Изменились размер и порядок расчетов тарифов страхвзносов на ОМС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменились размер и порядок расчетов тарифов страхвзносов на ОМС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 2024 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:

• Москва;
• Московская область;
• Санкт-Петербург;
• Краснодарский край;
• Свердловская область;
• Пермский край;
• Челябинская область;
• ХМАО.

Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий.

У организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:

• первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
• пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.

Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.

Вот как теперь получают прямую выплату пособия из ФСС.

1. Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 1 января 2024 годп работнику больше не нужно заполнять.
2. Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
3. ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
4. Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.

С 1 января 2024 года действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

По сравнению с 2020 годом они не изменились. В 2024 году для всех ИП фиксированные страховые взносы с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.:

• 32 448 руб. — на пенсионное страхование;
• 8 426 руб. — на медицинское.

Осталась прежней и максимальная сумма годовых пенсионных взносов за себя — 259 584 руб. (фиксированный взнос 32 448 руб 1% допвзносов с доходов свыше 300 тыс. руб.).

Предпринимателям на патенте с 2024 года разрешили вычитать страховые взносы за себя и работников из стоимости патента. Вычет действует по аналогии с УСН 6% и отменённым ЕНВД. ИП без работников могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов вплоть до 100%, ИП с работниками — максимум до 50%.

В Налоговый кодекс внесли поправки, благодаря которым стало проще возвращать излишне уплаченные пенсионные взносы. В п. 6.1 ст. 78 НК РФ уточнили условия, при которых нельзя вернуть переплату:

• переплату уже учли в индивидуальной части тарифа страхового взноса и разнесли на лицевой счёт застрахованного физлица.
• человеку, за которого переплатили взносы, на момент подачи заявления о возврате назначили пенсию.

Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2019. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:

• в индивидуальной части тарифа — если ещё не назначена пенсия;
• в солидарной части тарифа — независимо от назначения пенсии.

Страховые взносы в 2020 и 2024 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

• в Пенсионный фонд России (в ПФР);
• в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
• на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
• на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

• в ПФР;
• в ФФОМС;
• на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2020 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база для взносов в ПФР в 2024 году — 1 465 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2020 году — 912 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2024 году — 966 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2020 и 2024 году. Они остаются неизменными:

1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2020 и 2024 году.

Категория страхователя	на ОПС, %	на ОМС, %	на ВНиМ, %	Общий тариф, %	ПФР с сумм свыше базы, %
Основной тариф, без льгот	22	5,1	2,9	30	10
Тариф для субъектов МСП с выплат сверх МРОТ	10	5	0	15	10
ИТ-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением (с 2024 года)	6	0,1	1,5	7,6	—
Резиденты технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны	8	4	2	14	—
Участники проекта «Сколково»	14	0	0	14	—
Работодатели, которые платят зарплату и вознаграждения членам экипажей судов РФ. Только в отношении выплат членам экипажей судов	0	0	0	0	—
Некоммерческие организации на УСН в сфере социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства или массового спорта	20	0	0	20	—
Благотворительные организации на УСН	20	0	0	20	—
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя	6	0,1	1,5	7,6	—
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития	6	0,1	1,5	7,6	—
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области	6	0,1	1,5	7,6	—
Резиденты свободного порта Владивосток	6	0,1	1,5	7,6	—
Создатели мультфильмов, видео- и аудиопродукции	8	2	4	14	—

В 2024 году большинство работодателей на УСН будут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.

С 2020 года на основные тарифы перешли еще несколько категорий страхователей:

• хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
• организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

С 2020 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2019 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2020 года.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 14 дней

Уточнен порядок расчета тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносов	Лимит базы, рублей	Ставка на 2020 год, %
ПФР	В пределах 1 292 000	22
	Сверх 1 292 000	10
ФСС	В пределах 912 000	2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
	Сверх 912 000	Не уплачивается
ФФОМС	Не ограничена	5,1

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
	ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Ставки страховых взносов на 2020 год

Как уже говорилось, новые тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства применяются с 1 апреля 2020 года.

Напомним, что согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

При этом дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п.1 ст.424 НК РФ). Минфин РФ разъясняет, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Поскольку заработная плата работникам начисляется в бухгалтерском учете на последний день каждого календарного месяца, по мнению автора, к заработной плате, начисленной за март 2020 года, должны применяться прежние (нельготные) тарифы.

