Как Рассчитать К2 Енвд В 2024 Году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как Рассчитать К2 Енвд В 2024 Году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Вообще любой коэффициент в налогообложении относится к категории корректирующих значений, причем коррекция осуществляется в зависимости от тех или иных условий и показателей.

К2 является компенсирующим инфляцию коэффициентом и при расчете налогооблагаемой базы учитывает ряд особенностей деятельности налогоплательщика на ЕНВД, а именно:

виды, ассортимент и ценовой диапазон производимых предпринимателем товаров или оказываемых им же услуг;
сезонные особенности в деятельности предпринимателя;
режим работы;
размеры доходов;
территориальные особенности ведения бизнеса;
площади наружной и иной рекламы, вне зависимости от способа и места ее трансляции или изображения;
другие специфические особенности. Определение «другие» или «иные» указывает на возможность расширения списка.

При этом, в силу положений ст.346.29 НК РФ, значения коэффициента-дефлятора К2 не могут быть ниже или выше:

установленного минимума 0,005;
установленного максимума 1.

Выяснить, какие именно значения К2 установлены для конкретного региона либо муниципального или городского образования, можно в территориальных инспекциях ФНС.

Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.

Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (может быть снижена до 7,5%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.

Коэффициент-дефлятор К2 для ЕНВД

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Код вида предпринимательской деятельности	05
Базовая доходность в месяц (руб.)	6000
Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов)	3
Коэффициент К1 на 2018г.	1,868
Коэффициент К2	1,0
Уплаченные страховые взносы за работников	27 000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:

1 месяц квартала – 0 руб.;
2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в случаях если деятельность осуществляется через:

магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
торговые автоматы.

Развозная и разносная розничная торговля тоже подпадает под систему налогообложения единым налогом.

Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что была рассмотрена ранее, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель будет использоваться при расчете вмененного дохода.

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них.

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.

Если ничего не сделать, с 1 января 2024 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.

Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

физический показатель;
базовая доходность;
коэффициенты К1 и К2;
ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

число рабочих вместе с ИП;
площадь стоянки/торгового зала;
количество ТС;
количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Расчет платежей для налога ЕНВД в 2019 и 2020 годах

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.

Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2024 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно.

Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-фз и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

Приказ Минэкономики от 21.10.2019 № 684

Период	Величина К1	Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ)
2021	2,009	ЕНВД перестает действовать
2020	2,009
2019	1,915	от 30.10.2018 N 595
2018	1,868	от 30.10.2017 № 579
2017	1,798	от 03.11.2016 № 698
2016	1,798	от 18.11.2015 № 854
2015	1,798	от 29.10.2014 № 685
2014	1,672	от 07.11.2013 № 652
2013	1,569	от 31.10.2012 № 707

ЕНДВ представляет собой такой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.При этом вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он предусматривается действующим законодательством. На фактически полученные доходы налогоплательщиком, данный налог не начисляется.

Нормативные акты устанавливают базовую доходность по отдельным видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД. Базовая доходность в обязательном порядке привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади. Таким образом, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и ИП сможет только при изменении физического показателя.

Важно! В каждом субъекте РФ, путем применения корректирующего коэффициента, может устанавливаться своя величина базовой доходности.

Единый налог при такой системе налогообложения как ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х НС, где

БД – базовая доходность за месяц;

ФП1, ФП2 и ФП3 – физический показатель за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;

К1 и К2 – коэффициенты, корректирующие базовую доходность;

НС – ставка налога.

Для определения величины базовой доходности, необходимо обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). Выбрав свой вид деятельности, можно будет узнать значение базовой доходности. Полученная сумма корректируется на коэффициенты К1 и К2.

При расчета налога при ЕНВД на коэффициент-дефлятор К1 умножают базовую доходность. Коэффициент К1 учитывает изменение цен на товары (услуги и товары) в прошедшем периоде. Значение данного коэффициента утверждает на каждый календарный год Минэкономразвития. К1 на 2024 года для расчета ЕНВД установлен в размере 1,915. В сравнении с прошлым годом, коэффициент-дефлятор увеличился на 2,5%.

Отмена ЕНВД в 2021: последние новости и план действий до конца года

Коэффициент К2 является региональным дефлятором, главной особенностью которого является возможность корректировки налога ЕНФД в меньшую сторону, либо сохранение размера налога на предельном уровне.

Устанавливая то или иное значение коэффициента, власти субъектов РФ стимулируют предпринимателей открывать новые направления в бизнесе в конкретной местности. Данный принцип отлично работает в небольших населенных пунктов, в которых организация нового бизнеса происходит проще и обходится дешевле, чем в крупных мегаполисах.

Согласно закона г. Москвы №45 от 2012 года, такой режим налогообложения как ЕНВД на территории города Москвы не применяется с 2014 года. Кроме того, данный налоговый режим не действует и в Московской области. Будет ли возобновлен ЕНВД в Москве и области – это маловероятно, потому что данный режим налогообложения планируется полностью отменить уже с 1 января 2024 года.

