Какие налоги платит ип в беларуси

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит ип в беларуси». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Единый налог

— случаи уплаты единого налога

— в каком размере уплачивается единый налог?

— льготы по единому налогу

— когда нужно уплачивать единый налог и подавать декларацию?

— когда уплаченный единый налог можно вернуть?

— как ведется учёт доходов при едином налоге?

Налог при упрощенной системе налогообложения

— в каких случаях можно уплачивать налог при УСН?

— в каком размере уплачивается налог при УСН?

— когда нужно уплачивать налог при УСН и подавать декларацию?

— как ведется учёт доходов при налоге при УСН?

Подоходный налог

— в каких случаях уплачивается подоходный налог?

— в каком размере уплачивается подоходный налог?

— учёт затрат при подоходном налоге

— когда нужно уплачивать подоходный налог и подавать декларацию?

— как ведется доходов и расходов при подоходном налоге?

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Обратите внимание, что начиная с 01.01.2019 индивидуальные предприниматели вправе в отношении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог, применять другой порядок налогообложения (УСН или подоходный налог).^[∗] пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь.

Размер единого налога может зависеть от:

вида деятельности;
формы торговли Торговля в стационарных или нестационарных торговых объектах, торговля без (вне) торговых объектов, торговля по образцам, развозная и разносная торговля, торговля на ярмарках и рынках и т.п. и групп реализуемых товаров;
наличия или отсутствия наёмныхПо трудовым или гражданско-правовым договорам работников;

населенного пункта г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты, а также местаЦентр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта в пределах населенного пункта в которых осуществляется деятельность;
от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учёт в налоговой инспекции Только в отношении:
– розничной торговли через интернет;
– работ и услуг, осуществляемых в дистанционной форме через интернет;
– деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, грузового автомобильного транспорта, пассажирского и грузового речного транспорта;
– деятельности по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозкультур и разведению животных, предоставление соцуслуг без обеспечения проживания, осуществляемой в дистанционной форме через интернет;
(пункт 2 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь) (т.е. от места жительства);
режима работы.

Отчётным периодомОтчётный период для единого налога — это период, в котором осуществляется деятельность единого налога является календарный квартал, в котором ИП осуществляет свою деятельность.^[∗]статья 341 Налогового кодекса Республики Беларусь

Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

ИП обязан не позднее:

1 числа календарного квартала– 1 января
– 1 апреля
– 1 июля
– 1 октября, в котором осуществляться предпринимательская деятельность, подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;^[∗]пункт 26 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
1 числа календарного месяца уплатить Код платежа по единому налогу — 1202 единый налог.^[∗]пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Вновь зарегистрированному ИП (или впервые начавшему в календарном году осуществлять деятельность с уплатой единого налога) в первые подать налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.^[∗] пункт 26 статьи 342 и пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов. При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа.^[∗] пункты 3, 4 и 5 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере от до 1 базовой величины;
– больше 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не больше 10 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога влекут наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 10 базовых величин.
(пункты 1 и 2 статьи 14.2 и пункт 1 статьи 14.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Не вовремя уплаченный налог также приведёт к необходимости уплаты пеней.

Какие налоги платят ИП в Республике Беларусь

Уплаченный единый налог можно вернуть или зачесть его при следующей уплате если:^[∗] пункт 1 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

у ИП или привлекаемого им работника наступила временная нетрудоспособность приведшая к полному При реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места, объекта общественного питания или частичному Например, прекращение работы одного из нескольких торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест, объектов общественного питания прекращению деятельности (основанием для возврата налога является документ, подтверждающий нетрудоспособность или его копия);
ИП временно (не более 30 календарных дней в году) полностью или частично Например не осуществление деятельности в одном из нескольких торговых объектов, объектов общественного питания, обслуживающих объектов не осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога является уведомление, поданное в налоговую инспекцию не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
ИП потерял право пользоваться местом Торговый, обслуживающий объект, торговое место, объект общественного питания или основными средствами в которых или с помощью которых он осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога являются заверенные копии документов Например:
– договор купли-продажи или о ремонте автомобиля, который использовался ИП для предпринимательской деятельности;
– соглашение о расторжении договора аренды помещения, которое ИП использовалось для предпринимательской деятельности., подтверждающих утрату права пользования);
ИП не осуществлял деятельность из-за решений госорганов, препятствующих её осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самого ИП (основанием для возврата налога является заверенная копия решения госоргана или другой документ);
ИП не осуществлял деятельность в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
деятельность ИП была прекращена в связи с его смертью (в этом случае налог возвращается наследникам на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником).

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в налоговой декларации. Такая сумма определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог:^[∗] пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса Республики Беларусь

количество дней без осуществления деятельности

⁄

количество дней в месяце

сумма уплаченного налога

сумма налога к возврату (зачёту)

При уплате единого налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Такая книга может вестись на бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года, оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.^[∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В валовую выручку включаются:^[∗]пункт 15 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчётном периоде;
полученные в отчётном периоде внереализационные доходыДоходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности..