В тоже время, если, например, премия работникам за март начисляется в бухгалтерском учете в апреле и позднее, то такая премия попадет в базу по страховым взносам в апреле, т.е. уже под действие льготного тарифа (См. Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Также напомним, что выплаты по гражданско-правовому договору включаются в базу для начисления страховых взносов после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг), т.е. также по дате начисления выплат в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Апрель

• Январь
• Февраль
• Март
• Апрель
• Май
• Июнь
• Июль
• Август
• Сентябрь
• Октябрь
• Ноябрь
• Декабрь

Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов:

• на случай материнства и болезни;
• медицинские;
• пенсионные;
• на травматизм.

Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Таблица Тарифы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, %		Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %		Взносы на обязательное медицинское страхование, %
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей	5,1
22	10	2,9	0

Субъекты малого предпринимательства в 2024 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.

Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.

В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Как заполнить расчет по взносам

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2024 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.

Страховые взносы за сотрудников в 2020 году

Госдума приняла Закон об отмене страховых взносов за работников, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Для них установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0 процента. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Основные тарифы взносов на 2020 год – те же, что и в 2019 году. Давайте их вспомним.

• Взносы на ОПС – 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% – с выплат сверх базы.
• Взносы на ОМС – 5,1% со всех облагаемых выплат.
• Взносы на ВНиМ – 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
• Взносы на травматизм – от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности.
• Дополнительные тарифы взносов на ОПС – до 9% – начисляют на выплаты работникам с вредными условиями.

С 01.04.2020 субъекты малого и среднего предпринимательства платят взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих МРОТ:

• на ОПС – 10%;
• на ОМС – 5%;
• на ВНиМ – 0%.

Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагаются взносами по обычным тарифам. Выплаты считайте по конкретному работнику отдельно за каждый календарный месяц, необлагаемые выплаты не учитывайте.

Взносы нужно платить ежемесячно, на ОПС, ОМС и ВНиМ – по реквизитам ФНС, на травматизм – по реквизитам ФСС. Срок уплаты для всех взносов один – 15-е число следующего месяца, но КБК разные.

Взносы перечисляйте четырьмя отдельными платежками.

Отчётность по взносам сдаётся ежеквартально: в ИФНС – РСВ, в ФСС – форму 4-ФСС.

В ПФР сдавайте персонифицированную отчетность: СЗВ-М – каждый месяц, СЗВ-СТАЖ – раз в год, СЗВ-ТД – при приёме на работу и увольнении на следующий рабочий день, после подписания приказа, в остальных случаях – до 15 числа следующего за событием месяца.

Для вашего удобства пропишу сроки подробнее:

4–ФСС в электронной форме

• за полугодие 2020 г. – 27.07.2020
• 9 месяцев 2020 г. – 26.10.2020
• 2020 г. – 25.01.2021

4–ФСС на бумаге

• за полугодие 2020 г. – 20.07.2020
• 9 месяцев 2020 г. – 20.10.2020
• 2020 г. – 20.01.2021

РСВ

• за полугодие 2020 г. – 30.07.2020
• 9 месяцев 2020 г. – 30.10.2020
• 2020 г. – 01.02.2021

СЗВ-М

• за июнь 2020 г. – 15.07.2020
• июль 2020 г. – 17.08.2020
• август 2020 г. – 15.09.2020
• сентябрь 2020 г. – 15.10.2020
• октябрь 2020 г. – 16.11.2020
• ноябрь 2020 г. – 15.12.2020
• декабрь 2020 г. – 15.01.2021

СЗВ-СТАЖ за 2020 г. – 01.03.2021

Пилотный проект ФСС РФ действует не везде, а только в тех субъектах РФ, которые к нему присоединены. Если организация или обособленное подразделение зарегистрированы в таком субъекте, это автоматически означает их участие в пилотном проекте.

Республика Крым подключилась к Пилотному проекту ФСС «Прямые выплаты» в 2015 году.

Какие особенности пилотного проекта ФСС РФ нужно учитывать?

• Больше не нужно самому оплачивать пособия по нетрудоспособности, в связи с материнством или несчастным случаем на производстве. Их оплачивает территориальный орган ФСС РФ напрямую.

• Для выплаты пособий следует подать в фонд пакет необходимых документов.

• Взносы придется уплачивать в полной сумме, нельзя уменьшить их на сумму расходов на пособия.

• Стало проще заполнять форму 4 — ФСС и расчет по страховым взносам. В отчетности не нужно отражать данные по пособиям.

• Все еще за свой счет работодатель оплачивает дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, выплачивает пособие на погребение и несет расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов, они будут возмещены из бюджета ФСС РФ.

