганская область 85,8 Свердловская область 91,7 Тюменская область 84,2 Челябинская область 91,0 Ханты-Мансийский АО — Югра 58,7 Ямало-Hенецкий АО 64,4Сибирский ФО Республика Алтай 90,8 Республика Тыва 78,4 Республика Хакасия 89,7 Алтайский край 89,9 Красноярский край 78,1 Иркутская область 77,1 Кемеровская область 90,8 Новосибирская область 89,7 Омская область 88,4 Томская область 77,2Дальневосточный ФО Республика Бурятия 90,6 Республика Саха (Якутия) 91,0 Приморский край 94,6 Хабаровский край 92,9 Амурская область 130,1 Камчатский край 90,2 Магаданская область 98,0 Сахалинская область 98,9 Забайкальский край 89,6 Еврейская автономная область 87,2 Чукотский АО 120,7Байконур Байконур 93,4* Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой У вышел целый .

Рассказываем все о налоге на понятных примерах.

Обучение полностью дистанционно. Смотрите видео, читайте конспекты, решайте вместе с лектором задачи, в конце — сертификат. «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

18+

Налоговики говорят, что внимание инспекции привлекут организации, которые отразят разницу в вычетах по сравнению с прошлым периодом 10–15 процентов.

В первую очередь контролеры потребуют пояснения и подтверждающие документы у крупных компаний. Инспекторы рассказали, что выделяют отрасли, которые проверяют тщательнее, чем другие. Пояснения по вычетам НДС с большой вероятностью запросят у сельскохозяйственных и фармацевтических компаний.

Заранее подготовить объяснения по высоким показателям стоит тем, кто занят в сфере строительства, электроники и связи. Продавцы часто выписывают счета-фактуры не вовремя.

Из-за этого покупатель может потерять вычеты. Досрочные счета-фактуры Минфин запретил, а опоздавшие не всегда получится использовать в нужном квартале Если компания сразу сообщит, что, например, закупила товар и приобрела новое оборудование, инспекторы перепроверят движение денег по конкретным операциям и снимут подозрения.

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация?

Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса

«сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?»

сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики.

Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Для Российской Федерации пороговое значение этого показателя на 01.11.2019 составляет 87,39% Размер этого показателя для России ранее, на 1 августа 2024 года, составлял 86,93% Информацию по безопасной доле вычета по регионам — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Для Москвы пороговое значение показателя на 01.11.2019 составляет 88,76% Размер этого показателя для Москвы ранее, на 1 августа 2024 года, составлял 88,08%

Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны.

Безопасная доля вычетов по НДС: как считать и что делать при превышении

Безопасная доля вычета нужна для того, чтобы сравнить с ней аналогичный показатель конкретного налогоплательщика. Если он заявляет вычетов НДС выше среднего, это привлекает внимание ИФНС. Инспекторы захотят выяснить, чем это вызвано. Доля вычета налога является одним из критериев, по которым оценивается целесообразность проведения в отношении субъекта бизнеса выездной налоговой проверки.

Организация-исполнитель получила от заказчика предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 20%. Сумма предоплаты составляет 360000 руб., в том числе НДС.

Т.к. работы облагаются по ставке 20%, то для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 20/120. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен 60000 руб. (360000 руб. х 20/120).

ИП поступил аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Сумма аванса – 110000 руб., в том числе НДС.

В данном случае для того, чтобы посчитать сумму входного НДС применяется расчетная ставка 10/110 (т.к. товар облагается по ставке 10%). Соответственно, сумма НДС с аванса составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

Не забудьте, что кроме общефедерального показателя, вам нужно знать долю вычетов по НДС регионального уровня. Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных.

На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные по формам статистической налоговой отчетности, в том числе отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС.

Это статотчеты по форме 1-НДС. В таком отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и суммарной доле вычетов по нужному вам региону (соответственно столбцы 110.1 и 210.1). Безопасную долю вычетов по региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.

Обратите внимание

ФНС на своем сайте обновляет статистические данные, поэтому их нужно периодически проверять. Так, в настоящее время опубликованы статданные по состоянию на 1 ноября 2018 года.

АК Магнат 18 января, 2024 0

Прежде чем сдавать декларацию, узнайте, какая безопасная доля вычета НДС установлена в вашем регионе. Это поможет избежать лишнего внимания со стороны налоговиков и проверок.

Если данные у компании выше данных по региону, налоговики заинтересуются организацией. Доля уменьшения НДС является одним из критериев при назначении выездной проверки.

Расчет безопасной доли вычетов по регионам России производится на основании формы 1-НДС, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы.

Итак, если показатель доли вычетов по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Вы можете сослаться на такие обстоятельства:

вы закупили большой объем товаров, но реализация будет только в следующем квартале;
вы приобрели дорогостоящее оборудование для производства;
вас «подвел» заказчик. Он отказался от приобретения крупной партии продукции, когда были закуплены все необходимые комплектующие для ее производства и т. д.

Разумеется, все объяснения нужно подкрепить документами.

В некоторых случаях есть возможность переносить НДС-вычеты на следующие периоды. То есть при необходимости и по возможности, чтобы не допустить превышение «безопасных» показателей, вы можете регулировать суммы, на которые уменьшаете начисленный к уплате в бюджет НДС.

