Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки По Зарплате И Налогам В 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
\n\n
Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.
\n\n
Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
\n\n
Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
Бухгалтерский учет заработной платы в 2024 году
\n\n
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
\n\n
При резервных удержаниях делают проводки:
\n\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
\n\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
\n\n
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
\n\n
При удержании НДФЛ делают проводку:
\n\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
\n\n
При удержании алиментов делают проводку:
\n\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
\n\n
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
\n\n
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
\n\n
При списании резервных удержаний делают проводки:
\n\n
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
\n\n
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
\n\n
\n\n
Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).
\n\n
ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.
\n\n
При начислении взносов делают проводку:
\n\n
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.
\n\n
\n\n
Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
\n\n
При выплате аванса и зарплаты делают проводки:
\n\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;
\n\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.
\n\n
Топ‑10 изменений с 2024 года для бухгалтера бюджетной сферы
Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.
Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
При резервных удержаниях делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
При удержании НДФЛ делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
При удержании алиментов делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
При списании резервных удержаний делают проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Изменения законодательства с 2024 года для бухгалтера
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Все важные изменения в бюджетной сфере с 2024 года 841.7 КБ
- Бюджетный учет: курсы повышения квалификации для бухгалтеров
- Дайджест № 62: новости для тех, кто на УСН
- Дайджест № 61: проверьте себя по новым письмам Минфина и ФНС России
- 5 главных изменений за февраль. Обзор для бухгалтера бюджетной сферы
- Дайджест № 60: новое о налоге на прибыль
- Дайджест № 59: новые меры поддержки МСП
Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:
- начисления зарплаты;
- удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
- произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
- выплаты зарплаты (аванса, основной части);
- уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.
Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.
В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.
Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.
Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:
- НДФЛ.
Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.
Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.
- Страховые взносы.
Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.
Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.
НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.
ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.
Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.
Проводки по зарплате и бухгалтерский учет
Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).
Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.
Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».
Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.
При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.
В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:
- сумма аванса;
- сумма «основной» выплаты.
Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.
После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.
Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».
Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?
На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.
Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).
ВАЖНО! С 30.11.2020 из указания ЦБ 3210-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.
Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.
Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.
Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.
Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ».
Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По разным видам трудовых выплат, например по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.
Узнать больше об особенностях расчета зарплаты на предприятии вы можете в статьях:
- «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула»;
- «Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?».
По кредиту счета 70 отражается, в том числе начисление зарплаты, премий, пособий, отпускных (включая отпускные, выплачиваемые за счет созданного резерва отпускных) и т.д.
Что отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
По дебету счета 70 отражается в частности:
- выплата зарплаты работникам;
- выплата премий, пособий и т.п.;
- удержание НДФЛ с выплат работникам;
- начисленная, но не выплаченная в срок зарплата.
Изменения в 2024 году, о которых нужно знать бухгалтеру
- 1С БП
- Календарь бухгалтера
- Учетная политика
- Платежные поручения
- Статистика для МСП
- ЕНВД
- Налог на прибыль
- НДС
- Имущественные налоги
- УСН
- ФСБУ 5/2019
- Путевые листы
- ККТ
- Зарплатные дела
- Налоговое администрирование
- Прослеживаемость
- 1С ЗУП
- Важные кадрово-зарплатные дела декабря 2020 г. и января 2024 г.
- Изменение МРОТ и других показателей с 2024 года
- Пособия из ФСС с 2024 года
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Статистика
Согласно плану счетов № 94н, утвержденному Минфином, начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При начислении зарплаты бухгалтер должен использовать кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего следует использовать дебет счета 70.
По счету 70 ведется и аналитика по каждому сотруднику компании.
Страховые взносы бухгалтер отражает по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.
С авансом все обстоит иначе — дата начисления зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Рассмотрим два возможных варианта:
- Аванс равен заработной плате за время, отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводка по начислению аванса создается по окончании первой половины месяца, за который он начислен. В этот же период делают и проводку по резервным удержаниям.
- Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника. В этом случае отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, НДФЛ необходимо перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Страховые взносы за тот или иной месяц перечисляются не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Есть возможность начать уже 14 октября на курсе «Теория и практика расчета заработной платы в «1С:Предприятие 8».