• Также работодатель по-прежнему оплачивает за свой счет первые три дня больничного.

Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.

Кто подходит	ОПС	ОМС	ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*	ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в отношении выплат для иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ временно)	Дополнительное пенсионное страхование для работников, занятых в опасных производствах
Основной тариф
Все предприятия, являющиеся плательщиками страховых взносов и не подходящие под льготные тарифы уплаты СВ	22%	5,1%	2,9%	1,8%	—
Пониженный тариф
микробизнес, малый и средний бизнес** некоммерческие организации IT; проектирование электронной и радиоэлектронной продукции; участники особых экономических зон***	10% (как в пределах лимитов выплат, так и свыше предельной базы)	5%	0%	—	—
Дополнительный тариф
мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет, занятые на тяжелых и опасных производствах	22%	5,1%	2,9%	1,8%	в зависимости от возраста, трудового стажа, класса условий труда ставка равна 0-9%

*Исключение — высококвалифицированные иностранные работники

**Из-за пандемии, члены правительства установили пониженные тарифы для предприятий МСП (малого и среднего предпринимательства). Теперь они обязаны уплачивать взносы в размере 15% с суммы, превышающей величину МРОТ (в этой сумме учитывается пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Например, Петров И.И. получает з/п 30 000 рублей. МРОТ в 2024 году составляет 12 792 рубля. Тогда работодатель платит СВ за данного сотрудника = (12 792 х 30%) + (17 208 х 15%) = 6 418,8 руб.

*** Рассчитывать страховые выплаты по льготному тарифу имеют право некоммерческие организации в области социального обслуживания граждан; научных исследований; образования; культуры и искусства; благотворительность; IT (компании, работающие в информационных технологиях); проектирование и разработка электронной и радиоэлектронной продукции; резиденты и участники особых экономических зон и территорий опережающего развития.

1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника,

где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год.

СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц,

где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %.

ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп).

Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы.

Оклад Директора малого предприятия составляет 100 000 рублей ежемесячно. Годовой фонд оплаты труда составляет 1 200 000 рублей.

Рассчитаем размер фиксированных страховых взносов (в этом случае они будут считаться по пониженному тарифу):

10 000 ₽ — взнос ОПС (120 000 начисляются за 1 год),

5000 ₽ — взнос ОМС (60 000 в год).

Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро.

В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода — Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 — 0,7%.

Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны.

Работодатели, то есть ИП и юридические лица, обязаны делать взносы за:

• Всех сотрудников, с которыми подписан трудовой договор.
• Руководителя организации, вне зависимости от того, имеет ли он трудовой договор.
• Работников, которые работают по авторским, гражданско-правовым и иным договорам, что имеют юридическую силу.

То есть, делать взносы в обозначенные выше фонды необходимо со всех официально трудоустроенных граждан. А проценты по страховым взносам в 2020 году почти для всех будут одинаковыми — зависит от места работы и рода деятельности, так как тарифы могут оказаться и понижены.

Как рассчитать страховые взносы с 1 апреля 2020 года

Страховые взносы рассчитываются на основе нескольких показателей:

1. Выплат, сделанных в пользу сотрудника.
2. Лимитов для налогооблагаемой базы.
3. Установленных тарифов страховых взносов в 2020 году, таблица ставок которых предложена далее.

О каждом из них стоит рассказать подробнее.

К 2020 году правила исчисления базы не изменятся. Сначала нужно будет сложить все выплаты, которые подходят под базу в этом случае, а потом вычесть из них все выплаты, не подпадающие под базу.

К первым, к примеру, точно относится зарплата и отпускные. А вот государственные пособия и прочая материальная поддержка (не превышающая 4000 рублей) будут вычтены из базы.

Подробнее о том, что входит в базу, говорится в статье 420 НК РФ, а о том, что нет — в 422 статье того же НК РФ.

В 2017 году для ИП произошли изменения в сфере взносов на страхование. Раньше их сумма зависела от МРОТ, но теперь они откреплены от этого показателя и рассчитываются отдельно. Суммы выплат установлены на 2018, 2019 и 2020 годы.

В 2020 году они составят 8 426 рублей в ФОМС и 32 488 рублей на пенсионное страхование. При чём тут ИП? Это легко объяснить. Дело в том, что когда им установили суммы, которые они должны отчислять в фонды, на три года, процентные тарифы для всех остальных оказались заморожены.