Обратите внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).^[∗] пункт 20 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителям.^[∗] пункт 21 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Книга учёта заполняется отдельно за каждый отчётный период года без нарастающего итога с начала календарного года.^[∗] пункт 3 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Если индивидуальный предприниматель в отчётном периоде осуществляет несколько видов деятельности (розничная торговля; общественное питание; выполнение работ (оказание услуг)), то книга заполняется отдельно по каждому виду деятельности.^[∗] подпункт 4.2 Инструкции о порядке ведения учёта валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учёта товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Данный налог на прибыль, получаемую ИП, платится предварительно, то есть, ещё до начала деятельности. Расчет ставки единого налога в различных регионах делается по-разному, то есть, сумма может отличаться в зависимости от того, где зарегистрировано предприятие. Решение принимается на уровне областных Советов. За основу берётся базовая ставка, установленная Правительством.

ИП обязан внести плату до 1-го числа отчётного периода, которым является месяц.

У предпринимателя должны вестись:

книга учёта доходов;
подшивка деклараций;
накладные;
акты на выполненные работы и предоставленные услуги и т. д.

Экземпляр декларации ежемесячно заполняется ИП (самостоятельно) и подаётся в налоговые органы до 1-го числа. Подавать отчётность следует по месту регистрации бизнеса.

Подробнее о налогах ИП в Беларуси узнайте из видео, представленном ниже.

Если индивидуальный предприниматель платит единый налог, он освобождается от следующих налогов:

местных, от деятельности, предусматривающей выплату единого налога;
на изъятие природных ресурсов;
экологического;
НДС, связанного с реализацией услуг и продукции при имущественных правах на территории РБ;
подоходного, исчисляемого на доходы от деятельности, указанной в перечне бизнесов, при которых выплачивается единый налог.

А также предусмотрены освобождения, связанные со льготами. Их получают:

инвалиды 1-й и 2-й групп, воспитывающие несовершеннолетних детей или, если их дети обучаются очно в вузах;
реализующие дикорастущую продукцию (грибы, ягоды, лекарственные растения и т. д.).

Частично освобождаются от налоговых выплат на определённый период начинающие ИП, родители детей-инвалидов и некоторые другие категории.

В каких случаях освобождают от уплаты подоходного налога узнайте из видео, представленном ниже.

Правовой компас: как выбрать систему налогообложения ИП

Перед тем как заполнить декларацию, можно в интернете воспользоваться налоговым калькулятором. Это поможет правильно оформить фактуру. Отчёты, как и оплаты, производятся по истечении налогового периода. Итоги пишутся нарастающим итогом.

Неплательщики НДС могут представлять документы лично или через представителей. И также разрешено отправлять документацию почтой или интернетом в электронном виде. Плательщики НДС обязаны сдавать в налоговую службу только электронный вариант декларации.

Единый налог уплачивается при осуществлении определенных видов деятельности и может быть применен одновременно с упрощенной или общей системой налогообложения. Полный перечень видов деятельности, по которым ты в качестве ИП обязана исчислять и уплачивать единый налог, определен статьей 296 Налогового кодекса РБ. К таким видам деятельности в частности относятся:

– ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;
– производство по заказам потребителей одежды, головных уборов и обуви;
– деятельность в области фотографии;
– видеосъемка событий и производство кино- и видеофильмов;
– услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, перманентный макияж, нательная живопись;
– чистка и уборка жилых помещений;
– производство изделий из бетона, гипса, цемента;
– резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня;
– репетиторство;
– обучение танцам;
– деятельность в области упаковки товаров;
– деятельность по письменному и устному переводу;
– производство по заказам потребителей текстильных изделий, ковровых изделий ручной работы;
– деятельность дизайнеров, художников-оформителей и пр.

Исходя из этого, ты можешь сама прийти к выводу, что чаще всего ведение деятельности индивидуальным предпринимателем по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам-потребителям подпадает под налогообложение единым налогом (пункт 2 статьи 293 НК РБ). Не поленись и перед началом ведения деятельности проверь свой вид деятельности, подпадает ли он под налогообложение единым налогом согласно вышеуказанным статьям НК РБ.
И помни, что если ты, как предприниматель, осуществляешь несколько видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под единый налог), то наряду с единым налогом будешь вынуждена исчислять и уплачивать налоги по общей или упрощенной системам налогообложения.
Если ты определилась, что виды твоей деятельности не подпадают под налогообложение единым налогом для ИП, можешь переходить к разделу, касающемуся упрощенной системы налогообложения.

Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советом депутатов в фиксированных суммах за месяц в пределах базовых ставок и зависят от:

видов деятельности;
формы торговли (на торговых местах, в торговых объектах и вне них);
групп реализуемых товаров (печатные издания, одежда, произведения живописи и пр.);
категории налогоплательщика (гражданин РБ, иностранный гражданин);
наличия наемных работников и физических лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам;
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;
места осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы;
иных условий.