Это позволяет делать пункт 1.1 статьи 172 НК. Налоговый вычет можно заявить не позднее 3 лет после принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это правило касаются вычетов НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Главное, что нужно хорошо знать, — это как правильно отсчитывать 3 года для переноса НДС-вычета.

Всю необходимую вам информацию о безопасной доле НДС-вычетов можно найти на сайтах региональных налоговых служб. На сайте ФНС имеется сводная информация.
ФНС обновила региональную статистику по вычетам по состоянию на 1 июня 2024 года.

В отдельных регионах безопасная доля вычетов значительно превышает среднюю (Чукотский АО — 126,0, Ненецкий АО — 139,3, Амурская область — 128,4), в других – существенно ниже (Республика Тыва — 78,9, Удмуртская Республика — 78,0, Ханты-Мансийский АО — 64,6) , кое-где колеблется на уровне 89% (Москва — 89,8, Ставропольский край — 88,8).

Налоговики анализируют значение показателя доли вычетов по фирме минимум за 12 месяцев, а не за один квартал.

Превышение величин безопасной доли вычетов само по себе нарушением не является. Но налоговики, как минимум, пояснения у вас запросят.

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2024 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2024 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2024 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.

Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.

Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.

Если у налогоплательщика налоговые вычеты по НДС в 2024 году в соотношении с начисленным налогом за отчетный период превысили установленную предельную долю вычетов по НДС в 2024 году, то это не является доказательством, что имела место неуплата налогов.

Тем не менее если налоговые вычеты по НДС в 2024 году (в декларации) окажутся, по мнению фискалов, чрезмерными, то из налоговой придет запрос на дачу пояснений. Как составить пояснения в ответ на требование ФНС, узнайте здесь. Как они считают долю вычета по НДС? Таким же образом, как был показан пример — как рассчитать долю вычета по НДС по формуле.

Если вы считаете, что НДС к вычету рассчитан правильно, тогда вы должны это обосновать. Вот несколько вариантов объяснений, почему налоговые вычеты по НДС в 2024 году в соотношении с начисленным налогом превысили установленную фискалами норму вычетов по НДС в 2024 году:

Компания только начала работать, у нее большие затраты на закупки товаров, но невысокий объем продаж, так как еще мало покупателей.
Налогоплательщик приобрел новое оборудование.
Налогоплательщик воспользовался вычетами предыдущих периодов.

***

Налогоплательщику следует воспользоваться рекомендацией, как посчитать долю вычетов по НДС. Полученное значение следует сравнить с новой безопасной долей вычетов НДС 2020 года для региона, где ведет свою хоздеятельность плательщик налогов. Если по формуле безопасного вычета по НДС получится превышение, то следует готовить пояснения.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «НДС».

2-НДФЛ за 2020 год сдаем еще по-старому — как самостоятельный отчет. Сделать это вам помогут наши материалы, например:

«2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге: до 10 человек — это 9 или 10?»;
«Реестр 2-НДФЛ 2024 (скачать бланк)» и другие в рубрике «Справка 2-НДФЛ».

О том, что делать в таком случае

отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
товаров для детей;
периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Расчет безопасной доли вычетов по ндс в 2024 году

Рассмотрим поправки в главу 21 НК РФ, интересные многим налогоплательщикам.

1. Реализация товаров, работ, услуг банкрота — не объект по НДС

С 1 января 2024 г. в НК РФ официально установлено, что что объектом обложения НДС не являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должников, признанных несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности после признания должников банкротами (пп.15 п.2 ст. 146 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ).

2. Место реализации водных биологических ресурсов (ст. 147 НК РФ)

С 1 января 2024 года ст.147 НК РФ будет дополнена пунктом 3, устанавливающим особый порядок определения места реализации товаров в виде водных биологических ресурсов и товаров, произведенных из них. Местом их реализации в целях НДС признается территория РФ, если водные ресурсы добыты в исключительной экономической зоне Российской Федерации, и (или) товары, произведенные из таких ресурсов в момент начала отгрузки и транспортировки находятся в исключительной экономической зоне Российской Федерации (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ (далее — Закон N 374-ФЗ)).

3. От НДС освобождены услуги финансовых платформ

С 1 января 2024 года не будут облагаться НДС (пп.12.2 п.2 ст.149 НК РФ в ред. Закона N 374-ФЗ) услуги, оказываемые оператором финансовой платформы в соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 года N 211-ФЗ «О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы». Конкретный перечень услуг приведен в новой норме.

4. Освобождение от НДС передачи прав на изобретения, полезные модели,

промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) продолжает действие в 2024 году, но с 1 января 2024 года «переехало» из пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ (далее — Закон N 265-ФЗ)).

5. От НДС освобождаются только «российские» «нерекламные» программные продукты

С 1 января 2024 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» освобождается от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).

Соответственно передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 1 января 2024 г. облагаются НДС по ставке 20% (п.3 ст.164 НК РФ).