Поэтому в 2020 году они точно не будут изменены, и юридическим лицам придётся платить всё те же 30% от налогооблагаемой базы, в которых:

• 22% — это взнос в Пенсионный Фонд России.
• 5,1% идут на медицинское страхование.
• 2,9% начислено для Фонда Социального Страхования на случаи временной нетрудоспособности и материнства.

На эти процентные соотношения можно опираться вплоть до 2024 года, о чём говорится в статье 425 НК РФ (часть вторая). Если изменения и возникнут, то только начиная с него.

Также важно отметить, что тариф 22% объявлен бессрочным с 1 января 2019 года по №306-ФЗ. Это значит, что в ближайшее время он не увеличится, и не уменьшится, что удобно для планирования бюджета.

Перед тем как говорить о существующих пониженных тарифах и для кого они доступны, стоит сказать о последней детали, которая всегда влияет на размер платежей по страховке у юридических лиц. И это предельные лимиты:

• Для расчёта медицинской страховки в российском законодательстве их нет. То есть, какой бы ни оказалась база по взносу, с неё вычисляются установленные 5,1% и отправляются в ОМС.
• Для ФСС лимиты есть. Это 865 000 рублей в 2019 году. Вне зависимости от того, какой получилась страховая база, 2,9% будут вычисляться с суммы, не более 865 000 рублей. Превышение здесь не учитывается. Однако, только для граждан РФ. Для иностранцев с превышения нужно будет уплатить ещё 1,8%. В таблице ставок ФСС в 2020 году об этом упомянуто.
• С Пенсионным Фондом расчёт самый сложный. В 2019 году для него лимит таков — 1 150 000 рублей. С суммы до этой границы необходимо вычислить те самые 22%. А с превышения нужно будет заплатить ещё 10%.

Лимиты, указанные здесь, действуют в 2019 году. С большой долей вероятности они будут увеличены в 2020 году, но принципы расчётов сохранятся. Поэтому таблицей ставок страховых взносов для 2020 года тоже можно пользоваться.

Чтобы примерно определить, сколько могут добавить к лимитам, можно отметить, что в сравнении с 2018 годом они увеличились на:

1. 12,6% для обязательного пенсионного страхования.
2. 6,1% для Фонда Социального страхования.

Осталось рассказать о понижающих тарифах. На некоторые из них имеют права строго установленные организации:

• Участники Сколково делают отчисления только будущим пенсионерам в ПФР в размере 14%.
• Плательщики — юридические лица и ИП, занимающиеся рекреационной деятельностью, платят 8% в ПФР, 2% на обязательное социальное страхование и 4 — на медицинское.
• Хозяйственные общества, использующиеся результаты интеллектуальной собственности, использую те же тарифы, что описаны в прошлом пункте. Это же касается тех организаций, которые внедряют новые технологии на производстве и тех, кто эти технологии разрабатывает и других объектов федерального значения.

Некоторые дополнительные тарифы поделены по режимам налогообложения и видам деятельности. Здесь потребуется начислять только 20% для ПФР:

• Упрощённая система + определённый вид деятельности, подходящий для упрощенцев + доход с нарастающим итогом, не превышающий 79 миллионов рублей.
• ЕНВД + фармацевтическая деятельность.
• Патентный режим + сдача в аренду жилых или нежилых помещений, или деятельность в сфере розничной торговли и общепита.
• Упрощёнка + Благотворительные организации.
• УСН + Некоммерческие организации, занимающиеся образовательной, научной деятельностью, искусством и культурой, здравоохранением и массовым спортом.

Если люди трудятся на опасных производствах, то от выплат, сделанных им, перечисления нужно делать только на пенсионное страхование в размере 9 или 6% в зависимости от профессии и условий труда, то есть класса опасности работ — за опасные и вредные начисляется больше, чем за допустимые и оптимальные. Для их определения должны проводиться специальные оценки.

Как можно было заметить из материала выше, в 2020 году организациям и ИП бояться нечего. Все выплаты установлены, их принципы расчётов не изменились, а потому можно смело делать расчёты на будущий год и планировать бюджет.

Говорить о дальнейших переменах и увеличении тарифов по страховым взносам пока не приходится, потому что в 2019 году было повышено слишком много налогов и введено сборов, чтобы начинать обсуждение страховок.

Так, если какая информация о грядущих изменениях и появится, то только через год. И они могут коснуться любых взносов, кроме пенсионных.