Найдем значение коэффициента К2 на примере Санкт-Петербурга. В Санкт-Петербурге значение данного коэффициента установлено законом 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Посмотрев закон, можно будет узнать, какое значение коэффициента К2 установлено на 2024 год. Согласно данного документа, К2 применяется исходя из того, в какой именно зоне муниципального образования ведется предпринимательская деятельности. Всего предусматривается две таких зоны:

Вид деятельности	Коэффициент К2 в г. Санкт-Петербург
Вид деятельности	1 зона	2 зона
Оказание ветуслуг в лечебницах	0,6	0,6
Автослуги по перевозке пассажиров	0,25	0,25
Автослуги по перевозке грузов	1	1,1
Развозная/разносная розничная торговля	1	0,8
Услуги общепита (без залов для обслуживания)	1	0,8

На сегодняшний день для Крыма установлены самые лояльные налоговые условия. Для развития бизнеса в Республике Крым для бизнесменов предусматриваются различные льготы и дотации. За последние несколько лет местные власти не раз снижали размер К2 для деятельности, связанной с торговлей и общепитом. Целью снижения коэффициента является создание благоприятных условий для указанных направлений деятельности. Рассмотрим некоторые значение коэффициента К2, установленные в курортных городах Республики на 2024 год:

Вид деятельности	Значение коэффициента К2
Вид деятельности	Ялта	Евпатория	Алушта
Разносная торговля	0,2	0,714	0,32
Розничная торговля в залах до 5 кв.м	0,3	0,446	0,32
Услуги, связанные с временным размещением и проживанием	0,15	0,284	0,3
Перевозка пассажиров (для ТС более 15 мест)	0,8	0,548	0,48

Важно! ЕНВД в 2024 году в Крыму рассчитывается по ставке 4%.

В северных районах с тяжелыми климатическими условиями предусматриваются пониженные размены коэффициента К2 в отношении деятельности по транспортировке и доставке груза. Пониженная налоговая нагрузка по отношении к этим направлениям обусловлена облегчить сложные условия с логистикой, связанные с природными условиями. Например, в Республике Бурятия установлены такие значения коэффициента К2 для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:

для ТС до 12 мест – 0,4;
для ТС от 13 до 23 мест – 0,3;
для ТС от 24 до 29 мест – 0,16;
для ТС от 30 мест – 0,13.

Для Тюмени К2 установлены в следующих размерах для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:

для ТС до 4 мест – 1;
для ТС от 4 до 18 мест – 0,7;
для ТС от 19 до 40 мест – 0,35;
для ТС от 40 мест – 0,3.

В Южно-Сахалинске снижена налоговая нагрузка для перевозчиков, оказывающих услуги по перевозке пассажиров на авто более 20 мест. Коэффициент К2 для данных налогоплательщиков установлен в размере 0,005. Для перевозчиков на ТС до 20 мест и грузоперевозчиков коэффициент К2 1. То есть ЕНВД они уплачивают в полном размере.

Чтобы определить назначение K1 и K2, следует предварительно разобраться, что представляет из себя ЕНВД и по какой формуле он рассчитывается.

ИП и юридические лица, занимающиеся определенными законодательством видами деятельности, могут выбрать для себя в качестве системы налогообложения единый налог на вмененный доход (в быту — вмененка). При такой схеме сумма выплат не зависит от фактически полученной прибыли, а определяется тем предполагаемым доходом, который, по мнению госорганов, можно получить от видов деятельности, внесенных в перечень ЕНВД. Эта величина называется базовым доходом. Для некоторых направлений бизнеса назначенный (вмененный) доход составляет:

перевозка грузов — 6000 рублей с одной единицы автотранспорта;
перевозка пассажиров — 1500 рублей с одного места;
продажа товаров с помощью торговых автоматов — 4500 рублей с одного установленного автомата.

Полностью список базовой доходности существует в виде таблицы, ознакомиться с которой можно на официальных ресурсах налоговых органов в интернете. При применении данной схемы единый налог заменяет собой все остальные выплаты, включая НДФЛ, НДС и т. д.

Важно! При торговле с зарубежными партнерами НДС надо учитывать даже при работе на вмененке.

Преимуществами ЕНВД являются:

сокращение трудозатрат на оформление отчетности;
упрощение бухгалтерского учета;
возможность совмещать схему вмененки с другими системами.

Калькулятор ЕНВД (до 2021)

По сравнению с 2018 годом K1 увеличился с 1.868 до 1.915 (коэффициент ЕНВД 2024 повышен на 2,5%). Следует отметить, что до 2017 года множитель несколько лет сохранялся на уровне 1.798, и только в 2018 году в связи с ростом уровня инфляции был увеличен на 5%.

Значение К2 ЕНВД 2024 по видам деятельности устанавливается для каждого региона индивидуально.

Показатель ЕНВД K1 в 2024 году публикуется в нормативных документах, с которыми можно ознакомиться на ресурсах:

Минэкономразвития;
ФНС;
региональных налоговых служб;
других источниках, посвященных налоговому законодательству.

K2 также можно найти на сайте налоговиков в разделе особенностей регионального законодательства. Также этот множитель публикуется и периодически обновляется на ресурсах органах власти субъектов.

Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2024 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2024 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.

Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:

для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.

При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.

Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.