С актуальными ставками единого налога по г. Минску можешь ознакомиться здесь.

В случае если размер выручки превысит сорокакратную сумму единого налога за соответствующий отчетный период без учета льгот, предусмотренных пунктом 2 статьи 297 НК РБ, индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить сумму единого налога, подлежащего к доплате, в размере 5% от суммы превышения.

Отчетным периодом по единому налогу чаще всего признается календарный месяц, однако для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект или одно торговое место, или один объект общественного питания, или один обслуживающий объект, или осуществляющих деятельность без использования торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, отчетным периодом по выбору налогоплательщика может быть признан календарный квартал.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу ИП представляется не позднее 1-го числа отчетного периода, т.е.:

не позднее 1-го числа месяца осуществления деятельности, если отчетным периодом признан календарный месяц (оплата налога производится не позднее 1-го числа месяца);
не позднее 1-го числа 1-го месяца календарного квартала осуществления деятельности, если отчетным периодом признан календарный квартал (оплата налога производится ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца квартала в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал).

При превышении валовой выручки индивидуального предпринимателя над сорокакратной суммой единого налога налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения, доплата налога осуществляется не позднее этого же срока.

Как индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог, ты обязана вести учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза, форма и порядок заполнения книги учета утверждены Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 24.12.2014 г. №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы». Ведение книги может осуществляться как на бумажном носителе, так и в электронной форме с последующим переводом ее по окончанию налогового периода (календарного года) на бумажный носитель.

Применение упрощенной системы подразумевает под собой исчисление налога без учета произведенных расходов налогоплательщиком. В общем, упрощенная система налогообложения выгодна при выполнении работ (оказании услуг), а также при реализации товаров с наценкой более 50%. Это лишь общераспространенная практика, и в каждом отдельном случае необходимо анализировать финансовые потоки более детально.

Согласно статье 286 НК РБ ты не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если:

твоя деятельность связана с производством подакцизных товаров (алкогольные напитки, табачные изделия и пр.);
ты реализуешь ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
предоставляешь в аренду капитальные здания и сооружения, не находящиеся у тебя на праве собственности;
ты осуществляешь деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр и пр.

Законодательно установлено ограничение по применению упрощенной системы налогообложения не только по отдельным видам деятельности, но и по размеру валовой выручки. ИП теряет свое право исчислять налог при УСН и осуществляет уплату подоходного налога, начиная с месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем или кварталом), в котором валовая выручка предпринимателя нарастающим итогом в течение календарного года превысила 168 900 рублей. НК РБ предполагает и переход на общую систему налогообложения на основании решения налогоплательщика.

В случае принятия решения исчислять и уплачивать налог при УСН со дня государственной регистрации не забудь в течение 20 рабочих дней со дня регистрации предоставить в налоговые органы уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Упустив указанный выше период, ты сможешь перейти на применение упрощенной системы только с 1 января следующего года путем подачи уведомления в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября по 31 декабря текущего года, предоставив данные о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, который не должен превышать сумму в размере 126 700 рублей.

В отличие от единого налога ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в процентном соотношении к валовой выручке. Размеры ставок установлены статьей 289 НК РБ:

5% – для ИП, не уплачивающих НДС;
3% – для ИП, уплачивающих НДС;
16% – в отношении внереализационных доходов (стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ, услуг, суммы безвозмездно полученных денежных средств).

Расчет налогового обязательства производится нарастающим итогом с начала налогового периода путем применения ставки налога к валовой выручке, при этом в валовую выручку не включаются суммы НДС, исчисленные ИП от выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), применяющим УСН с НДС.

Отчетным периодом по этому налогу признается:

календарный квартал (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения без НДС или с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежеквартально),
календарный месяц (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежемесячно).

В связи с этим налоговая декларация (расчет) предоставляется:

не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения:

не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Обрати внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет включаться в валовую выручку только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок ведения которой утверждены Постановлением МНС РБ, МФ РБ, Министерства труда и социальной защиты РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 19.04.2007 г. № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения». Дополнительно к книге учета доходов и расходов используются формы по учету:

обязанностей налоговых агентов;
стоимости паев членов производственного кооператива;
обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН РБ;
расходов, производимых за счет средств ФСЗН РБ;
товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза;
НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
капитальных строений (зданий, сооружений).

ИП имеет право вести книгу учета доходов и расходов, как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим переводом ее по окончании отчетного периода на бумажный носитель.

Общая система налогообложения применяется в случаях, если индивидуальный предприниматель:

осуществляет виды деятельности, не подпадающие под обложение единым налогом;
не изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения;
осуществляет виды деятельности, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения;
получил в течение налогового периода сумму валовой выручки в размере, превышающем ограничение для применения УСН.