• Тариф страховых взносов на 2020 год установлен законодательством, и некоторые типы тарифов с начала года поменялись.
• Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, обязаны знать, какие тарифы действуют в 2020 году.
• Важным есть, какие тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медстрахование для компаний и ИП.

Как считать страховые взносы по сниженной ставке 15% с апреля 2020 года

В нашей стране существует система обязательного страхования работающих граждан их работодателям. С 1990 года страховые функции были переложены с государственного бюджета на внебюджетные фонды, которые существуют за счет выплат работодателей.

Так как эта система не принесла нужных результатов, ее не раз изменяли. Сейчас обязательные страховые выплаты начисляются в три фонда:

• Пенсионный (ПФР);
• Медицинский (ФФОМС);
• Фонд социального страхования (ФСС).

Соответственно со ст. 7 Закона о пенсионном страховании государственное страхование совершается по принципам:

• законодательного установления условий и порядка совершения государственного пенсионного страхования;
• обязательности страховки граждан, которые работают на условиях трудового соглашения и других основаниях, которые предусмотрены законодательством. А также граждан, которые обеспечивают себя работой, ИП;
• права на добровольное участие в страховой системе, которые соответственно с данным законом не подлежат обязательному страхованию.

Работодатели являются ключевыми участниками российской пенсионной системы. Страховые отчисления, которые они платят в ПФР с зарплат, — это будущие пенсии работников и оплата нынешних пенсий.

Категории плательщиков страховых взносов:

• граждане, которые совершают выплаты и другие вознаграждения физлицам;
• компании;
• ИП;
• физлица, которые не являются ИП;
• самозанятые граждане.

Если плательщик причисляется к нескольким категориям, он платит страховые взносы по каждому из оснований.

Тариф страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 необходимо указать при настройке Учетной политики организации (меню Настройка — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) на закладке Страховые взносы в поле Вид тарифа.

Выбор производится в зависимости от категории плательщика страховых взносов, к которой относится организация. По ссылке История изменений вида тарифа… можно посмотреть историю изменения применяемых страхователем тарифов в разные периоды.

Ознакомиться с конкретными ставками взносов по ОПС, ОМС, ОСС можно в карточке выбранного тарифа (справочник Тарифы страховых взносов) на закладке Тарифы страховых взносов (рис. 1).

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 тариф страховых взносов на ОСС НС и ПЗ необходимо установить при настройке Учетной политики организации (меню Настройка — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) на закладке Страховые взносы в поле Ставка взносов в ФСС НС и ПЗ (см. рис. 2).

Функциональность, необходимая для регистрации в программе СКЕ и расчета взносов по установленным для СКЕ ставкам, подключается на этой же закладке Страховые взносы флагом Подразделения регистрируются в ФСС как самостоятельные классификационные единицы (СКЕ), см. рис. 2.

Переход к справочнику Самостоятельные классификационные единицы возможен на одноименной закладке в карточке Организации. В карточке Самостоятельные классификационные единицы (рис. 3) указываются Код по ОКВЭД ред. 2 и Класс профессионального риска, которые определяют тариф и устанавливаются на указанную дату.

Примеры расчета страховых взносов при применении пониженных тарифов в 2020 г.

Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.

Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:

• процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
• суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
• комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).

Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2019-2020 годы.

Какие ставки страховых взносов в 2020 году определены Правительством РФ? Они повысились? Поясним и приведем таблицу с новыми основными ставками (тарифами).

Одно из главных изменений по страховым взносам с 2020 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• 1 292 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 150 000 руб.);
• 912 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 865 000 руб.).

Также изменились ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Прежде в НК РФ предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2017 по 2020 гг. (ст. 426 НК РФ).

А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2019). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2019 года стали постоянными.

В связи с этим в 2020 году применяются такие тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
• на ВНиМ – 2,9%;
• на ОМС – 5,1%;
• на травматизм – от 0,2% до 8,5%.

Основные ставки страховых взносов на 2020 год не изменились. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.

С 2020 года меньше компаний будут применять пониженные тарифы по взносам. Не продлили пониженные тарифы для компаний трех категорий.

• для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

С 2020 года эти компании и ИП будут применять обычные тарифы по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК).

С 2020 года вступают в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК). Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно смогут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.

2018 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна. При этом нулевые ставки можно будет применять только в отношении выплат указанным членам экипажей.