Главной особенностью ЕНВД в 2024 году является утверждение льготной налоговой ставки. Это абсолютное нововведение. Известно, что налоговая ставка составляет 15%, а согласно Федеральному закону № 232, разрешено на уровне региона самостоятельно устанавливать размер данной льготы.

Он может варьироваться в пределах от 7,5 до 15%, соответственно, исходя из этого можно увидеть, что налог может быть уменьшен в 2 раза. Также стоит отметить, что размер ставки принимается на уровне региона и для каждого вида деятельности в отдельности.

Для того чтобы узнать льготную ставку, необходимо обратиться за информацией, которая размещена на официальном сайте городской или районной администрации. Также подобную консультацию можно получить и в ИФНС (налоговая инспекция), специалисты предоставят полную консультацию, помогут в расчетах, заполнении бланков отчетности, а также дадут разъяснение, на какой процент льготы вы можете рассчитывать.

В формуле для расчета налога, к счастью, ничего не изменилось.

Применение коэффициента К2 при ЕНВД

Базовая доходность ЕНВД в 2024 году остается прежней. Однако величина налоговых отчислений, которые вы должны отдать в текущем году, может не совпасть с налогом, уплаченным организацией в прошлом подотчетном 2017 году. Как так получается?

Дело в том, что основополагающими параметрами в формуле являются коэффициенты корректировки К1 и К2. Немаловажно развитие экономики в регионе. Оно влияет на решение администрации принять уменьшенную процентную ставку 7,5%. Это возможный минимум. По максимуму в 2024 году региональные власти устанавливают для формата налоговой системы ЕНВД 15%.

Для налогоплательщиков, состоящих на ЕНВД, есть отличная новость. Начиная с 2017 года, ИП, в штате которых работают наемные сотрудники, могут воспользоваться возможностью уменьшить налоговые отчисления на величину фиксированных взносов в госфонды в границах 50% от вычисленного взноса.

То есть уменьшение осуществляется не только за счет наемных сотрудников, но и за счет руководителя предприятия.

Базовая доходность ЕНВД в 2024 году будет определяться по той же таблице, которая действует в 2024 году. Хотя в Госдуме неоднократно звучало предложение отказаться от формы налогообложения юрлиц и физлиц под названием ЕНВД. Но это предложение не нашло поддержки у депутатов, поэтому ЕНВД продлили еще до 2024 года.

Единственное, что может претерпеть изменений – это виды деятельности предприятий, которые претендуют на налоговую систему данного типа. ЕНВД оставят для организаций, которые предоставляют бытовые услуги населению.

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:

12 — количество месяцев;
12 392 — МРОТ на 2024 год;
30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2024 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Мы произвели небольшой расчет на примере ИП, который занимается розничной торговлей, арендует шесть магазинов общей площадью 200 кв. м и имеет 6 наемных работников, которым начисляет зарплату в размере МРОТ.

Так как речь идет о перепродаже товаров, то вариант с переходом на НПД мы не рассматриваем.

Проанализируем расклад по УСН и ПСН. Причем при ПСН налоговая нагрузка сильно варьируется в зависимости от места регистрации ИП, поэтому для примера мы взяли два варианта базовой доходности.

При УСН размер налоговой ставки тоже зависит от региона. Но мы для примера взяли общеустановленные — 15 % при УСН «доходы минус расходы» и 6 % при УСН «доходы».

Кроме того, в нашем примере мы предусмотрели будущие поправки в расчете ПСН — возможность уменьшать налог на фиксированные взносы. Сейчас такой возможности нет, но власти планируют модернизировать ПСН, максимально приблизив этот режим к ЕНВД. В том числе изменят ограничение по торговой площади — сейчас оно составляет 50 кв. м по каждой точке, будет 150 кв. м.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Базовый единый налог на вмененный доход представляет собой особую систему налогообложения. Она вводится указами городских округов, муниципальных отделов. ЕНВД функционирует параллельно с общей облагающей системой, ориентирован на ограниченный круг видов деятельности. Особенность – расчет с временной (предполагаемой) прибыли. Чем больший доход приносит бизнес, тем выгоднее применять указанный налог.

В изменениях НК РФ (п. 2 ст. 346.26) указано, что «вмененка» при перевозке грузов и пассажиров может применяться, если в активе предпринимателя числится до 20 единиц автотранспорта. Автомобили могут находиться в собственности, распоряжении, владении либо пользовании.

Организация, предлагающая услуги по экспедиционным и прочим перевозкам, должна становиться на учет и платить налоги там, где находится, индивидуальный предприниматель – по месту проживания. Идентичный принцип действует, если автоперевозки выполняются в другом регионе или населенном пункте.

Переход на единый налог выполняется добровольно, путем подачи письменного заявления об учете одного из трех видов деятельности:

торговля в розницу на вынос;
изготовление рекламы на транспорте;
оказание услуг по грузопассажирским перевозкам.

Снятие с учета также осуществляется по заявлению, поданному в отдел налогообложения. В ИФНС часто поступает вопрос о том, когда отменят ЕНВД для ИП, занимающихся грузоперевозками. С 2024 года планируют упразднить указанный налог, так что предпринимателям придется подыскивать другой режим УСНА.