На курсе вы:
- Научитесь отражать операций по учету труда и заработной плате
- Овладеете теоретической базой по вопросам кадрового учета
- Получите полное понимание функционала «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
- Начисление заработной платы
Торговые компании отражают зарплату по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Производственные компании — по дебету счетов:
- 20 «Основное производство»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 26 «Общехозяйственные расходы»
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
По какому счету проводить операции, зависит и от вида деятельности компании. Ниже приведена таблица, чтобы легче ориентироваться.
Дебет счета
Кредит счета
Сущность операции
Основание для проводки
20
70
Проводка по начислению зарплаты рабочим основного производства
Бухгалтерская справка — расчет
23, 29
70
Проводка по начислению заработной платы производственным рабочим
25, 26
70
Проводка по начислению заработной платы управленческому персоналу
При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.
- Выдача заработной платы
Проводки по выплате зарплаты в бухгалтерии отражают по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами активов компании. Обычно используют два счета — 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Взгляните на таблицу ниже.
Дебет счета
Кредит счета
Сущность операции
Основание для проводки
70
50
Проводка по выплате зарплаты из кассы организации
Расчетно-платежная ведомость, расходный кассовый ордер
51
Проводка по выплате зарплаты с расчетного счета
Бухгалтерская справка-расчет, платежное поручение
- Проводки по налогам
Работодатели обязаны исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников. Подоходный налог учитывается на счете 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета отражают удержание НДФЛ, а по дебету — уплату в бюджет.
Налог удерживают при выплате зарплаты сотрудникам, поэтому проводки по счету необходимо сделать в день перечисления денег на банковскую карту или при выдаче денег из кассы.
Дебет счета
Кредит счета
Сущность операции
Основание для проводки
70
68
Проводка по удержанию НДФЛ из зарплаты сотрудника
Бухгалтерская справка — расчет
Что делать с управленческими расходами в 2024 году?
Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:
- НДФЛ.
Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.
Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.
- Страховые взносы.
Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.
Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.
НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.
ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.
Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.
Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).
Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.
Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».
Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.
При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.
В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:
- сумма аванса;
- сумма «основной» выплаты.
Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.
После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.
Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».
Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По разным видам трудовых выплат, например по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.
Узнать больше об особенностях расчета зарплаты на предприятии вы можете в статьях:
- «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула»;
- «Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?».
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления платы за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Проводка по начислению заработной платы работникам основного производства | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство | 25 | 70 |
| Проводка начисления заработной платы управленческому персоналу | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Заработная плата по желанию сотрудника выдается ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена она на карточку или выдана из кассы, проводка выплаченной заработной платы формируется по дебету счета 70.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата | 70 | 51 |
| Выдана из кассы заработная плата проводка | 70 | 50 |
| Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам | 76 | 51 |
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:
- заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
- ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
- ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
- заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.
Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.
Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.
Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:
- Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
- Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
- Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.
Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.
К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.
Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:
- выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
- выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.
Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:
- перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
- выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.
Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.
Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».
Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.
Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:
- 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
- 69.3 — суммы на ОМС;
- 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.
Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.
Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 50/1 | 51 | С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты |
| 70 | 50/1 | Выплачена часть зарплаты работникам |
| 70 | 76/4 | Депонирована заработная плата не выданная в срок |
| 51 | 50/1 | Деньги возвращены назад на расчетный счет |
| 76/4 | 50/1 | Выдана депонированная зарплата по требованию работника |
| 76/4 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 68 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет |
| 76/4 | 90/1 | Невостребованная зарплата списана на прочие доходы |
Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.
Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 76 | 51 | Переведены средства для зачисления зарплаты по реестру |
| 70 | 76 | Произведено зачисление зарплаты работникам на карты |
| 91/2 | 51 | Банком удержана комиссия за зачисление средств на карточки работников |
Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 91/2 | 73 | Произведено начисление компенсации |
| 70 | 50, 51 | Произведена выдача зарплаты налично либо безналично |
| 73 | 50, 51 | Произведена выдача компенсации налично либо безналично |
Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.
\r\n\r\n
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
\r\n\r\n
При резервных удержаниях делают проводки:
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
\r\n\r\n
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
\r\n\r\n
При удержании НДФЛ делают проводку:
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
\r\n\r\n
При удержании алиментов делают проводку:
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
\r\n\r\n
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
\r\n\r\n
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
\r\n\r\n
При списании резервных удержаний делают проводки:
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).