Также придется начислить НДС по ставке 20% при передаче прав на «российские» программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности:

распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации,
размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»,
осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Подробнее об НДС при передаче прав на программы ЭВМ и базы данных с 1 января 2021

6. Введен вычет НДС при «экспорте прав» на программы ЭВМ

С 1 января 2024 г. при передаче прав на программы ЭВМ или базы данных, включенных в Российский реестр иностранным лицам (т.е. если местом реализации таких услуг в соответствии со ст.148 НК РФ территория РФ не является) «экспортеры прав» смогут принимать к вычету НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для таких операций (пп.2.1 п.2 ст.170 и новый пп.4 п.2 ст.171 НК РФ — Закон 374-ФЗ от 23.11.2020). И это несмотря на то, что права на программы ЭВМ, включенные в Российский реестр, как указывалось выше, освобождаются от НДС в соответствии с пп.26 п.1 ст.149 НК РФ.

1. Средства дольщиков на счетах эскроу приравняли к средствам целевого финансирования

Дополнен пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ — в целях главы 25 НК РФ к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Законом от 30.12. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) МКД и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.

Указанные изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года (пп. «а» п.11 ст. 2 , п. 1 п.5 ст. 3 Закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ).

Т.е. с 1 января 2020 года в состав доходов у организации-застройщика включается разница между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.

2. Улучшены условия для помощи «дочерним» и «материнским» организациям.

Обновлены условия подпункта 11 пункта 1 ст. 251 НК РФ, освобождающего от налога на прибыль «подарки» от участников и дочерних компаний. Причем изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 9 ст. 9 Федерального Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ (далее — Закон N374-ФЗ)).

С 1 января 2020 года не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль имущество, имущественные права, полученные российской организацией безвозмездно:

от организации — участника (передающей стороны) если доля участия в т.ч. косвенного передающей стороны в УК получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ
от организации, в УК которой доля прямого или косвенного участия получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ. Если передающая организация является иностранной организацией, указанные доходы, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации, а также организаций, через которые осуществляется косвенное участие получающей организации в передающей организации не включено в перечень офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ согласно абзацу 2 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ, составляет не менее 50%.
от организации, владеющей лицензией (лицензиями) на пользование участками недр, указанными в пункте 2 статьи 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в пункте 6 статьи 343.5 НК РФ.

При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.

Таким образом, в обновленную формулировку включено не только имущество, но и имущественные права.

Кроме того, позитивно, что прежний лимит участия «более чем на 50%» заменен на «не менее 50%», а также непосредственно предусмотрена возможность косвенного участия передающей (получающей) стороны. Т.е. новой нормой можно воспользоваться, в т.ч. если у организации два участника с долями 50/50 и участие не обязательно должно быть прямым, ранее это было невозможно.

3. На 2020 и 2024 год установлены специальные интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам

1. Изменяется порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

В 2020 году перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли можно было в течение года по итогам любого отчетного периода, начиная с отчетности за январь-апрель (п.2.1 ст.286 НК РФ). Но с 1 января 2024 года возвращается общее правило смены системы уплаты авансовых платежей. Перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли или вернуться на ежеквартальную отчетность и уплату ежемесячных авансовых платежей можно только с 1 января каждого года. Заявление об изменении системы уплаты авансовых платежей подается налогоплательщиком не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход. Для желающих изменить систему уплаты авансовых платежей на 2024 год — срок подачи заявления — 31 декабря 2020.

Возвращается «старый» норматив для уплаты квартальных авансовых платежей.

Организации по итогам отчетного периода уплачивают только квартальные авансовые платежи, если у них за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). На налоговый период 2020 предельная сумма дохода была повышена — и составляла в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал (п. 2 ст.2 Федерального Закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). На настоящий момент лимит 25 миллионов рублей на 2024 год не продлен, Минфин считает, что пороговое значение выручки от реализации 25 млн рублей следует установить на постоянной основе (письмо от 12.11.2020 № 03-11-10/99843). Если же этого не произойдет, у плательщиков квартальных авансовых платежей при превышении в 2024 году лимита в 15 млн. руб. появляется обязанность уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала.

2. Пополнен список необлагаемых грантов

В состав целевых средств с 1 января 2024 года включаются гранты институтов инновационного развития и других организаций, осуществляющих поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, на реализацию указанных государственных программ и проектов (абзац 8 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. с 01.01.2021).

3. Безвозмездное пользование имуществом для НКО

С 1 января 2021года целевыми поступлениями признаются имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности, независимо государственное оно или нет (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ в ред. с 01.01.2021).

4. Прописан порядок определения остаточной стоимости НМА

С 01 января 2024 п. 3 ст. 257 дополнен нормой, содержащей порядок определения остаточной стоимости нематериальных активов. Остаточная стоимость НМА определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 23 ст. 2 Закона N 374-ФЗ).

Соответственно дополнен пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, где прописано, что при реализации амортизируемого имущества доход от реализации можно уменьшить — на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктами 1 и 3 ст. 257 НК РФ. Ранее упоминание об остаточной стоимости НМА в НК РФ отсутствовало (как в п. 3 ст. 257, так и в п.1 ст. 268 НК РФ). Пробел в отношении остаточной стоимости НМА устранен (пп. 24 ст. 2 Закона N 374-ФЗ).