Ведение бухгалтерского контроля и отчетности «вмененщиком» не является обязательным действием, но ему нужно иметь другие необходимые документы. Это необходимо для соблюдения условий и проверки налогообложения. К примеру, плательщик может приобрести несколько машин и превысить лимит в 20 единиц.

Популярный вопрос: если ИП на ЕНВД и осуществляет грузоперевозки, какие документы должен вести предприниматель? Основные:

учет физических параметров;
заполнение налоговой декларации;
отчетность на сотрудников;
договор кассовой дисциплины;
ведение путевых листов;
оформление накладных на перевозимый груз;
заключение договоров между ИП и заказчиком.

Платеж причисляется к квартальным, в связи с чем его нужно рассчитать на 3 месяца. Перевести его следует до 25 числа после отчетного срока. До 20 числа месяца, идущего после квартального периода, нужно сдать декларацию.

Налогоплательщики могут снизить сумму на пособия, выданные сотрудникам, занятым в сферах деятельности, по которым предусмотрен ЕН (единый налог). Величина подобного уменьшения не может превышать 50 % начисленной суммы. ИП без наемных сотрудников могут корректировать ЕНВД на фиксированные страховые выплаты без 50-процентного ограничения.

В таблице указана ответственность за опасные правонарушения в рассматриваемом сегменте.

ЕНВД: кто может применять
ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога
Вмененка: как сделать расчет налога
Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах
Как отчитывается ИП на вмененке

Если у вас небольшой магазин, вариант с НПД (налог на профессиональный доход или «налог для самозанятых») можно рассмотреть, однако есть существенные ограничения:

можно торговать только продукцией собственного производства (нельзя покупать готовое изделие и продавать его со своей наценкой);
этот вариант подходит только для индивидуальных предпринимателей без наемных работников;
реализация маркированного товара при НПД невозможна;
лимит по выручке — до 2,4 млн рублей;
НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Прежде чем разбираться, как рассчитать ЕНВД для ИП, стоит выяснить, что вообще представляет собой данный режим. Перейти на уплату единого налога могут бизнесмены, прошедшие официальную регистрацию как ИП и соблюдающие несколько условий. Первое — не более сотни наемных работников. Второе — ведение деятельности, предусматривающий возможность работы на «вмененке».

В этот список входят:

Розничная торговля на площадях до 150 кв. м.
Оказание бытовых услуг.
Ветеринарная деятельность.
Общепит.
Гостиничное хозяйство.
Аренда жилых помещений, торговых мест, участков земли.
Размещение, распространение рекламы.
Обслуживание авто (мойка, ремонт, сервис).
Грузоперевозки и доставка пассажиров.

Полный перечень прописан в ст. 346.26 НК РФ. Но местные власти вправе самостоятельно определять виды деятельности, по которым разрешается работать на ЕНВД. В ряде регионов этот режим вообще не действует, в их число входит Москва.

Отчетным периодом на данном режиме является квартал, по его итогам нужно платить единый налог. Срок уплаты — до 25 числа первого месяца в очередном квартале. Т. е. выплатить налог за четвертый квартал следует до 25 января наступившего года. Подача декларации осуществляется по тому же принципу, но до 20-го числа. Если этот день оказался праздничным, срок продлевается на день.

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

ИП Бутко С.В. оказывает услуги по грузоперевозкам на одном автомобиле. Работает он в Белореченском районе Краснодарского края (К2 равен 0,991) без наемных сотрудников и применяет ЕНВД. В отчетном квартале он уплатил 3 тыс. взносов за себя. Для облегчения расчетов все эти данные предприниматель ввел в соответствующие поля нашего онлайн-калькулятора и получил сумму налога к уплате равную 1998 руб.

БД — базовая доходность (ее размер показан в 3-й графе таблицы, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
ФП — физический показатель (о том, какие единицы следует сосчитать, легко узнать из 2-й графы указанной выше таблицы);
коэффициент К1 (он в калькуляторе уже заложен), который ежегодно изменяется (в 2024 году он равен 1,868, а в 2024 году увеличится до 1,915);
коэффициент К2 (устанавливается субъектами Федерации); чтобы проверить себя, следует проконтролировать, чтобы его значение располагалось в диапазоне от 0,005 до 1.

Стандартная формула посчитать количество налога не сможет, ее требуется подкорректировать. Например, ИП только зарегистрировался или снялся с учета, тогда налог требуется посчитать только за время действия предпринимателя.

Чтобы перейти на ЕНВД, предприниматель должен самостоятельно оказывать указанные при регистрации услуги грузоперевозок. Для этого требуется доказать, что в наличии есть сотрудники и техническая база, позволяющие выполнять работы в полном объеме.

Сроки оплаты: до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом считается квартал. То есть, например, срок оплаты налога за первый квартал производится до 25 апреля Если срок уплаты попадает на выходной или праздничный день, то оплата отодвигается на следующий рабочий день.

Уплата налога осуществляется по реквизитам в регионе осуществления деятельности. Исключением являются те виды деятельности, которые занимаются развозной и разносной торговлей, размещением рекламы на транспорте, предоставления услуг по пассажиро- и грузоперевозкам. Таким предпринимателям допускается платить налог в регионе главного офиса.