В случае применения ОСН предприниматели самостоятельно исчисляют ежеквартально суммы подоходного налога, исходя из налоговой базы, определяемой нарастающим итогом по результатам отчетного периода. Расчет суммы подоходного налога производится с чистой прибыли предпринимателя следующим образом:

Налоговая база по подоходному налогу = доходы от реализации + внереализационные доходы – налоги и сборы, уплачиваемые из выручки (НДС) – налоговые вычеты

Существует разница между составом внереализационных доходов, включаемых в базу по налогу при УСН, и внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу при применении общей системы налогообложения. Состав внереализационных доходов определен пунктом 6 статьи 176 НК РБ и включает доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав:

проценты, полученные по денежным средствам, находящимся на счетах в банках;
положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств) в иностранной валюте;
положительная разница, образующаяся при продаже (покупке, конверсии) иностранной валюты;
стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ (услуг);
пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые предпринимателям из средств ФСЗН РБ и пр.

Как и доходы, облагаемые единым налогом и налогом при УСН, доходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления подоходного налога учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения.

Теперь давай разберем, что входит в понятие налоговых вычетов при исчислении подоходного налога. Налоговым кодексом РБ установлены следующие виды вычетов:

стандартные вычеты в соответствии со статьей 164 НК РБ (на несовершеннолетних детей, в связи с низким доходом, отдельным категориям граждан и пр.);
социальные вычеты в соответствии со статьей 165 НК РБ (расходы на образование и страхование);
имущественные вычеты в соответствии со статьей 166 НК РБ (расходы на строительство и приобретение жилья);
профессиональные вычеты в соответствии со статьей 168 НК РБ.

Пунктом 3 статьи 156 НК РБ установлен определенный порядок применения вычетов для предпринимателей – первоначально сумма доходов уменьшается на сумму профессиональных вычетов, а затем последовательно применяются стандартные, социальные и имущественные вычеты.

Наибольшая сумма вычетов складывается, несомненно, из суммы профессионального вычета, которая определяется, исходя из суммы фактически произведенных индивидуальными предпринимателями и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности.

Если у тебя отсутствуют документально подтвержденные расходы, ты имеешь право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом ИП выбирает, каким образом он будет рассчитывать размер профессионального вычета на весь календарный год. Выбранный вариант изменению в течение календарного года не подлежит.

Расходы ИП, учитываемые при налогообложении, подразделяются на:

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, такие как:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности;
расходы на социальные нужды;
прочие расходы.

Внереализационные расходы.

Обрати внимание, что на основании пункта 20 статьи 169 НК РБ не относятся к расходам ИП, уменьшаемых налогооблагаемую базу по подоходному налогу, следующие платежи:

в погашение кредитов, займов;
в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, передачи имущественных прав;
по штрафам и пеням, уплачиваемым за нарушение законодательства;
расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;
обязательные страховые взносы, уплачиваемые ИП в ФСЗН РБ, с доходов самого предпринимателя;
расходы на проезд в транспорте общего пользования и пр.

Ставки подоходного налога выражаются в процентном выражении, и в большинстве случаев ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей составляет 16%.

Отчетными периодами по подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей признаются квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. В связи с этим:

индивидуальные предприниматели представляют декларацию (расчет) по подоходному налогу в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января);
уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

На основании первичных учетных документов индивидуальные предприниматели обязаны отражать информацию об осуществлении хозяйственных операций в следующих учетных документах:

книге учета основных средств;
книге учета нематериальных активов;
книге учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
книге учета сырья и материалов;
книге учета товаров (готовой продукции);
карточке лицевого счета;
платежной ведомости;
книге учета доходов и расходов;
книге учета сумм налога на добавленную стоимость.

Формы и порядок ведения книг утверждены Постановлением МНС РБ 24.12.14 г. №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».

Книги могут вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим выводом их по истечению налогового периода на бумажный носитель.

Подытожив всю информацию по налогообложению деятельности индивидуальных предпринимателей, можешь сама прийти к заключению, что применение УСН упрощает ведение учета, снижает риск неправильности исчисления налога и в большинстве случаев экономически более выгодно для индивидуального предпринимателя, в связи с чем и получило широкое распространение в сфере малого бизнеса.

Для начала разберемся в теории. Согласно законодательству есть 3 системы налогообложения подходящие ИП (глава 32, 33, 18 ст. 205 НК РБ):

Система	Ставка	Налоговая база для расчета
Общая система налогообложения (далее – ОСН)	16%	Налог=(Выручка – НДС (если есть)- Расходы)*16%
Упрощенная система налогообложения с НДС (далее – УСН)	3%	Налог=(Выручка-НДС)*3%
Упрощенная система налогообложения без НДС (далее – УСН)	5%	Налог=Выручка*5%
Единый налог (далее – ЕН)		Налог зависит от деятельности, как правило, это фиксированная сумма, рассчитываемая индивидуально.

Также необходимо обратить внимание, на то, что выручка и расходы могут признаваться по-разному (статья 328 НК РБ):

– по оплате,

– по отгрузке (реализации).