По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

Кто может применять

Ставки взносов, %

ПФР	ФСС	ФОМС
Некоммерческие компании на УСН с деятельностью в области культуры, здравоохранения, образования, науки	20
Благотворительные организации на УСН	20
Предприятия, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ	8	2	4
Наниматели членов экипажей российских судов
Предприятия-резиденты Сколково	14
Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции	8	2	4
Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе	6	1,5	0,1
Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития	6	1,5	0,1
Резиденты порта Владивосток	6	1,5	0,1
Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области	6	1,5	0,1

Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.

Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов процентные ставки не нужны. А если доход предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то, как и прежде, он должен будет доплатить взносы на ОПС из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Подробнее о размерах страховых взносов ИП читайте в статье.

Платеж

Сумма за 2020 год, руб.

Срок уплаты

Обязательный пенсионный	32 448

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам. Это предусмотрено статьей ст. 426 НК РФ.

Общий размер страховых взносов в 2019 году – 30 процентов:

• 22 % – на обязательное пенсионное страхование с выплат, не превышающих предельную базу для начисления взносов + 10 процентов с выплат сверх базы;
• 5,1 % – на обязательное медицинское страхование, предельной величины выплат нет;
• 2,9 % – на обязательное социальное страхование с выплат в пределах лимита, платежей сверх лимита нет.

Такие тарифы нужно применять к выплатам и вознаграждениям в пользу:

• российских граждан;
• постоянно или временно проживающих в России иностранцев, не являющихся высококвалифицированными специалистами (ВКС);
• постоянно или временно проживающих граждан ЕАЭС.

В некоторых регионах России заработная плата выше, чем в среднем по стране. Но при этом районные коэффициенты к ней законом не установлены, а процентные надбавки к зарплате отсутствуют. В связи с этим, власти решили с 2019 года скорректировать расчет тарифа ОМС для неработающего населения в таких регионах. Рассказываем, о ком решило позаботиться Правительство и как работает новая схема.

Видео (кликните для воспроизведения).

• Размер и механизм расчёта тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения устанавливает одноимённый Федеральный закон от 30 ноября 2011 года № 354-ФЗ (далее – Закон № 354-ФЗ).
• Распоряжением Правительства РФ от 29 сентября 2018 года № 2077-р было решено внести в Госдуму подготовленный Минздравом законопроект № 556368-7 об изменении порядка расчёта тарифа ОМС неработающего населения.
• Он определит 2 коэффициента – дифференциации и удорожания медицинских услуг.
• Тариф страхового взноса на ОМС неработающего населения в регионе до 2019 года рассчитывали по следующей формуле:
• Коэффициент дифференциации (Приложение к Закону № 354-ФЗ)
• Коэффициент удорожания стоимости медуслуг
• Коэффициент дифференциации рассчитывают как отношение суммы средневзвешенного районного коэффициента к зарплате и средневзвешенной процентной надбавки к зарплате к максимальному значению суммы средневзвешенного районного коэффициента к зарплате и средневзвешенной процентной надбавки к ней (равному 3).
• Новые правила при расчёте коэффициента дифференциации учитывают не только сумму средневзвешенного районного коэффициента к зарплате и средневзвешенной процентной надбавки к ней, но и соотношение заработной платы в регионе и заработной платы в целом по России.
• Также закреплён порядок определения коэффициента удорожания стоимости медицинских услуг – исходя из значения индекса потребительских цен в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации.
• Поскольку применяемые для расчёта коэффициентов дифференциации значения зарплаты и районных коэффициентов ежегодно обновляются, устанавливать значения этих коэффициентов для регионов будут каждый год Федеральным законом о бюджете Фонда ОМС на соответствующий финансовый год и плановый период.
• Новый подход позволяет учесть особенности регионов, в которых средняя заработная плата выше, чем по России, но при этом не действуют ни районные коэффициенты, ни процентные надбавки к зарплате.
• Изменения в расчете тарифа ОМС с 2019 года в основном адресованы следующим субъектам РФ:

• Москве;
• Санкт-Петербургу;
• Московской области;
• Ленинградской области.

Одно из главных изменений в сфере страховых взносов, действующее с 2019 года, это подросшие предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере ( п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426):

• 1 150 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 021 000 руб.);
• 865 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 815 000 руб.).

Но кроме того, изменились ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Порядок начисления страховых взносов в 2019 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

1. Отчисления в пользу физлиц.
2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

• медицинское;
• пенсионное;
• социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

• с трудовыми договорами;
• с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
• с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2019 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Похожие записи:

• Как отменить штраф за спецоценку
• Оплата Больничного Листа Индивидуальному Предпринимателю В 2024
• Средняя зарплата в беларуси 2024 год