5. Денежный вклад в имущество может уменьшать доходы от реализации долей (акций)

С 1 января 2024 года на величину денежного вклада в имущество организаций, доли (паи) (за минусом денежных средств, изъятых участником обратно в безналоговом режиме по пп. 11 .1 п. 1 ст. 251 НК РФ) можно уменьшить доходы, полученные при:

реализации имущественных прав (долей, паев), например, при реализации долей ООО (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ);
при ликвидации организации и выходе (выбытии) участника (акционера) (п.2 ст.277 НК РФ)
при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг (п.3 ст.280 НК РФ)

Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев, акций), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг, в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.

вы закупили большой объем товаров, но реализация будет только в следующем квартале;
вы приобрели дорогостоящее оборудование для производства;
вас «подвел» заказчик. Он отказался от приобретения крупной партии продукции, когда были закуплены все необходимые комплектующие для ее производства и т. д.

Разумеется, все объяснения нужно подкрепить документами.

Налоговая нагрузка по НДС 2021

АК Магнат 18 января, 2024 0

Регион	Доля вычетов, %*
Центральный ФО
Белгородская область	92,0
Брянская область	93,8
Владимирская область	84,9
Воронежская область	92,9
Ивановская область	91,3
Калужская область	87,3
Костромская область	85,2
Курская область	93,5
Липецкая область	104,2
Московская область	88,5
Орловская область	91,6
Рязанская область	82,0
Смоленская область	92,8
Тамбовская область	94,9
Тверская область	88,7
Тульская область	95,8
Ярославская область	86,7
Город Москва	88,9
Северо-Западный ФО
Республика Карелия	79,0
Республика Коми	78,4
Архангельская область	85,0
Вологодская область	98,7
Калининградская область	64,3
Ленинградская область	88,4
Мурманская область	188,8
Новгородская область	96,6
Псковская область	89,7
Город Санкт-Петербург	87,9
Ненецкий АО	149,2
Северо-Кавказский ФО
Республика Дагестан	82,9
Республика Ингушетия	92,9
Кабардино-Балкарская Республика	90,7
Карачаево-Черкесская Республика	90,1
Республика Северная Осетия – Алания	86,7
Чеченская Республика	96,5
Ставропольский край	90,0
Южный ФО
Республика Адыгея	84,6
Республика Калмыкия	79,5
Республика Крым	86,5
Краснодарский край	90,7
Астраханская область	76,5
Волгоградская область	91,6
Ростовская область	92,7
Город Севастополь	81,2
Приволжский ФО
Республика Башкортостан	91,4
Республика Марий-Эл	88,4
Республика Мордовия	89,1
Республика Татарстан	90,8
Удмуртская Республика	80,7
Чувашская Республика	83,6
Кировская область	88,3
Нижегородская область	90,4
Оренбургская область	74,3
Пензенская область	88,8
Пермский край	86,9
Самарская область	84,0
Саратовская область	84,6
Ульяновская область	88,5
Уральский ФО
Курганская область	85,2
Свердловская область	91,0
Тюменская область	84,6
Челябинская область	90,0
Ханты-Мансийский АО – Югра	67,0
Ямало-Hенецкий АО	72,4
Сибирский ФО
Республика Алтай	88,9
Республика Тыва	81,5
Республика Хакасия	87,0
Алтайский край	89,6
Красноярский край	76,5
Иркутская область	78,4
Кемеровская область – Кузбасс	94,1
Новосибирская область	88,9
Омская область	84,9
Томская область	80,6
Дальневосточный ФО
Республика Бурятия	97,3
Республика Саха (Якутия)	94,4
Приморский край	94,2
Хабаровский край	90,4
Амурская область	131,2
Камчатский край	92,7
Магаданская область	103,0
Сахалинская область	95,0
Забайкальский край	91,4
Еврейская автономная область	82,7
Чукотский АО	136,5
Байконур
Байконур	65,1

Байконур – 64,94%

Калининградская область – 65,27%

Ханты-Мансийский АО – Югра – 71,40%

Ямало-Hенецкий АО – 72,58%

Оренбургская область – 75,95%

Красноярский край – 77,77%

Республика Калмыкия – 78,67%

Вычеты по НДС регламентируются статьей 171 НК РФ.

Для того чтобы корректно применить вычет, необходимо соблюсти условия, закрепленные в пункте 1 статьи 172 НК РФ:

Операции, для осуществления которых были приобретены товары (работы, услуги) должны обязательно облагаться НДС
По приобретенным товарам (работам, услугам) должны присутствовать все первичные документы, а сама покупка должна быть проведена в учете
Обязательным условием является наличие правильно оформленного счета – фактуры

В ноябре 2011 года Минфин выпустил два письма: №03-07-13/01-46 и №03-07-13/01-49. В них сказано, что вычет не может быть применен, если:

Товары были приобретены и будут проданы не на территории России
Товары куплены в России, но продаваться будут за границу

Нужно также помнить, что вычет предоставляется независимо от того, была ли произведена оплата за товары (работы, услуги) или нет, поскольку в отношении операций с НДС применяется метод начисления. Главное – наличие правильно оформленного счета – фактуры. Ведь большинство отказов по вычетам происходит именно вследствие некорректного заполнения документа. Однако если недочеты в заполнении не критичные, то, согласно пункта 2 статьи 169 НК РФ, НДС по такому счету – фактуре будет принят к вычету.