\r\n\r\n
ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.
\r\n\r\n
При начислении взносов делают проводку:
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
\r\n\r\n
При выплате аванса и зарплаты делают проводки:
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.
\r\n\r\n
\r\n\r\n
В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.
\r\n\r\n
Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.
\r\n\r\n
15 мая 2020 года начислен аванс за май: Волкову — 20 588 руб., Зайцеву — 18 529 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.
\r\n\r\n
15 мая сделаны проводки:
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
\r\n\r\n
— 20 588 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2020 года;
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»
\r\n\r\n
— 2 676 руб. (20 588 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51
\r\n\r\n
— 17 912 руб. (20 588 руб. – 2 676 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2020 года;
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
\r\n\r\n
— 18 529 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2020 года;
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»
\r\n\r\n
— 2 409 руб. (18 529 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»
\r\n\r\n
— 4 030 руб. ((18 529 руб. – 2 409 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;
\r\n\r\n
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51
\r\n\r\n
— 12 090 руб. (18 529 руб. – 2 409 руб. – 4 030 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2020 года.
\r\n\r\n
29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.
Изменения в расчете заработной платы 2021
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
При резервных удержаниях делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
При удержании НДФЛ делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
При удержании алиментов делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
При списании резервных удержаний делают проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
Проводка по начислению заработной платы будет выглядеть следующим образом:
- Д20 (44) К70 – начислена заработная плата работникам производственного (торгового) предприятия.
Проводка по начислению выполняется на величину зарплаты, рассчитанную с помощью формы Т49 «Платежно-расчетная ведомость» или формы Т51 «Расчетная ведомость».
Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить. Понять принцип работы проводков смогут даже чайники бухгалтерского дела.
Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:
Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:
- Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
- Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.
В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.
Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.
Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда — это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия.
Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.
Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:
- Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
- Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
- Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
- Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.
Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.
Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:
- расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
- различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
- расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
- удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
- удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
- расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.
При этом группировка выплат происходит таким образом:
- по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
- по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:
- счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
- счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.
Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.
Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.
Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется. От того, получил работник заработок из кассы, или же он получил депонированную зарплату, расчет зарплатных налогов и взносов не влияет, поскольку все расчеты ведутся в момент начисления заработка (п. 1.4 Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011).
В принципе, если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время.
Для этого ему необходимо обратиться в бухгалтерию (это не зависит от того, в какой форме было обращение – устной или письменной). Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка.
Бывают ситуации, когда денег в кассе нет или их невозможно получить в банке в срочном порядке. Во избежание споров с работником, срок выдачи выплат депонированной зарплаты лучше закрепить в локальных актах организации (трудовом договоре, положении об оплате труда, коллективном договоре и пр.).
Пример 1.
Сотрудник Жилин А.А. заключил с ООО «Крошка» трудовой договор, в котором прописан порядок выдачи депонированных заработков.
И в договор включены следующие условия: заработная плата выдается только по письменному заявлению работника в день обращения за заработной платой, если в кассе организации достаточно наличных средств, но не позднее 5 дней с момента обращения, если необходимые средства нужно предварительно заказывать в банке.
День выдачи заработной платы в ООО «Крошка» — 10 число каждого месяца. Этот срок закреплен и в положении об оплате труда. 10 марта 2013 работникам ООО «Крошка» была выплачена заработная плата.
Сотрудник Жилин А.А. в это время был на больничном, и вышел на работу только 18 марта. В связи с его отсутствием на рабочем месте, его заработная плата была депонирована. В день выхода на работу он написал заявление о выдаче ему причитающегося заработка.
Наличных денег в кассе в этот день не оказалось. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк и получила деньги лишь 21 числа. В этот же день Жилин А.А. получил свою зарплату.
С 1 января 2019 года в России появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход. Режим освобождает налогоплательщиков от уплаты НДФЛ по стандартной ставке и обязанности ежегодно подавать форму 3-НДФЛ.