Грузоперевозки являются довольно популярным видом деятельности среди индивидуальных предпринимателей. Выбор предпринимателями налогового режима будет определяться индивидуальными особенностями деятельности. При оказании подобных услуг предприниматели используют транспорт, который находится либо в собственности лица, либо принадлежит ему на правах временного пользования.

Среди особенностей данного вида деятельности можно выделить следующие:

Необходимость выписки путевых листов по каждой поездке. Документ выписывается независимо от того, к какой категории относится водитель. Даже если за руль сел сам предприниматель, то путевой лист должен быть выписан, причем даже для поездок по городу. Бланк путевого листа предпринимателя отличается от того, что используется юрлицами. Оформление документа производится по строгим правилам и обязательно с участием медработника.
Необходимость выдачи водителю трудового договора, а также доверенности на управление ТС. Если водитель не принят в штат, то договор заключается с компанией, предоставившей данного водителя и ТС в аренду.
Необходимость ведения книги учета путевых листов.
Обязательное заключение договоров транспортной экспедиции.

Предприниматели, занимающиеся грузоперевозками могут встать на учет как плательщики ЕНВД, если выполняются некоторые условия:

В регионе местными властями для данного вида деятельности введен ЕНВД.
Предприниматели для оказания услуг по грузоперевозке используют до 20 ТС.
Предприниматели осуществляют свою деятельность не по договорам простого товарищества, либо доверительного управления имуществом.
ИП не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Для того, чтобы встать на учет в ФНС в качестве плательщика ЕНВД, необходимо подать соответствующее заявление в срок до 5 дней с дата применения данного режима.

Важно! Рассчитанный налог ЕНВД может быть уменьшен на уплаченные предпринимателем страховые взносы. Возможность уменьшения ЕНВД на страховые взносы зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные работники или нет.

Наемный персонал	Уменьшение ЕНВД
Предприниматели без наемных сотрудников	Могут уменьшить ЕНВД до 100% на страховые взносы, уплаченные за себя
Предприниматели с наемными работниками	Могут уменьшить ЕНВД до 50% на страховые взносы, уплаченные за себя и за своих работников

Напомним, что предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя. В 2024 году они должны уплачивать следующие суммы:

ПФР – в размере 29 354 рублей (а также 1% с доходов предпринимателя, превышающих 300 000 рублей, но не более 234 832 рублей);
ФОМС – в размере 6 884 рубля.

Данные суммы взносов уплачиваются за год и их размер теперь не зависит от величины МРОТ.

Куда оплачивать страховые взносы	Сумма, рублей	Сроки уплаты
В ФНС на пенсионное страхование в фиксированном размере	29 354,00	До 31 декабря 2024 года
В ФНС на медицинское страхование в фиксированном размере	6 884,00	До 31 декабря 2024 года
В ПФР на пенсионное страхование с доходов, свыше 300 тыс. рублей за 2024 год	1% с доходов свыше 300 000,00 (но в общей сложности платежи ИП за себя не должны превышать 234 832,00 рублей)	До 1 июля 2024 года

Механизм расчета коэффициента базовой доходности К2 2021 заключается в определении произведения частных коэффициентов, каждый из которых отражает воздействие отдельного фактора, влияющего на порядок осуществления конкретного направления предпринимательской деятельности в регионе.

Возможна ситуация, когда для какого-либо критерия частный коэффициент не утвержден, тогда он принимается равным 1 и не оказывает влияние на итоговый размер корректирующего показателя.

Наиболее существенное влияние на порядок определения коэффициента может оказать размер территориального образования. В зависимости от этого может быть введен единый сводный корректирующий показатель либо индивидуальный для каждой части области или даже города или поселка.

Нормативный акт, на основании которого вводится коэффициент, должен предполагать его разграничение в зависимости от сферы деятельности фирм. В документе может быть применен как один показатель корректировки для каждого направления, так и перечень нескольких индексов, на основе которых его необходимо рассчитать в зависимости от:

территории ведения бизнеса (иногда включая конкретный адрес);
метода его осуществления;
характера оказываемых услуг;
наименования применяемых активов;
наименования реализуемого продукта.

Возможно применение и иных условий (например, численность людей с ограниченными возможностями в компании или расположение на территории проживания военного персонала). При этом коэффициенты в разных регионах, при наличии сходных условий, очень редко совпадают. В качестве примера можно привести специальную таблицу с итоговыми расчетами:

Субъект РФ	Расчетный коэффициент К2 в 2024 году по направлениям бизнеса
Работа в сфере парикмахерского бизнеса	Ремонт мебели	Лечение домашних животных	Сервисные работы в отношении транспортных средств	Грузоперевозки	Продажа продуктов в розницу через торговые площади без права реализации алкогольной продукции	Предприятия общепита
ЕНВД К2 2024 Воронеж	0,75	0,75	0,5	0,7	1	0,7	0,65
К2 ЕНВД 2024 Брянская область, Гордеевский район	0,102	0,102	0,05	0,102	0,604	0,055	1
К2 ЕНВД 2024 Иваново	0,28	0,88	0,44	0,52	1	0,88	1
К2 ЕНВД 2024 Иркутск	0,85	1	1	1	1	0,9	1
К2 ЕНВД 2024 Краснодар	0,56	0,78	1	0,85	1	0,46	0,78
К2 ЕНВД 2024 Красноярск	0,99	1	1	1	1	0,53	0,5
К2 ЕНВД 2024 Московская область, Коломенский район	0,6	0,6	0,2	1	1	0,8	0,55
К2 ЕНВД 2024 Нижний Новгород, Сормовский район	0,23	0,19	0,2	0,9	1	0,26	0,25
К2 ЕНВД 2024 Новосибирская область, Коченевский район	1	1	1	1	1	0,24	0,24
К2 ЕНВД 2024 Санкт-Петербург, МО Балканский	0,6	0,6	0,6	1	1	1	1
К2 ЕНВД 2024 Саратовская область, Ершовский район	0,110	0,24	0,24	0,05	0,26	0,16	0,2
К2 ЕНВД 2024 Свердловская область, Байкаловский район	0,204	0,337	0,497	0,4	1	0,27	0,036
К2 ЕНВД 2024 Татарстан, Набережные Челны	0,5	0,5	0,5	1	1	0,7	0,5
К2 ЕНВД 2024 Тюмень	1	1	1	1	1	1	1
К2 ЕНВД 2024 Челябинск	0,27	0,747	0,747	0,45	1	0,45	0,9
К2 ЕНВД 2024 Ярославль	0,724	0,724	1	1	1	1	1

Хотя приведенные данные не следует использовать для исчисления налога в конкретном регионе, поскольку в них реализован вариант расчета коэффициента по некоторому теоретическому набору факторов, таблица четко демонстрирует, насколько велико может быть различие между отдельными субъектами.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Его используют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. Другими словами, чтобы учесть влияние инфляции (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Значение К1 на очередной календарный год устанавливает Минэкономразвития России. Публикуют коэффициент-дефлятор в «Российской газете» не позднее 20 ноября предшествующего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р).

На 2024 год К1 установлен в размере 1,798.

К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Отмена ЕНВД в 2024 году: что делать, если не успели сменить налоговый режим

Разобраться в том, с какого момента применять К2, утвержденный местными властями, поможет следующая таблица.

Какой К2 установили местные властиУсловия в нормативном документе, которым утвержден К2, и момент, когда он опубликованС какого момента применять коэффициентОснование

К2 был уменьшен по сравнению с ранее утвержденным значением или его впервые утвердили в размере менее 1	Прямо указано, когда изменения вступят в силу. Момент публикации не имеет значения	С момента публикации считать налог можно будет с учетом нового К2. Причем пересчет можно будет сделать с той даты, которая установлена в нормативном документе. Даже если она предшествует публикации	Пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ
Дата, когда изменения вступают в силу, не указана. Момент публикации не важен	Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода – квартала	Абзац 1 пункта 1 и пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ
К2 был увеличен по сравнению с ранее утвержденным значением	Нормативный документ опубликован 1 декабря текущего года или позже до конца этого месяца	C 1 января года, следующего за тем, что наступит после текущего. Например, если документ опубликован 15 декабря 2014 года, применять новый К2 вы обязаны только с 1 января 2024 года	Пункт 1 статьи 5 и пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ
Нормативный документ опубликован до 1 декабря текущего года	Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода – квартала	Пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ

Приказ Минэкономики от 21.10.2019 № 684

Период	Величина К1	Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ)
2020	2,009
2019	1,915	от 30.10.2018 N 595
2018	1,868	от 30.10.2017 № 579
2017	1,798	от 03.11.2016 № 698
2016	1,798	от 18.11.2015 № 854
2015	1,798	от 29.10.2014 № 685
2014	1,672	от 07.11.2013 № 652
2013	1,569	от 31.10.2012 № 707

Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.

Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД, вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.

Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД.

Значение К2 устанавливают с учетом вида деятельности, сезонности, ассортимента товаров, режима работы, предполагаемой величины дохода и т.д.

При расчете ЕНВД надо учесть следующее:

если у вас несколько видов бизнеса (в рамках одного кода предпринимательской деятельности), берите максимальный К2;
если коэффициент не установлен на этот год, применять нужно прошлогоднее значение;
если для вашего вида деятельности величина К2 не установлена, берите максимальное значение из установленных для ваших товаров или услуг;
чтобы рассчитать ЕНВД, вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2019 году он составляет 1,915. А в 2020 году будет равен 2,009.

Если у вас смешанная торговля, например, молоко и бытовая химия, применяйте максимальное из установленных для ваших групп товаров значение К2. Можете также использовать коэффициент, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от продажи каждой группы товаров. Но сделать вы это сможете, только если ведете раздельный учет выручки по каждой группе товаров. В этом случае коэффициент К2 для ЕНВД можно рассчитать так:

К2 = К2гр1 x ДВгр1 + К2гр2 x ДВгр2, где:

• К2 — единое значение К2 по всем группам товаров (работ, услуг);
• К2гр1 — значение коэффициента, установленное для первой группы;
• ДВгр1 — доля выручки от реализации первой группы товаров в общей выручке от «вмененной» деятельности;
• К2гр2 — значение К2, установленное для второй группы товаров;
• ДВгр2 — доля выручки от реализации второй группы товаров в общей выручке.