В первом случае: Выручка определяется исходя из поступивших сумм оплат за реализованную продукцию. А расходы (в том числе и НДС) принимаются к вычету только оплаченные индивидуальным предпринимателем.

Во втором случае выручка и расходы считаются по факту их получения/отгрузке.

Таблица – Плюсы и минусы моментов признания выручки в учете

	Плюсы	Минусы
По отгрузке	1. Простота расчета налога 2. Универсальность ПО для учета	1. Риск неоплаты от покупателей
По оплате	1. ИП платит налоги только с поступивших денежных средств. 2. Минимизация рисков для ИП	1. Специализированное ПО для расчета налогов. 2. Выставление ЭСЧФ по оплате, которое без ПО является трудоемким.

Поэтому, если ИП работает только по предоплате целесообразнее признавать выручку «по отгрузке». В остальных случаях признание выручки «по оплате» позволяет нивелировать риски с имеющеюся ликвидностью.

Свести счеты: налогообложение для ИП

Также необходимо отметить, что определение эффективности той или иной ставки при исчислении налогов зависит еще и от вида деятельности.

Далее рассмотрим примеры деятельности, подходящие для определенной системы н/о и моментам признания выручки

№	Наименование системы н/о и момент признания выручки.	Виды деятельности, для которых есть выгода в использовании конкретных систем н/о, с учетом моментов признания выручки.
1	ИП на ОСН с НДС по отгрузке/по оплате	Производство либо торговля товарами с невысокой маржинальностью. Предпочтительна работа с юридическими лицами, так как для них цена будет более конкурентной, и НДС они смогут взять к вычету. Например, розничная и оптовая торговля, услуги общепита, производство, услуги грузоперевозки и т.д.
2	ИП на ОСН без НДС по оплате/по отгрузке	Производство либо торговля товарами с невысокой маржинальностью. Предпочтительна работа с физическими лицами. Например, розничная торговля, общепит, позаказное производство для последующей реализации и т.д.
3	ИП на УСН 3 % с НДС по отгрузке/по оплате	Оказание услуг или торговля товарами с высокой маржинальностью. Т.е когда расходы несущественны. Приобретение дорогостоящих товаров и услуг у поставщиков с НДС. Например, розничная торговля, грузо и пассажироперевозки и т.д.
4	ИП на УСН 5 % без НДС по отгрузке/по оплате	Оказание услуг или торговля товарами с высокой маржинальностью. Например, сдача в аренду недвижимости, консультационные услуги, разработка ПО, и т.д.
5	Единый налог	Сезонная деятельность в виде торговли, производстве, выполнении работ и оказании услуг

Поскольку у каждого ИП может быть любая система налогообложения, нужна и универсальная программа для ведения учета. Именно для этого мы предлагаем для учета ИП использовать программу 1С с нашими доработками книг для ИП.

В итоге: в наших доработках для 1С 8 есть возможность использовать следующие виды книг для ИП на ОСН:

1 – Учета доходов и расходов ОСН,
2 – учета товаров,
3 – учета сырья и материалов,
4 – учета сумм НДС,
5 – учета отдельных предметов в составе средств в обороте.

Налог будет зависеть от места проживания, от сферы занятости. А устанавливают его Советы депутатов. К примеру, единым налогом можно обложить предпринимателей, торгующих товарами продовольствия, за исключением алкогольной продукции, продавцов авто, парикмахеров.

Все виды деятельности можно почитать в статье 296 Налогового кодекса. Для самозанятых тоже есть список в статье 337.

Чтобы считаться самозанятым, необходимо явиться в налоговую и написать заявление. Суммы налога не слишком большие: частным предпринимателям выгоднее всего иметь единый налог. Но при желании любое физлицо может выбрать самостоятельно и другую систему налогооблажения.

Плюс единого налога

Вам не нужно платить налог на добавочную стоимость по оборотам товара, подоходный с физлиц.

Сумма не зависит от дохода.

Минус только один: под эту систему подходят далеко не все виды деятельности.

Если вы хотите войти в число бизнесменов, но не имеете начального капитала, то можете взять займ у тех людей, которые владеют свободными деньгами и занимаются выдачей займов под залог недвижимости или авто.

Брокерская компания «Лагом» предлагает помощь в поиске таких инвесторов и готова сопровождать сделку от начала и до конца.

От вас требуется наличие ликвидной недвижимости в одном из городов Беларуси. Начните с оформления заявки на сайте https://kred.by/kontakty/. Если что-то непонято, воспользуйтесь формой обратной связи или позвоните по одному из номеров: +375445351100, +375 17 286-13-10.

Если вы уже ИП и понадобились деньги, вам удобно будет оформить возвратный лизинг. В этом также готова помочь компания «Лагом», которая уже имеет партнерство с лизинговыми компаниями.