Как уже было сказано выше, Налоговый кодекс не содержит норм о безопасных долях вычетов. Это явление закреплено в документах ФНС. Важным в этой сфере является Приказ №ММ-3-06/[email protected] от 30.05.2007 года. Документ говорит о том, что на федеральном уровне установлен некий предел вычетов. Он составляет 89%. Кроме того, в каждом регионе установлены свои пределы вычетов, на которые нужно ориентироваться. Такие доли вычетов являются безопасными. Если вычеты компании составляют больший процент, чем указанная величина, то высока вероятность проведения выездной проверки компании. Именно поэтому применять их небезопасно для организации. Тем не менее, налоговый орган в любой ситуации сначала запросит пояснения и рассмотрит доводы налогоплательщика.

Доля вычетов может превышать установленные нормативы совершенно легально. При этом у налогового органа не будет причины привлечь налогоплательщика к ответственности за завышенную сумму вычетов. Так происходит, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Также размер вычетов может быть больше начислений. В этом случае налоговая проверит правильность расчетов и возместит часть суммы.

Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:

величине начисленного НДС
сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.

На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.

Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2024 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.

Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.

Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.

Регион	Безопасная доля вычета, %
Центральный федеральный округ
Владимирская область	85,2
Ивановская область	92,6
Московская область	90,4
Северо – западный федеральный округ
Архангельская область	82,1
Калининградская область	62,9
Ленинградская область	81,7
Ненецкий АО	121,1

Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.

И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.

Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.

С большой долей вероятности налоговый орган запросит пояснения, почему именно такая сумма вычета предъявлена. Поскольку ничего противозаконного в такой ситуации нет, компания должна подробно и с приложением подтверждающих документов дать разъяснения, почему именно такая доля вычета получилась.

Пояснения можно предоставить по примеру письма, приведенного ниже.

Пояснение с подтверждающими документами необходимо выслать посредством телекоммуникационных каналов связи. Если ответ налогоплательщика удовлетворит налоговый орган, то вопросов больше не возникнет.

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация?

«сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?»

сама по себе некорректна.

Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны.

Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.РегионБезопасная доля вычета, %Центральный федеральный округВладимирская область85,2Ивановская область92,6Московская область90,4Северо – западный федеральный округАрхангельская область82,1Калининградская область62,9Ленинградская область81,7Ненецкий АО121,1Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами.

В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.

Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС.

Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй – а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:

Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год
Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
Заходим на сайт налоговой города Москва

Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.ВАЖНО!

В настоящее время на сайте налогового органа опубликована последняя версия отчета по состоянию на 01.02.2021 годаИспользуя данные из формы 1-НДС, посчитать безопасную долю вычета не составит труда.

Формула расчета следующая:(величина вычетов по НДС / сумма начисленного налога) * 100%В интернете существует множество сайтов, где можно найти таблицы с уже готовыми цифрами.

В этом случае нужно следить за актуальностью показателей.

Последние данные о безопасной доле НДС-вычетов от ФНС

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/[email protected]). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Вопросы про НДС-вычеты: какова их безопасная доля и что будет, если ее превысить

Эксперты газеты “УНП” подсчитали, какой порог нежелательно превышать организациям в каждом субъекте.

В таблице ниже смотрите безопасную долю вычетов для декларации по НДС за 4 квартал 2024 года по регионам.

Регионы РФ	3 квартал 2021	4 квартал 2021
РЕСПУБЛИКИ
Адыгея	85,7	85,7
Алтай	90,7	90,1
Башкортостан	87,6	88,1
Бурятия	88,2	88,9
Дагестан	86,1	85,6
Ингушения	93,3	96,2
Кабардино-Балкария	93,4	93,4
Калмыкия	80,1	82
Карачаево-Черкесия	93	91,8
Карелия	84	83,5
Коми	79,3	78,6
Крым	88	87,8
Марий Эл	89	90,1
Мордовия	90	90,1
Саха (Якутия)	86,6	86,1
Северная Осетия-Алания	86,4	86,6
Татарстан	87,9	87,9
Тыва	75,5	76,9
Удмуртия	80,1	81,1
Хакасия	89,9	89,8
Чечня	101,1	100,8
Чувашия	83,3	83,7
КРАЯ
Алтайский	90	90,4
Забайкальский	90,1	89,6
Камчатский	89,2	90
Краснодарский	89,6	89,9
Красноярский	75,1	76,4
Пермский	78,9	79,3
Приморский	95,1	95,7
Ставропольский	88,5	88,8
Хабаровский	89,1	89,6
ОБЛАСТИ
Амурская	113,9	116,7
Архангельская	82,6	82,1
Астраханская	61,1	62,8
Белгородская	88,5	89,2
Брянская	86,7	87,9
Владимирская	84,9	85,5
Волгоградская	85,7	86,4
Вологодская	83,2	88,1
Воронежская	92,5	92,7
Ивановская	92,5	92,5
Иркутская	77,8	77,4
Калининградская	64,1	62,9
Калужская	87,3	88,1
Кемеровская	82,8	83,6
Кировская	86,7	86,7
Костромская	84,7	85,4
Курганская	87	87,1
Курская	92,9	91,3
Ленинградская	81,3	81,6
Липецкая	87,7	92,9
Магаданская	99,9	98,8
Московская	90,4	90,3
Мурманская	78,9	81,3
Нижегородская	88	88,3
Новгородская	86,9	89,9
Новосибирская	89,2	89,5
Омская	82,9	84
Оренбургская	69,7	70
Орловская	94	94,6
Пензенская	90,3	90,8
Псковская	88,2	87,3
Ростовская	91,7	92
Рязанская	85	84,9
Самарская	83,8	84,3
Саратовская	85,1	84,9
Сахалинская	97,6	98,6
Свердловская	87,1	88,1
Смоленская	93,2	94,2
Тамбовская	95,7	95,3
Тверская	88,7	88,6
Томская	74,1	75,6
Тульская	91,5	92,7
Тюменская	83,4	84,1
Ульяновская	91,6	91,8
Челябинская	86,8	88,4
Ярославская	86,5	87,2
ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Москва	88,2	88,4
Санкт-Петербург	89,9	90,1
Севастополь	82,1	82,1
АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ
Еврейская	92,4	96,2
АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА
Ненецкий	119,8	121,1
Ханты-Мансийский – Югра	60,1	58,4
Чукотский	103,3	105,6
Ямало-Ненецкий	64,9	69,4