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления платы за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Проводка по начислению заработной платы работникам основного производства | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство | 25 | 70 |
| Проводка начисления заработной платы управленческому персоналу | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Заработная плата по желанию сотрудника выдается ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена она на карточку или выдана из кассы, проводка выплаченной заработной платы формируется по дебету счета 70.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата | 70 | 51 |
| Выдана из кассы заработная плата проводка | 70 | 50 |
| Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам | 76 | 51 |
Тест для главного бухгалтера при приеме на работу 2024 (с ответами)
Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
| 70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
| 68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
| 76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
| 69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
Одним из основных доходов граждан является заработная плата, размер которой оговаривается в условиях трудового договора работодателя с нанимаемым работником. Сумма всех видов зарплат, премий, единовременных вознаграждений, компенсационных выплат за жилье, питание и топливо, предусмотренных коллективным договором, составляет общий фонд оплаты труда организации.
Бухгалтеру-расчетчику: о проводках по зарплате и налогам в 2019-2020 гг.
Какая из форм применяется для оплаты труда в компании
Организация вольна по своему усмотрению принимать решение об утверждении производственного положения о фонде оплаты труда, совместно с профсоюзом разрабатывать коллективные локальные документы, не противоречащие требованиям трудового законодательства.
Основные моменты, отражающие взаимоотношения работодателя с нанимаемым работником, следующие:
- ежемесячная зарплата должна быть равна или больше установленного правительством минимального размера оплаты труда (МРОТ);
- рабочая неделя не может иметь продолжительность более 40 часов;
- предусмотрена дополнительная оплата работы в праздничные и выходные дни;
- установлена повышенная зарплата за производство работ в условиях вредных и опасных для здоровья человека.
По форме различают повременную оплату труда, зависящую от проработанного времени, сдельную, которую рассчитывают по количеству произведенного товара, и аккордную, предусматривающую совокупный заработок за определенные этапы работы.
Какие виды оплаты используются компанией
Зарплату основным производственным рабочим начисляют согласно тарифам и сдельным расценкам, а оплату руководителям и сотрудникам аппарата управления согласно утвержденным окладам, учитывающих должность и квалификацию сотрудников.
Повременная форма оплаты труда учитывает количество отработанного времени с применением утвержденных должностных окладов. В случае отработки неполного месяца начисление производится за отработанные дни по среднему заработку, рассчитанному за день по количеству рабочих дней месяца. Качественная работа может быть поощрена руководителем.
Сдельная форма оплаты труда учитывает количество выполненных работ с применением нормы времени на данную продукцию. Во время приема рабочих на таком предприятии в трудовых соглашениях оговаривается тариф за единицу времени. Расчет зарплаты по итогам представленных учетных данных нарядов, в которых показано количество выработки продукции каждым рабочим.
В предыдущей статье мы подробно рассмотрели, как считается заработная плата, какими налогами облагается. Теперь все эти действия нужно отразить в бухгалтерском учете с помощью проводок.
Расчет зарплаты в 2017 году – формулы и примеры с учетом всех изменений.
Для отражения взаимоотношений между работником и работодателем в части заработной платы используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сч. 70 отражает задолженность работодателя по зарплате перед работником, он пассивный, по кредиту сч. 70 отражается увеличение пассива, то есть увеличение задолженности работодателя (начисление зарплаты), по дебету – уменьшение пассива, то есть уменьшение задолженности работодателя (выплата зарплаты). Что такое пассив, и чем он отличается от актива читайте здесь.
Расходы на заработную плату списываются в затраты на производство (для производственных предприятий) или в затраты на продажу (для торговых предприятий), которые учитываются на 44 счете.
[1]
Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Проводки по зарплате и налогам в 2021
Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет 70 Кредит 76).
Сотрудник написал заявление с просьбой удерживать из его заработной платы (33 000 руб.) взносы на добровольное медицинское страхование в размере 2% ежемесячно.
Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета. В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.
Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:
- На основании квалификационного уровня сотрудника;
- Количественных и качественных показателей сложности;
- Условия предоставления услуг работником;
- Компенсационных и стимулирующих выплат.
Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:
- Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
- Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
- Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:
Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:
- В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
- Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
- Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:
Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.
Напомним, что с 2020 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».
Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.
Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:
- 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
- 69.3 — суммы на ОМС;
- 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.