Для упрощенного налогооблажения в 2019 году оплачивать НДС должно не более 100 человек организации, а годовая выручка — не превышать 1949208 рублей. Если организация не платит НДС, то ей разрешено иметь 50 сотрудников и выручку не более 1337415 рублей в год.

Индивидуальные предприниматели не имеют право превысить норму в 420000 рублей. Упрощенной формой могут пользоваться юрлица, нотариусы, работающие в бюро, адвокаты.

Запрещено использовать УСН владельцам игорного бизнеса, риэлторам, страховщикам, продавцам ювелирных изделий.

Недостатком УСН можно считать ограничение на размер выручки, а плюсом — простоту учета.

Налоги в РБ для ИП, владельцев малого и среднего бизнеса

В последние годы темы предпринимательства и бизнеса набирают все большую и большую популярность. Стоит только зайти на просторы интернета и самому убедится в этом. Интернет-каналов, сообществ, групп и интернет-страниц, агитирующих к предпринимательству/созданию собственного бизнеса и посвященных ему, уже несчетное количество.

Все больше и больше людей стремятся открыть свое собственное дело и начать работать на себя. А вот как это сделать, мы попробуем сегодня с вами разобраться.

Начнем с того, что такое ИП? Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, которое осуществляет коммерческую деятельность (деятельность должна быть разрешена законодательством РБ) без формирования юридического лица. Чтобы стать ИП необходимо пройти государственную регистрацию.

Стать индивидуальным предпринимателем может практически каждый. Лишь для некоторых, согласно законодательству РБ, путь к открытию ИП закрыт.

Что такое ИП и, кто может быть индивидуальным предпринимателем, мы с вами разобрались. Теперь переходим к практике.

Итак, что нужно для открытия ИП?

Первое, это определиться с видом деятельности, которым вы хотите заниматься. Почему это важно? Во-первых, выбранная вами деятельность должна входить в список дозволенных видов предпринимательской деятельности в Республике Беларусь. А во-вторых, не всякая деятельность требует регистрации ИП.

Как мы уже выше писали, для регистрации ИП необходимо оплатить госпошлину. Размер госпошлины составляет 0,5 базовой величины, то есть (на 2019 год) – 12,75 белорусских рублей. Но стоит понимать, что это не все расходы, связанные с открытием ИП. Так же вам придется отдать 4 руб. за книгу замечаний и предложений, 1,9 руб. – за книгу учета проверок, 78,74 руб. – за электронное декларирование. В случае, если вы решите работать с печатью, нужно быть готовым заплатить еще от 20 бел. руб.

Стоит отметить, что некоторые категории граждан освобождены от уплаты госпошлины.

У многих, кто планирует открыть ИП, может возникнуть такой вопрос: «Нужно ли открывать расчетный счет в банке?». Тут все очень просто. Расчетный счет необходимо и целесообразно открывать в следующих случаях:

Если вы планируете работать с кассовым аппаратом
Если ваша ежемесячная выручка превышает 25 500 белорусских рублей (то есть, 1 000 базовых величин)
Если вы, как ИП, планируете производить расчеты с другими ИП, а также с ЮЛ

С помощью рейтингов РКО вы узнаете, в каком банке выгоднее открыть счет.

Со всеми видами экономической деятельности, разрешенными на территории Республики Беларусь, вы можете ознакомиться в общегосударственной классификаторе Республики Беларусь «Виды экономической деятельности» (ОКЭД).

Классификатор видов деятельности ИП можно использовать в том случае, если вы, например, не знаете код той деятельности, которой собираетесь заниматься. Ибо код сей необходимо будет указать в заявлении на открытие ИП.

Думаем, ни для кого не секрет, что основная обязанность ИП перед державой – это пополнение государственной казны, то есть уплата налогов. Поэтому, одной из обязательных процедур при открытии ИП является его постановка на учет в налоговой инспекции по месту прописки.

Нужно отметить, что выбор системы налогообложения является одним из важных факторов, от которого зависит успех вашей коммерческой деятельности. Это может быть упрощенная система налогообложения для ИП (УСН для ИП), это может быть единый налог для ИП, а может и подоходный налог. Какую систему выбрать, решать только вам.

Если говорить о ставках, то ставка подоходного налога – 16%; ставка единого налога для ИП – зависит о местности, так как устанавливается местными органами власти; ставки при УСН – для субъектов, не уплачивающих НДС – 5%, и 3% – для тех, кто платит НДС.

Какие налоги платит ИП?

Если ваша деятельность не приносит вам ожидаемых дивидендов, не развивается, согласно вашим ожиданиям и так далее, то вы имеете право в добровольном порядке закрыть ИП. Но нужно понимать, что процедура ликвидации/закрытия ИП не такая простая, как процедура открытия. И требует значительно большего времени. Как правило, на закрытие ИП требуется от 2,5 до 6 месяцев.

Попробуем разобраться, как закрыть ИП или что же вас ожидает при его ликвидации?