Компания может лишиться вычетов, даже если она формально выполнила все требования кодекса. В УФНС рассказали, из-за чего ревизоры потребуют заплатить больше налога.

Проверьте контрагентов поставщика, выручку компании и долю вычетов НДС. Иначе есть риск их лишиться. Контролеры двух регионов рассказали, что учесть в отчетности, чтобы избежать доначислений и выездных ревизий налоговиков.

Не превышайте региональный показатель безопасной доли вычетов по ндс за 4 квартал 2021г, если не хотите внимания ИФНС. Еще надежнее не заявлять больше 89 процентов. Такой лимит установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] Если показывать больше, ревизоры могут запросить больше пояснений.

Инспекторы сравнивают показатель компании с предыдущими периодами. Например, ревизоры заподозрят схему, если доля в 4 квартале стала резко больше показателя 3 квартала.

Но высокие показатели налога автоматически не означают, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Например, у организации с сезонным характером работы в одном из кварталов вычеты могут быть значительно больше.

Компания рискует вычетами, если ее поставщики проводили сделки с однодневками. При этом ревизоры их снимут, даже если найдут однодневки в третьем-четвертом звене цепочки. Это подтвердили в региональных УФНС. Тем более налоговики придумали 22 новых признака однодневки

Совет от УНП

Соберите досье на контрагента перед сделкой. Для этого можно воспользоваться сервисом от УНП

“Проверка контрагентов”

. С помощью сервиса можно получить электронное досье и экспертное заключение по подрядчику, убедиться в наличии у него необходимых лицензий, неотнесении компании к банкротам и т.д. Подобная информация свидетельствует об осмотрительности при выборе партнеров.

Компании могут застраховаться от налоговых рисков, если контрагент работает с однодневками. Попросите его написать гарантийное письмо о том, что он осмотрительно выбирает бизнес-партнеров. Образец есть в электронной версии газеты “УНП”. Тогда компания сможет взыскать убытки с поставщика, если ей доначислят налоги.

Безопасна ли «безопасная» доля вычетов по НДС?

Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

О том, что делать в таком случае,– читайте

И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве.

Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

Оправданным превышением доли вычета может быть:

— сезонный характер работы;

— расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале

— оправданное уменьшение выручки.

Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

Это средний размер доли вычетов, которые заявляют налогоплательщики. Он определяется в целом по стране, но регионы могут исчислять и собственные показатели. На 1 января 2018 года это значение по России составляет 88,06%. То есть в среднем по стране плательщики НДС заявляют к вычету чуть больше 88% исчисленного за период налога.

Регион

Доля вычетов, %

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

88,5%

в том числе:

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

89,2%

Белгородская область

93,3%

Брянская область

93,7%

Владимирская область

85,1%

Воронежская область

92,7%

Ивановская область

91,9%

Калужская область

86,9%

Костромская область

86,0%

Курская область

93,4%

Липецкая область

103,2%

Московская область

88,4%

Орловская область

91,3%

Рязанская область

82,2%

Смоленская область

91,7%

Тамбовская область

96,6%

Тверская область

88,4%

Тульская область

97,1%

Ярославская область

86,1%

город Москва

89,0%

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

90,7%

Республика Карелия

78,4%

Республика Коми

80,1%

Архангельская область

108,3%

Вологодская область

101,3%

Калининградская область

63,6%

Ленинградская область

88,8%

Мурманская область

232,4%

Новгородская область

98,6%

Псковская область

90,7%

город Санкт-Петербург

89,0%

Ненецкий АО

157,7%

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

89,7%

Республика Дагестан

80,4%

Республика Ингушетия

93,0%

Кабардино-Балкарская Республика

93,2%

Карачаево-Черкесская Республика

91,6%

Республика Северная Осетия-Алания

85,4%

Чеченская Республика

97,4%

Ставропольский край

89,4%

ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

91,8%

Республика Адыгея

86,6%

Республика Калмыкия

71,0%

Республика Крым

86,8%

Краснодарский край

93,2%

Астраханская область

71,8%

Волгоградская область

96,3%

Ростовская область

91,0%

город Севастополь

81,1%

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

12.10.2018

Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации. Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета.

Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя. Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%. Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка.