Скачать пример расчета

Рекомендуем закрепить этот способ вычисления К2 в учетной политике — вы сможете избежать претензий налоговой. Скачайте бланк декларации ЕНВД и образец заполнения.

Применение К2 в расчете суммы налога осуществляется на основании нормативных актов, утвержденных органами власти районов и городов.

При предпринимательской деятельности сразу в ряде регионов одновременно, К2 следует определять на основании законодательства того муниципального образования, в котором фирма зарегистрирована как налогоплательщик ЕНВД. Данное правило регламентируется ст. 346.28 НК РФ.

Встречаются ситуации, когда в районе отсутствует утвержденный К2. В таком случае налог исчисляется только на основании базовой доходности.

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
сезонность;
зарплата сотрудников;
спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
доходность;
конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
другие факторы.

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.

Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.

Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 – 0, 005.

ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.

Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.

При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:

работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.

Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.

ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.

Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.

Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.

Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.

Нельзя будет получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

по договору простого товарищества (совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150 м²;
по оптовой торговле, а также торговли по договорам поставки;
по перевозке грузов и пассажиров, если для этого у ИП имеется более 20 автомобилей;
по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Напомним, что на патенте запрещено продавать подакцизные товары, перечисленные в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, и некоторые виды товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховые изделия.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям. Например, не разрешать переводить на патент рестораны с площадью 100 м² или грузоперевозки с 15 машинами.

Из НК РФ удалили ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей, а также право регионов увеличивать сумму этого ограничения в три, пять или десять раз.

Субъекты РФ будут устанавливать размеры потенциально возможного дохода в региональных законах. В частности, это касается дохода:

на единицу средней численности наёмных сотрудников;
единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
тонну грузоподъёмности транспортных средств;
одно пассажирское место;
один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
один м² площади стоянки для транспортных средств.

Чтобы узнать, сколько придётся платить, изучите законы своего региона.

Предприниматели на патенте смогут уйти на налоговые каникулы до 2024 года. Каникулы длятся два налоговых периода — два срока, на которые приобретён патент.

Чтобы ИП мог получить освобождение от налога, в регионе должен быть принят закон о каникулах, а ИП должен быть зарегистрирован в одной из льготных отраслей уже после его принятия.

С 2024 года предприниматели на патенте получат такой же налоговый вычет, как ИП на УСН «доходы» и ЕНВД. Они смогут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное личное страхование работников. На сумму вычета действуют ограничения:

если у ИП есть наёмные работники — можно уменьшить стоимость патента максимум на 50 %;
если наёмных работников нет — стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета.

Если у ИП несколько патентов, а в рамках одного не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счёт налога по другому патенту, которые действует в этом же году. А еще при оплате патента без учёта вычета переплату вернут или зачтут в счёт будущих платежей.

Совмещение патента и УСН в 2024 году
Как выбрать налоговый режим на 2024 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку
Налоговые каникулы ИП в 2024 году
Коронавирусные налоговые каникулы продлили: кому и какие сроки перенесли

Единый налог при такой системе налогообложения как ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х НС, где

БД – базовая доходность за месяц;

ФП1, ФП2 и ФП3 – физический показатель за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;

К1 и К2 – коэффициенты, корректирующие базовую доходность;

НС – ставка налога.

При расчета налога при ЕНВД на коэффициент-дефлятор К1 умножают базовую доходность. Коэффициент К1 учитывает изменение цен на товары (услуги и товары) в прошедшем периоде. Значение данного коэффициента утверждает на каждый календарный год Минэкономразвития. К1 на 2024 года для расчета ЕНВД установлен в размере 1,915. В сравнении с прошлы�� годом, коэффициент-дефлятор увеличился на 2,5%.

для ТС до 12 мест – 0,4;
для ТС от 13 до 23 мест – 0,3;
для ТС от 24 до 29 мест – 0,16;
для ТС от 30 мест – 0,13.

Для Тюмени К2 установлены в следующих размерах для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:

для ТС до 4 мест – 1;
для ТС от 4 до 18 мест – 0,7;
для ТС от 19 до 40 мест – 0,35;
для ТС от 40 мест – 0,3.

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Код вида предпринимательской деятельности	05
Базовая доходность в месяц (руб.)	6000
Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов)	3
Коэффициент К1 на 2018г.	1,868
Коэффициент К2	1,0
Уплаченные страховые взносы за работников	27 000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

1 месяц квартала – 0 руб.;
2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, в случаях если деятельность осуществляется через:

магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
торговые автоматы.

Развозная и разносная розничная торговля тоже подпадает под систему налогообложения единым налогом.

Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 в определенном регионе, целесообразнее всего обратиться в территориальную налоговую инспекцию и получить интересующую информацию.
Можно изучить местные нормативные акты в поисках значения К2, что будет более трудоемко и затратно по времени.
Значение коэффициента К2 можно узнать через интернет на сайте Федеральной налоговой службы.

В формуле для расчета налога, к счастью, ничего не изменилось.

Как можно догадаться из названия, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 применяется наряду со вторым аналогичным показателем для приведения базовой доходности, служащей основой для расчета базы обложения ЕНВД в сопоставимый с существующими социально-экономическими условиями вид.