Первое, что необходимо сделать, это ознакомиться с планом проверок на ближайший год. Сделать это можно на сайте Комитета государственного контроля Республики Беларусь. Там представлены координационные планы проверок по всем областям. И если вы находитесь в числе тех, кто подлежит проверки, то необходимо будет дождаться этой проверки и пройти ее в указанные сроки, и уже только после этого можно будет начинать процесс ликвидации ИП.

Единый налог (ЕН)

Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Общая система налогообложения (ОСН)

Между тем, необходимо подчеркнуть, что индивидуальный предприниматель сам решает какую систему ему выбрать: УСН или ОСН. Единый же налог уплачивается в казну Республики Беларусь при определенных видах деятельности (в том числе параллельно с УСН или ОСН).

В статье 296 Налогового кодекса РБ дан перечень видов деятельности, по которым уплачивается единый налог.
Здесь все просто: надо определить ваш вид деятельности и посмотреть в налоговый кодекс, чтобы точно знать, платите ли вы ЕН или нет. Также в ст. 297 Налогового кодекса в п.1 определен перечень видов деятельности, по которым не уплачивается данный налог, а также в п.2 данной статьи указаны льготы (подробнее тут)

Положительный момент:

Обладает простотой введения учета
Фиксированная сумма налога

Слабые стороны:

Ограничение по перечню оказываемых услуг
Запрет на реализацию некоторых видов товаров

Данный вид налога уплачивается индивидуальным предпринимателем по умолчанию, если:

Вид деятельности не позволяет применить ЕН
В случае не принятия решения ИП УСН по виду деятельности или по желанию

Плюсы ОСН:

Налог высчитывается исходя из доходов, не учитывая расходов (выгоднее при оптовой, розничной торговле)

Минусы ОСН:

Довольно трудоемкий и сложный учет

Денежная компенсация при увольнении
Регистрация ИП в 2024 году в Беларуси
Как выплачивают больничный
Как закрыть ИП
Водительская медкомиссия: как получить водительскую медсправку?

Автоюрист
Без рубрики
Брак и семья
Гражданское право
Документы
ИП
Налоги
Недвижимость
Трудовое право
Экономика
Юридические лица

Плательщиками при общей системе налогообложения являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:

оптовую и (или) розничную торговлю;
выполняющие работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям;
выполняющие работы (оказывающие услуги) физическим лицам, которые не подпадают под уплату единого налога.

Ставки налога при ОСН:

подоходный налог – 16% от дохода ИП (доход = выручка — расходы — вычеты (стандартные, социальные, имущественные)).

Срок уплаты налога при УСН с 1-22 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по подоходному налогу и по НДС в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сразу стоит сказать, что для того чтобы применять упрощенную систему налогообложения, ИП в срок не превышающий 20 рабочих дней с момента регистрации, должен подать в инспекцию МНС по месту постановки на учёт соответствующее уведомление.
Плательщиками при упрощенной системе налогообложения являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:

оптовую и (или) розничную торговлю;
выполняющие работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям;
выполняющие работы (оказывающие услуги) физическим лицам, которые не подпадают под уплату единого налога.

Ограничения на применение индивидуальными предпринимателя УСН содержатся в п.5 ст. 286 НК Республики Беларусь.

Ставки налога при УСН:

5% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
3% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС;
3% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС, только при розничной торговле приобретенными товарами, реализуемыми в неизменном виде.

Срок уплаты налога при УСН с 1-22 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Под отчетным периодом можно понимать как месяц (в отношении ИП, работающих с уплатой НДС помесячно), так и квартал (в отношении ИП работающих без
уплаты НДС, или с уплатой НДС поквартально).

Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения в налоговой орган по месту постановки на учет – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Регистрация индивидуального предпринимателя в Беларуси — вопросы и ответы

Плательщиками Единого налога признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 296 Налогового кодекса Республики Беларусь потребителями которых являются только физические лица.
Уплата единого налога, в описанном выше случае, является обязанностью, а не правом индивидуальных предпринимателей.

Стоит отметить, что в случае осуществления, указанных выше видов деятельности, потребителями которых выступают юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, ИП, в отношении таких услуг, обязан применять либо УСН, либо ОСН.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель уплачивает ЕН, является закрытым и при осуществлении иных видов деятельности, не указанных в ст. 296 ИП обязан уплачивать либо УСН, либо ОСН.

Ставка ЕН, подлежащая уплате, зависит от ряда факторов, таких как:

вид осуществляемой деятельности;
населенный пункт, в котором осуществляется деятельность;
место осуществления деятельности (в пределах населенного пункта).

Ставки ЕН, с учетом, указанных выше факторов, устанавливаются решениями местных Советов депутатов.

Также стоит отметить, что ИП производят доплату ЕН в размере 5% от суммы превышения валовой выручки над сорокакратным размером ЕН.

Срок уплаты ЕН – не позднее 1 числа отчетного периода, в котором планируется осуществлять деятельность. Иными словами ЕН уплачивается наперед.

Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) по ЕН в налоговой орган по месту постановки на учет – не позднее 1 числа отчетного периода.