Регион	Средняя доля вычета
Республика Карелия	74,88
Республика Коми	76,4
Архангельская область	77,0
Вологодская область	98,88
Калининградская область	60,35
Ленинградская область	86,16
Мурманская область	122,06
Новгородская область	95,8
Псковская область	89,18
Санкт-Петербург	87,9
Ненецкий АО	148,55

Регион	Средняя доля вычета
Республика Дагестан	83,62
Республика Ингушетия	93,28
Кабардино-Балкарская Республика	91,56
Карачаево-Черкесская Республика	92,19
Республика Северная Осетия-Алания	89,06
Чеченская Республика	97,7
Ставропольский край	88,81

Регион	Средняя доля вычета
Республика Адыгея	85,88
Республика Калмыкия	80,87
Республика Крым	85,91
Краснодарский край	90,57
Астраханская область	65,94
Волгоградская область	90,69
Ростовская область	92,7
город Севастополь	81,35

Регион	Средняя доля вычета
Республика Башкортостан	91,07
Республика Марий-Эл	87,29
Республика Мордовия	92,53
Республика Татарстан	87,89
Удмуртская Республика	80,05
Чувашская Республика	83,68
Кировская область	87,19
Нижегородская область	88,99
Оренбургская область	71,46
Пензенская область	91,1
Пермский край	82,11
Самарская область	83,43
Саратовская область	84,09
Ульяновская область	91,03

В этой связи резонным становится вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, и какую величину она должна составлять.

Для расчета обратимся к данным 3-го раздела декларации по НДС – величине начисленного за отчетный квартал налога (строка 118), сумме вычета (строка 190). Формула для вычислений выглядит так:

ДВ = стр. 190 / стр. 118 х 100%.

Полученный результат представляет долю НДС, принятую к вычету за отчетный квартал. Но, поскольку ИФНС принимает во внимание цифры не за один квартал, а за четыре, то компании следует определять этот индекс исходя из данных деклараций за четыре предшествующих периода. Например, определяя безопасную долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 в расчете нужно учесть информацию о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2019 и 1 квартал 2020 года.

Т.е. формулу расчета можно представить так:

ДБ = (В¹ + В² + В³ + В⁴) / (Н¹ + Н² + Н³ + Н⁴) х 100%

где

В^1,2,3,4 – сумма вычетов по НДС за 4 предшествующих квартала,

Н^1,2,3,4 – сумма исчисленного налога за тот же период.

Результатом расчета становится показатель удельного веса вычетов в процентах в общей величине исчисленного НДС. Это значение будет сравнивать ИФНС с предельным показателем для определения степени налоговых рисков компании.

Безопасная доля вычета по НДС в 2017 году в Москве и регионах России

Обратите внимание

В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89%. Рассчитаем, к примеру, показатель безопасной доли вычетов по Владимирской области. Он составляет 85,55% (138 633 101 : 162 037 843). Как видите, он оказался ниже, чем общефедеральный показатель (85,55% < 89%).

Вам понадобится и показатель по фирме. Чтобы его определить, нужно сделать расчеты по декларациям за четыре последних квартала: сложить сумму начисленного НДС, сложить суммы вычетов, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Так вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала. Ее нужно сравнить с долей вычета, которая установлена ФНС РФ, а также с показателем по вашему региону.

С 1 января 2024 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получили льготу по НДС: теперь им не нужно начислять налог с услуг по обращению с ТКО.

Данная льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы оказывают по предельным единым тарифам, установленным региональными законами. При этом тарифы должны быть утверждены без НДС.

Воспользоваться льготой можно в течение 5 последовательных календарных лет с года, в котором власти региона введут единые тарифы.

Это новый подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (внёс подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ с 1 января 2024 года расширил перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

Так, железнодорожные перевозчики получили право применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при (новая редакция ст. 164 и 165 НК РФ):

транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
реализации работ/услуг, напрямую связанных с перемещением порожняка через Россию, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах.

При этом учитывается транзит через страны ЕАЭС.

Речь идёт о реализации ими:

гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
услуг по передаче в аренду/лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре.

Во всех случаях обязательное условие получения льготы – представление в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

С 1 января 2024 года импортеры водных и воздушных судов освобождены от уплаты таможенного НДС. Эта льгота действует в отношении:

Предмет льготы

Как воспользоваться

Водные суда, подлежащие регистрации в Российском открытом реестре

Касается организаций-участников специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае (Закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ)

Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в российском госреестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства

На таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации

Авиационные двигатели

Условие: они нужны для строительства, ремонта и модернизации (разработки, создания, испытания) гражданских воздушных судов на территории РФ

На таможне надо предъявить выданный Минпромторгом документ, подтверждающий целевое назначение товаров

Это новая редакция ст. 150 НК РФ, внесённая п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме (ст. 107 НК РБ пункт 23):

по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение НДС осуществляется по ставке в размере ноль (0) процентов,
по товарам, при реализации которых обложение НДС по ставкам 10% , 9,09%;
у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также в связи с прекращением предпринимательской деятельности, не связанной с ликвидацией субъекта, в соответствии с законодательством;
по товарам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.44 пункта 1 статьи 94 настоящего Кодекса***;
по основным средствам и нематериальным активам, по которым на начало налогового периода имеются суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде, если такие суммы налога на добавленную стоимость в текущем налоговом периоде принимаются к вычету равными долями в соответствии с частью третьей пункта 7 ст.107;
по товарам, отгруженным покупателям — иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения на территории иностранных государств и (или) с выставок-ярмарок, проводимых на территории иностранных государств, если такие товары были вывезены с территории Республики Беларусь в соответствии с таможенной процедурой экспорта, договоры заключены плательщиком с покупателями — иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров с территории Республики Беларусь.