Для этих целей законодательно введены два вида коэффициентов:

К1 — регулирует доходность в зависимости от изменения инфляции и на ежегодной основе утверждается правительством, в связи с чем должен использоваться всеми субъектами на территории РФ;
К2 — позволяет приспособить размер налоговой базы к бизнес-среде конкретного региона, в связи с чем полномочия по его введению переданы местным властям.

Ввиду того, что диапазон второго показателя согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ ограничен цифрами с 0,005 до 1, его можно назвать уменьшающим. При отсутствии в регионе акта, устанавливающего его размер, считается, что он равен 1, и пересчета базы в меньшую сторону не происходит.

Для определения размера объекта обложения ЕНВД за месяц необходимо базовую доходность, установленную для конкретного направления бизнеса, умножить на коэффициенты К1 и К2 и на значение физического показателя, утвержденного для данной отрасли деятельности.

Отмена ЕНВД в 2024 году — 10 главных вопросов

Если же значение показателя на текущий год существует, но данный нормативный акт еще не обрел законной силы, налогоплательщику следует воспользоваться коэффициентом предыдущего периода.

Код субъекта РФ	Наименование субъекта РФ
Республики:
01	]]>Адыгея]]>
02	]]>Башкортостан]]>
03	]]>Бурятия]]>
04	]]>Алтай]]>
05	]]>Дагестан]]>
06	]]>Ингушетия]]>
07	]]>Кабардино-Балкария]]>
08	]]>Калмыкия]]>
09	]]>Карачаево-Черкессия]]>
10	]]>Карелия]]>
11	]]>Коми]]>
91	]]>Крым]]>
12	]]>Марий Эл]]>
13	]]>Мордовия]]>
14	]]>Саха (Якутия)]]>
15	]]>Северная Осетия-Алания]]>
16	]]>Татарстан]]>
17	]]>Тыва]]>
18	]]>Удмуртия]]>
19	]]>Хакасия]]>
20	]]>Чечня]]>
21	]]>Чувашия]]>
Края:
22	]]>Алтайский]]>
75	]]>Забайкальский]]>
41	]]>Камчатский]]>
23	]]>Краснодарский]]>
24	]]>Красноярский]]>
59	]]>Пермский]]>
25	]]>Приморский]]>
26	]]>Ставропольский]]>
27	]]>Хабаровский]]>
Области:
28	]]>Амурская]]>
29	]]>Архангельская (и Ненецкий АО)]]>
30	]]>Астраханская]]>
31	]]>Белгородская]]>
32	]]>Брянская]]>
33	]]>Владимирская]]>
34	]]>Волгоградская]]>
35	]]>Вологодская]]>
36	]]>Воронежская]]>
37	]]>Ивановская]]>
38	]]>Иркутская]]>
39	]]>Калининградская]]>
40	]]>Калужская]]>
42	]]>Кемеровская]]>
43	]]>Кировская]]>
44	]]>Костромская]]>
45	]]>Курганская]]>
46	]]>Курская]]>
47	]]>Ленинградская]]>
48	]]>Липецкая]]>
49	]]>Магаданская]]>
50	]]>Московская]]>
51	]]>Мурманская]]>
52	]]>Нижегородская]]>
53	]]>Новгородская]]>
54	]]>Новосибирская]]>
55	]]>Омская]]>
56	]]>Оренбургская]]>
57	]]>Орловская]]>
58	]]>Пензенская]]>
60	]]>Псковская]]>
61	]]>Ростовская]]>
62	]]>Рязанская]]>
63	]]>Самарская]]>
64	]]>Саратовская]]>
65	]]>Сахалинская]]>
66	]]>Свердловская]]>
67	]]>Смоленская]]>
68	]]>Тамбовская]]>
69	]]>Тверская]]>
70	]]>Томская]]>
71	]]>Тульская]]>
72	]]>Тюменская]]>
73	]]>Ульяновская]]>
74	]]>Челябинская]]>
76	]]>Ярославская]]>
Другие субъекты федерации:
77	]]>Город Москва]]>
78	]]>Город Санкт-Петербург]]>
92	]]>Город Севастополь]]>
79	]]>Еврейская автономная область]]>
86	]]>Ханты-Мансийский автономный округ-Югра]]>
87	]]>Чукотский АО]]>
89	]]>Ямало-Ненецкий автономный округ]]>

Общий алгоритм поиска нужного К2 с применением приведенной выше таблицы таков:

Находим в таблице нужный регион и нажимаем на ссылку.
Выбираем на открывшейся странице сайта ФНС нормативный акт для интересующего муниципалитета (города, района) или города федерального значения.
На открывшейся странице внизу находим и загружаем DOC-файлы, связанные с актом (один или несколько), либо файлы, представленные в иных форматах (могут встречаться документы PDF).
В открытых документах, находим положения о корректирующем коэффициенте К2.

Рассмотрим несколько практических примеров нахождения показателя К2 по приведенному выше алгоритму.

торговля в розницу на вынос;
изготовление рекламы на транспорте;
оказание услуг по грузопассажирским перевозкам.