В случае, если у Вас возникли трудности при определении наиболее оптимальной системы налогообложения, я помогу сделать правильный выбор.

Может быть интересно:

Регистрация предприятия
Регистрация ООО
Регистрация ЧУП
Регистрация ЗАО

Фото на документы, если у вас нет готовой фотографии 3х4 см.
Подписка на газеты/журналы в ИМНС, если посчитаете нужным ).
Изготовление печати, если решите работать с печатью от 20.00 бел. руб.
Папки картонные скоросшиватели, конверты в ИМНС, просят в 99% случаев.
Расходы на копии документов, если дома/не офисе нет копировального аппарата.

Код ОКЭД — это число сопоставляемое определенному виду экономической деятельности.

Здесь можно скачать актуальный справочник: «Общегосударственный классификатор видов экономической деятельности Республики Беларусь».

В Минске регистрируют ИП в Мингорисполкоме: г. Минск, пл. Свободы, 8,. Тел. +375 17 220 29 00.

В других населенных пунктах Беларуси ИП регистрируют в местном исполнительном и распорядительном органе по месту регистрации (Областных и районных исполнительны комитетах).

В Минске свидетельство о регистрации ИП выдают в день обращения. Но не позднее следующего рабочего дня, за днем подачи документов для регистрации

Как сэкономить на налогах в Беларуси — 2 простых примера (для ИП и не только)

ИП обязан открыть расчетный счет в банке, если:

Он работает с кассовым аппаратом (КСА).
Если ежемесячная выручка превысила 1 000 базовых величин.
Целесообразно открывать расчетный счет, если индивидуальный предприниматель намерен производить расчеты с другими ИП и юридическими лицами.

Базовая величина на 01.01.2018 = 24,50 бел. руб.

Для открытия расчетного банковского счета в банк необходимо предоставить следующие документы:

заявление;
копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации;
карточку с образцом подписи индивидуального предпринимателя и оттиска печати (если индивидуальный предприниматель использует печать).

Принимая решение об открытии РС в определенном банке, учитывайте:

Надежность банка.
Тарифы на обслуживание и предоставляемые услуги.
Удобство посещения банка: расположение, наличие парковки, режим работы, загруженность (если будете ездить сдавать выручку в банк).

Закон не обязывает ИП работать с печатью.

Регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя нельзя:

Если не погашена или не снята судимость за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности.
Если имеется неисполненное судебное постановление об обращении взыскания на имущество.
Если вы являетесь собственником имущества (учредитель, участник, руководитель) юридического лица, находящегося в состоянии экономической несостоятельности (банкротства) или ликвидации.
Если вы являлись индивидуальными предпринимателями, учредителями, участниками, руководителями организаций признанными банкротами, если эти организации или ИП не произвели расчеты по налогам, сборам (пошлинам), иным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды в течение 3-х лет с даты исключения их из ЕГР.
Иностранным гражданам не имеющих вида на жительство РБ.
Государственным служащим и работники органов государственной безопасности, а также государственным должностным лица и приравненные к ним.

Отметим, что этот способ подходит только ИП. Уменьшить размер взносов в ФСЗН можно, если по итогам года подать форму ПУ-3 и указать в ней реальные периоды осуществления деятельности. При этом стоит отметить, что периоды неосуществления деятельности не будут вноситься в стаж при расчете пенсии.

Снова рассмотрим на примере. После выполнения одного проекта Сергею нужно время, чтобы найти другой. Во время поиска проектов он не осуществляет свою деятельность, но уплачивает взносы в ФСЗН как за полный рабочий месяц.

Если бы он указывал реальное количество дней, когда работал, то заплатил бы 1197,76 рубля, а не 1386. Расчет можно сделать в калькуляторе обязательных страховых взносов для ИП.

Месяц	Количество дней неосуществления деятельности	Доход, определенный с учетом дней неосуществления деятельности	Размер взносов	Сумма взносов
январь	10 из 31	223,55 вместо 330	35%	78,24
февраль	3 из 28	294,64 вместо 330	35%	103,13
март	1 из 31	319,35 вместо 330	35%	111,77
апрель	4 из 30	286 вместо 330	35%	100,10
май	5 из 31	276,77 вместо 330	35%	96,87
июнь	0 из 30	330	35%	115,5
июль	0 из 31	330	35%	115,5
август	14 из 31	180,97 вместо 330	35%	63,34
сентябрь	0 из 30	330	35%	115,5
октябрь	3 из 31	298,06 вместо 330	35%	104,32
ноябрь	2 из 30	308 вместо 330	35%	107,8
декабрь	8 из 31	244,84 вместо 330	35%	85,69
ИТОГО				1 197,76

Итак, экономия Сергея составила: 1386 − 1197,76 = 188,24 рубля ($ 90,5).

Популярная схема экономии на налогах больше не работает: что поменялось для белорусских компаний
Как создать ИТ-компанию: советы начинающим предпринимателям