*** Согласно подпункту 1.44 пункта 1 статьи 94 НК освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства продавцом — налоговым резидентом Республики Беларусь согласно договору купли-продажи с лизингодателем — налоговым резидентом Республики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа.

Документы, подтверждающие отражение оборота в декларации смотрите в этой статье

Расчет удельного веса вычетов (НК РБ ст. 107 пункт 24)

При реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между этими оборотами производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздельного учета), если иное не установлено НК РБ. Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов утверждается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя). При отсутствии в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) указания о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса.

При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы.

В общую сумму оборота не включаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями (филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь), зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства.

Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:

Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

Дв – % вычетов;

Нв – налог, предъявленныйк вычету;

Нр – налог с реализации.

По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)

N п/п	Регион	Доля вычетов, %
1	Адыгея	91,2
2	Алтай	93,1
3	Алтайский кр.	89,4
4	Амурская об.	88,6
5	Архангельская об.	91,1
6	Астраханская об.	79,5
7	Башкортостан	90,6
8	Белгородская об.	93,6
9	Брянская об.	91,2
10	Бурятия	83,7
11	Владимирская об.	84,1
12	Волгоградская об.	87,8
13	Вологодская об.	87,2
14	Воронежская об.	95,4
15	Дагестан	85,7
16	Еврейская AO	94,9
17	Забайкальский кр.	99
18	Ивановская об.	93
19	Ингушетия	92,9
20	Иркутская об.	87,7
21	Кабардино-Балкарская р.	95,2
22	Калининградская об.	66,9
23	Калмыкия	127,1
24	Калужская об.	89
25	Камчатский кр.	82,6
26	Карачаево-Черкесская р.	92,8
27	Карелия	84,7
28	Кемеровская об.	86,2
29	Кировская об.	88,2
30	Коми	75,9
31	Костромская об.	88,1
32	Краснодарский кр.	90,1
33	Красноярский кр.	80,9
34	Курганская об.	83,4
35	Курская об.	89,5
36	Ленинградская об.	80,1
37	Липецкая об.	92,2
38	Магаданская об.	76
39	Марий Эл	88,1
40	Мордовия	90,4
41	Москва	90,4
42	Московская об.	90,4
43	Мурманская об.	79
44	Ненецкий АО	148
45	Нижегородская об.	89,1
46	Новгородская об.	86,6
47	Новосибирская об.	91,3
48	Омская об.	86,5
49	Оренбургская об.	82
50	Орловская об.	92,8
51	Пензенская об.	90,1
52	Пермский кр.	85,2
53	Приморский кр.	93,2
54	Псковская об.	91
55	Ростовская об.	89,8
56	Рязанская об.	87,1
57	Самарская об.	88,3
58	Санкт-Петербург	91,4
59	Саратовская об.	88,8
60	Саха (Якутия)	78,8
61	Сахалинская об.	90,3
62	Свердловская об.	88,1
63	Северная Осетия-Алания	90,5
64	Смоленская об.	90,7
65	Ставропольский кр.	93,6
66	Тамбовская об.	94,5
67	Татарстан	91,7
68	Тверская об.	89,9
69	Томская об.	83,6
70	Тульская об.	91,5
71	Тыва	88,2
72	Тюменская об.	90,1
73	Удмуртская р.	87,7
74	Ульяновская об.	92,2
75	Хабаровский кр.	89,6
76	Хакасия	90,6
77	Ханты-Мансийский-Югра АО	69,3
78	Челябинская об.	89,4
79	Чеченская р.	100,2
80	Чувашская р.	84,9
81	Чукотский АО	76,7
82	Ямало-Ненецкий АО	82,4
83	Ярославская об.	87,2
84	Севастополь	86,8
85	Симферополь	84,5

Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

В таблице вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2024 году для субъектов Российской Федерации. Сведения представлены в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Центральный федеральный округ

: Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Воронежская область, Ивановская область, Калужская область, Костромская область, Курская область, Липецкая область, Московская область, Орловская область, Рязанская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Тульская область, Ярославская область;

Южный федеральный округ

: город Севастополь, Республика Адыгея, Волгоградская область, Республика Калмыкия, Краснодарский край, Республика Крым, Ростовская область;

Северо-Западный федеральный округ

: город Санкт-Петербург, Архангельская область, Вологодская область, Калининградская область, Республика Карелия, Республика Коми, Ленинградская область, Мурманская область, Новгородская область, Псковская область;

Дальневосточный федеральный округ

: Амурская область, Еврейская автономная область, Приморский край, Республика Саха (Якутия), Сахалинская область, Хабаровский край.

Сибирский федеральный округ

: Республика Алтай, Алтайский край, Республика Бурятия, Забайкальский край, Иркутская область, Кемеровская область, Красноярский край, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Республика Тыва, Республика Хакасия;

Уральский федеральный округ

: Курганская область, Свердловская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская область, Ямало-Ненецкий автономный округ;

Приволжский федеральный округ